Файл: Налоговые регистры по НДФЛ.pdf

Отсутствие регистров НУ в первую очередь вредит самой компании. Результат такого упущения, повлекший неправильный расчет налогооблагаемой базы, приводит к незапланированным материальным потерям (недоимке, пеням и штрафам).

Отсутствие регистров НУ налоговики классифицируют как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и наказывают коммерсантов по ст. 120 НК РФ.

Если регистры не оформлялись в течение одного налогового периода, может последовать штраф в размере 10 000 руб., а если это нарушение длилось несколько периодов, размер налоговой санкции увеличивается втрое.

Например, налоговый период по НДС составляет квартал. Если в течение одного года компания забывала оформлять налоговые регистры по этому налогу, есть риск, что налоговики оштрафуют ее исходя из продолжительности нарушения, равной 4 налоговым периодам (кварталам). А значит, материальные потери «забывчивого» коммерсанта составят 30 000 руб. Отделаться минимальным штрафом не получится. Хотя компании, попавшейся на отсутствии регистров НУ в течение тех же 12 месяцев, но по другому налогу (например, по налогу на прибыль), налоговый период которого составляет календарный год, налоговики больше 10 000 руб. штрафа предъявить не смогут.

Таким образом, аналитические регистры НУ необходимы для правильного расчета налогов. Их форма разрабатывается самостоятельно предприятием и закрепляется в учетной политике, а обязательные реквизиты регистра определяются отдельными статьями налогового кодекса.

Отсутствие регистров может обернуться для фирмы дополнительными материальными затратами – ст. 120 НК РФ за это нарушение предусматривает наказание в сумме от 10 000 до 30 000 руб.

Заключение

Итак, подведем итог, как ведется налоговый регистр Налоговый период по налогу на доходы физических лиц – календарный год. Именно на такой срок и должен быть рассчитан регистр по налоговому учету. Его можно формировать как на бумаге, так и в виде электронного файла. Бухгалтер должен открыть регистр по НДФЛ при первом же начислении доходов физическому лицу. В нем указываются даты выплаты дохода по правилам статьи 223 Налогового кодекса РФ.  В частности, дата выплаты дохода в виде зарплаты дата выплаты дохода - последний день месяца. А вот дата выплаты отпускных - это день их выдачи работнику или перечисления на его зарплатную банковскую карту.

На это же указал Минфин России в письме от 26 января 2015 г. № 03-04-06/2187. Согласно Закону № 113-ФЗ, удержанный с суммы отпускных НДФЛ с 2016 года перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. 

В регистре налогового учета по НДФЛ абсолютно все показатели заполняют в рублях и копейках. Но есть и исключение – сама сумма налога. Ее нужно записать в полных рублях. При этом суммы до 50 копеек не учитывают, а 50 копеек и более каждый раз нужно округлять в большую сторону.

Что касается валютных показателей, их пересчисляют на дату получения доходов. Для этого используется официальный курс Центрального банка РФ. Существуют обязательные сведения, которые включаются в налоговый регистр по НДФЛ на доходы физических лиц в обязательном порядке - это:

- идентифицирующие налогоплательщика сведения;

- вид дохода с утвержденными кодами;

- предоставленные налоговые вычеты - по утвержденным кодам;

- сумма дохода; дата выплаты дохода;

- статус налогоплательщика; дата удержания налога;

- дата перечисления налога в бюджет; реквизиты платежек на перечисление налога.

Что входит в состав формы регистра? Как мы уже говорили ранее, налоговый регистр по НДФЛ целесообразно формировать на основании справки 2-НДФЛ.

Поэтому в составе его формы будут такие разделы:

наименование учреждения - налогового агента;

данные сотрудника или иного физического лица, который получает облагаемый доход;

виды доходов;

виды налоговых вычетов;

суммы доходов; даты выплаты доходов;

налоговый статус физического лица (ведь от него зависит налоговая ставка по НДФЛ);

даты удержания и перечисления налога в бюджет;

даты и номер платежек на перечисление налога.

Поэтому в новой форме регистра по НДФЛ (созданной в 2016 году на основании справки 6-НДФЛ) предусмотрено место для таких вычетов.

Если в учреждении регистры налогового учета, в том числе по НДФЛ, отсутствуют в принципе, проверяющие признают данный факт грубым нарушением правил учета расходов, доходов и объектов налогообложения. Это повлечет как налоговую, так и административную ответственность для учреждения и его должностных лиц. Налоговые санкции Меры налоговой ответственности прописаны в статье 120 Налогового кодекса РФ. Они зависят от длительности нарушения. 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч. I и II): официальный текст. - М.: изд-во Элит, - 2015, - 600с.

2. Авдеев В.В. Налоговые агенты: представление отчетности о выплаченных доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), с учетом обособленных подразделений [Текст] // Налоги. - 2012. - № 25. - С.25-27.

3. Анищенко А.В. НДФЛ: разъяснения официальных органов и наши комментарии [Текст] // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2014. - № 6. - 56с.

4. Брызгалин А.В. Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года [Текст] // Налоги и финансовое право. - 2014. - № 1. - С.13-14.

5. Бугаева Н.Г. Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ [Текст] // Главная книга. - 2014. - № 5. - С.35 - 38.

6. Габдурахманов И. Прогрессирует ли НДФЛ в своей плоскости? [Текст] // ЭЖ-Юрист. - 2011. - № 21. - С.12-13.

7. Демидов Г.И. Отдельные вопросы предоставления вычетов по НДФЛ [Текст] // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 12. - С. 19 - 27.

8. Дедич Т. Вычеты на детей: возможны варианты [Текст] // Новая бухгалтерия. - 2013. - № 11. - С.62 - 79.

9. Дедич Т. Получаем и предоставляем социальные налоговые вычеты [Текст] // Новая бухгалтерия. - 2014. - № 1. - С.60 - 76.

10. Казанцев Д. Подоходный налог: опыт России и Европы [Текст] / ЭЖ-Юрист, - 2011, - № 33 - С.14-15.

11. Карсетская Е.В. Возвращаем расходы на лечение, жилье, учебу. Налоговые вычеты для граждан: профессиональные, имущественные, социальные [Текст] // М.: АйСи Групп, - 2014. - 168с.

12. Климова М.А. Налоги для физических лиц: порядок уплаты [Текст] // М.: Библиотечка «Российской газеты», - 2013. - Вып.21. - 192с.

13. Ковалевская С. Вопрос-ответ [Текст] // ЭЖ Вопрос-Ответ. 2014. № 3. - С.32 - 34.

14. Крусс В.И., Балаж Ф.А. Проблемы конституционализации правового режима налога на доходы физических лиц в Российской Федерации [Текст] // Конституционное и муниципальное право. - 2013. - № 10. - С.41 - 52.

15. Курилюк Ю.Е. Некоторые вопросы определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц [Текст] // Финансовое право. - 2012. - № 10. - С.21 - 26.

16. Лермонтов Ю.М. Об Основных направлениях налоговой политики на 2014 - 2016 годы // Аудитор. 2013. № 10.

17. Лермонтов Ю. Спорные вопросы применения социальных налоговых вычетов // Российский бухгалтер. - 2013. - № 4.

Приложение 1

Налоговый регистр по учету сумм НДФЛ, удержанных и исчисленных налоговым агентом

(в целях заполнения расчета 6-НДФЛ)

Общество с ограниченной ответственностью ООО «ЛесЛТД».

ИНН/КПП - 7719745054/77193507.

Код ОКТМО - 645306000.

Код налогового органа - 7028.

Период – 2016 год.