Файл: Цель и задачи налогового учета ( Особенности ведения налогового учета в организации).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 13.03.2024

Просмотров: 35

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Место налогового учета в учетной системе организации

1.2 Основные различия и виды взаимодействия бухгалтерского и налогового учета

ГЛАВА 2. ПРИМЕНЕНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

2.1. Краткая характеристика ООО «СтройРесурс»

2.2. Анализ учетной политики ООО «СтройРесурс»

2.3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ООО «СтройРесурс» обладает значительным уровнем имущества, основную долю которого занимает заемный капитал, что говорит о финансовой зависимости организации от заемных источников финансирования. Организация не обладает рекомендуемым уровнем собственного оборотного капитала для финансирования текущей деятельности, а для погашения краткосрочных обязательств ей необходимо 9 месяцев при рекомендуемом уровне не более 3-х месяцев, что свидетельствует о низком уровне платежеспособности организации.

Направления совершенствования включают в себя то, что государство стремится совершенствовать систему налогового учета, оказывая при этом огромное внимание малому и среднему предпринимательству. Среди представленных новаций заметна тенденция к упрощению системы ведения бухгалтерского и налогового учета, что весьма положительно для предпринимателей. Это позволяет сосредоточить внимание на более значительных вопросах, таких, как эффективность деятельности организаций, финансовое состояние, конкурентоспособность и доходность деятельности субъекта малого предпринимательства.

В свою очередь работа по оптимизации налогообложения предполагает высокую финансово-экономическую, налоговую и юридическую квалификацию, как штатных сотрудников компании, так и специалистов привлекаемых сторонних организаций. Стоит учитывать, что риски и их оценка должны определяться для каждого случая в отдельности. С введением налоговыми органами средств автоматизации налогового учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков оптимизация налогообложения становится крайне затруднительной. В этом случае, как правило, свести риски к нулю, невозможно, если только не отказаться от оптимизации налогообложения как такового.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

  1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ)
  2. Гражданский кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. 13/07/2017).
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.01.2017).
  4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2016).
  5. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. 29/06/2017).
  6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»: Приложение 1 к Приказу Минфина России от 25.11.2011 № 160н.
  7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010).
  8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012).
  9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 18.12.2012).
  10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. (в ред. 24.12.2010).
  11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. (в ред. 08.11.2010).
  12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н. (в ред. 27.04.2012).
  13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012).
  14. Приказ Министерства финансов РФ от 1 июля 2004 г. № 180 «Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу».
  15. Алексеева Г.И. Особенности первого применения Международных стандартов финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2017. № 39. – С. 2 - 14.
  16. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / И.В. Анциферова. – 4 изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2016. – 800 с.
  17. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для вузов по направлению «Экономика». – Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ». – 2016. – 454 с.
  18. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет: учебник / под редакцией П.С. Безруких М.: Бухгалтерский учет, 2016 – 718 с.
  19. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. [Текст] П.С. Безруких. // Бухгалтерский учет - М: Бухгалтерский учет, 2016. – 576 с.
  20. Богатая И.Н., Евстафьева Е.М. Исследование современных тенденций развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. 2017. № 25. – С. 2 - 17.
  21. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Качество в бухгалтерском учете и отчетности // Аудитор. 2017. № 5. – С. 69 - 81.
  22. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Качество в бухгалтерском учете и отчетности // Аудитор. 2017. № 6. – С. 33 – 45.
  23. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. учебник для вузов / М.А. Вахрушина. – М.: Финстатинформ, 2017. – 533 с.
  24. Галенко В.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет материалов в строительной организации // Экономико-правовой бюллетень. 2017. № 8. – 160 с.
  25. Гетьман В.Г. Современные взгляды на бухгалтерский учет и его проблемы // Международный бухгалтерский учет. 2017. №30. – С. 54 - 60.
  26. Дорошенко Т.В. Параллельный налоговый учет - просто о важном // Аудитор. 2017. № 9. – С. 95 - 101.
  27. Дружиловская Т.Ю. Отчеты о прибылях и убытках и о совокупном доходе в российских и международных стандартах: вопросы соотношения и формирования // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. 2017. № 3. – С. 235 - 242.
  28. Дружиловская Э.С. Новый этап реформирования бухгалтерского учета в России // Бухгалтер и закон. 2017. №3. – С. 2 - 13.
  29. Ивановская А.В., Ахмедзянова Ф.Н. Оценка и отражение в финансовой отчетности заемных средств по российским и международным стандартам: сходства и различия // Международный бухгалтерский учет. 2016. № 34. – С. 18 - 28.
  30. Институциональная экономика: новая институциональная экономическая теория: учеб. / под общ. ред. А.А. Аузана. М.: ИНФРА-М, 2016. – 416 с.
  31. Качество в XXI веке: роль качества в обеспечении конкурентоспособности и устойчивого развития / Ред.-сост.: Т. Конти, Е. Кондо, Г. Ватсон. М.: Стандарты и качество, 2016. – 279 с.
  32. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2012. – 560 с.
  33. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности». Ростов н/Д: «Феникс», 2015. – 327 с.
  34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. – М.: Инфра, 2016. – 560 с.
  35. Кругляк З.И. Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета: международный опыт и российская практика / З.И. Кругляк // Все для бухгалтера. – 2017. - № 15 – С.18-27.
  36. Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике / Ю.В. Носкова // Бухгалтер и закон. – 2017. - № 4. – 18-22.
  37. Плотников В.С., Плотникова О.В. Концепция подготовки финансовой отчетности: концепция консолидированной финансовой отчетности и международная концепция интегрированной отчетности // Аудитор. 2017. №10. – С. 42 - 50.
  38. Плотников В.С., Шестакова В.В. Финансовый и управленческий учет в холдингах / под ред. В.И. Бариленко. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2016. – 336 с.
  39. Рожнова О.В. Актуальные проблемы финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2017. № 15. – С. 2 - 8.
  40. Сухарев И.Р. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учетов / И.Р. Сухарев // Бухгалтер и закон. – 2017. - № 7 - 12.
  41. Черевадская О. Бухгалтерская отчетность. Типичные ошибки бухгалтера // Финансовая газета. 2016. № 23-24. – С. 10 - 12.
  42. Чикишева А.Н. Финансовый, управленческий, налоговый учет: обособление или интеграция? / А.Н. Чикишева // Международный бухгалтерский учет. – 2017. - № 3 – С. 41-47.
  43. Шеремет А.Д. Аудит: учеб. для вузов по экон. специальностям и направлениям / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. - М. ИНФРА-М, 2016 – 447 с.
  44. Шнейдман Л.З. Переход на МСФО: состояние и следующие шаги // Финансы. 2017. № 1. – С. 18-22.
  45. Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? [Электронный ресурс] URL: https://school.kontur.ru/publications/360 (Дата доступа 08.06.2016)

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

17

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2017

Организация

ООО «СтройРесурс»

по ОКПО

93835186

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5404267190

Вид экономической
деятельности

Строительство

по
ОКВЭД

45.2

Организационно-правовая форма/форма собственности

общества с

Ограниченной ответственностью / частная

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес): 630005, область Новосибирская, Новосибирск, ул. Писарева, д.73

АКТИВ

Код

На 31.12.2017 года

На 31.12.2016 года

На 31.12.2015 года

1

2

5

4

3

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

1110

Результаты исследования и разработок

1120

Основные средства

1130

7015

8823

13312

Доходные вложения в материальные ценности

1140

Финансовые вложения

1150

Отложенные налоговые активы

1160

Прочие внеоборотные активы

1150

Итого по разделу I

1100

7015

8823

13312

II. Оборотные активы

Запасы

1210

38820

20309

7844

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Дебиторская задолженность

1230

69155

95167

84320

Финансовые вложения

1250

15354

796

18006

Денежные средства

1260

356

18989

2963

Прочие оборотные активы

1270

300

97

303

Итого по разделу II

1200

123985

135358

113436

БАЛАНС

1600

131000

144181

126748

Продолжение приложения А

ПАССИВ

Код

На 31.12.2017 года

На 31.12.2016 года

На 31.12.2015 года

1

2

5

4

3

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

1310

10

10

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

6209

8764

6097

Итого по разделу III

1300

6219

8774

6107

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

1410

Отложенные налоговые обязательства

1420

Резервы под условные обязательства

1430

Прочие долгосрочные обязательства

1450

Итого по разделу IV

1400

0

0

0

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

1510

19862

19769

12206

Кредиторская задолженность

1520

104919

115638

105627

Доходы будущих периодов

1530

Резервы предстоящих расходов

1540

Прочие обязательства

1550

2808

Итого по разделу V

1500

124781

135407

120641

БАЛАНС

1700

131000

144181

126748

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Отчет о финансовых результатах

за

январь-декабрь

20

16

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

31

12

2016

Организация

ООО «СтройРесурс»

по ОКПО

93835186

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5404267190

Вид экономической
деятельности

Строительство

по
ОКВЭД

45.2

Организационно-правовая форма/форма собственности

общества с

Ограниченной ответственностью / частная

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Наименование показателя

Код строки

За январь-декабрь 2016 года

За январь-декабрь 2015 года

1

2

3

4

Выручка

2110

236567

276882

Себестоимость продаж

2120

225394

261815

Валовая прибыль

2100

11173

15067

Коммерческие расходы

2210

Управленческие расходы

2220

10669

6661

Прибыль (убыток) от продаж

2200

504

8406

Доходы от участия в других организациях

2310

Проценты к получению

2320

210

123

Проценты к уплате

2330

1884

1593

Прочие доходы

2340

33737

27031

Прочие расходы

2350

29299

24047

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

3268

9920

Текущий налог на прибыль

2410

591

1841

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

Изменение отложенных налоговых активов

2450

Прочее

2460

Чистая прибыль (убыток)

2400

2677

8079

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Отчет о финансовых результатах

за

январь-декабрь

20

17

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

31

12

2017

Организация

ООО «СтройРесурс»

по ОКПО

93835186

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5404267190

Вид экономической
деятельности

Строительство

по
ОКВЭД

45,2

Организационно-правовая форма/форма собственности

общества с

Ограниченной ответственностью / частная

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Наименование показателя

Код строки

За январь-декабрь 2017 года

За январь-декабрь 2016 года

1

2

3

4

Выручка

2110

165248

236567

Себестоимость продаж

2120

164624

225394

Валовая прибыль

2100

624

11173

Коммерческие расходы

2210

Управленческие расходы

2220

10669

Прибыль (убыток) от продаж

2200

624

504

Доходы от участия в других организациях

2310

Проценты к получению

2320

1302

210

Проценты к уплате

2330

2660

1884

Прочие доходы

2340

2042

33737

Прочие расходы

2350

1161

29299

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

147

3268

Текущий налог на прибыль

2410

591

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

Изменение отложенных налоговых активов

2450

Прочее

2460

Чистая прибыль (убыток)

2400

147

2677

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Оценка полноты содержания и соответствия положений учетной политики ООО «СтройРесурс» требованиям нормативных документов

Элемент учетной политики

Основание

Закреплено в учетной политике

Оценка

Организационно-методический раздел

Ведение бухгалтерского учета

№ 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией.

В учетной политике указано, что бухгалтерский учет ведется, бухгалтерией, что соответствует ФЗ.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

П.3 ст.6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; ПБУ 1/ 2008 п.4.

Разработан рабочий план счетов на основании типового плана счетов с учетом особенностей деятельности организации

Данный элемент учетной политики соответствует норме, написанной в ФЗ.

Формы первичных учетных документов.

П.1.ст.9 Закона № 402- ФЗ, ПБУ 1/2008.

Организация ежемесячно формирует и оформляет в печатном виде первичные документы по типовым формам, которые представлены в альбомах унифицированных форм, .

В учетной политике не закреплена форма бухгалтерской справки и формы первичных документов для внутреннего контроля

Перечень лиц. имеющих право подписи первичных документов

ст.9 Закона № 402- ФЗ

Право подписи счетов, счетов-фактур, актов выполненных работ, накладных на отпуск товара, транспортных накладных, актов сверок имеет заместитель генерального директора по производству

Утверждены отдельным приказом № 39 от 29.12.2012 г.

Форма ведения бухгалтерского учета

П.19 положения № 34 н.

Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программой «1С».

В учетной политике закреплено, с помощью какой программы ведется учет

Формы учетных регистров.

Ч. 5 ст. 10 Закона № 402- ФЗ.

Бухгалтерский учет в организации ведется по единой журнально-ордерной форме счетоводства с учетом отраслевой принадлежности с применением регистров согласно Перечню типовых форм

Соответствует

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.

Ст.12 Закона № 402- ФЗ.

Инвентаризация проводится перед составлением годовой отчетности, при смене МОЛ, при выявлении фактов хищения, стихийных бедствий, при реорганизации и ликвидации организации и других случаев, предусмотренных законодательством

Соответствует

Порядок осуществления внутреннего контроля за хозяйственными операциями.

П.5 ПБУ 1/2008.

В целях определения целесообразности и направленности производимых расходов в организации осуществляется внутрихозяйственный контроль за следующими операциями: междугородние переговоры, услуги интернета, командировки.

В учетной политике организации указан порядок осуществления внутреннего контроля и предоставлен перечень этих операций.

Технология обработки учетной информации.

Ч. 3 ст. 9 Закона № 402- ФЗ.

Все документы, имеющие отношение к бухгалтерскому учету, формируются в дела с учетом сроков хранения документов.

Порядок осуществления контроля правильности заполнения первичных документов и сроки их сдачи указаны в графике документооборота

Организация документооборота

П. 5.1 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Приказ Минфином СССР 29.07.1983 № 105

В организации разработан График документооборота, где отражен порядок представления первичных документов

Соответствует

Способ представления бухгалтерской отчетности и технический способ ее заполнения

П. 6 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ

Бухгалтерская отчетность представляется в электронном виде и заполняется программой 1С

Прописано в учетной политике.

Методический раздел

Критерии отнесения актива к основным средствам

ПБУ 6 /01 п.4

Организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств принимаются активы, единовременно удовлетворяющие условиям, перечисленным в подразделе 4.1 4 раздела учетной политики

Данный критерий, закрепленный в учетной политики организации, аналогичен критерию, написанному в ПБУ 6/01.

Стоимостная оценка основных средств

П.5 ПБУ 6/01

Активы стоимостью не более 40000 рублей учитываться в составе МПЗ и списываются на затраты по мере отпуска в производство. Бухгалтерией организуется надлежащий контроль за их движением

Соответствует ПБУ 6/01

Срок полезного использования объектов основных средств.

П. 20 ПБУ 6/01

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Данный элемент учетной политики соответствует критерию, написанному в ПБУ.

Способы начисления амортизационных отчислений

П.18 ПБУ 6/01

Начисление амортизации производится линейным способом.

В учетной политики закреплен способ начисления амортизации

Переоценка основных средств

п. 15 ПБУ 6/01

Переоценка основных средств не производится

Соответствует типовым рекомендации по ведению бухгалтерского учета для СМП

Метод учета МПЗ.

ПБУ 5/01

Процесс приобретения и заготовления МПЗ отражается в бухгалтерском учете на счете 10 по фактической себестоимости.

Учет ведется без использования счетов 15

Метод оценки реализованных товаров

Пункт 16 ПБУ 5/01

Оценка стоимости и списания товаров по средней себестоимости.

Данный пункт прописан в учетной политике.

Учет общехозяйственных расходов

п. 9 ПБУ 10/99 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»

Общехозяйственные расходы списываются в конце отчетного периода со счета 26 в дебет счета 0 «Продажи»

Соответствует

Порядок признания выручки.

Пункт 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»

Выручка признается по завершению выполнения всей работы (оказания услуг).

Данный пункт учетной политики соответствует нормативу.

Резервы предстоящих расходов и платежей

ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» №167н от 13.12.2010 г.

Организация не создает резерв на предстоящую оплату отпусков и по сомнительным долгам

Штат работников не большой и все одновременно не уйдут в отпуск.

Резерв по сомнительным долгам

Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации№34а от 29.07.1998

Организация не создает резерв по сомнительным долгам

Не соответствует требованиям ведения бухгалтерского учета

Расходы будущих периодов

План счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 № 94н

Расходы на страхование, расходы на приобретение компьютерных программ, лицензии, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов»

Отражено в учетной политике

Учет финансовых вложений

п.2 ПБУ «Учет финансовых вложений» №126н от 10.12.2002; ПБУ «Доходы организации»

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Доходы по финансовым вложениям признаются прочими поступлениями

Соответствует стандартам бухгалтерского учета

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

п. 19 ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в развернутой форме в составе внеоборотных активов (долгосрочных обязательств).

Отражено в учетной политике

Смотрите также файлы