Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость(на примере ООО «ВОРКСЕРВИС»).pdf

НДС рассчитывается косвенным методом:

НДС, уплачиваемый в бюджет = НДС начисленный (реализация) – НДС к вычету (покупка) + НДС восстановленный

Объекты налогообложения по НДС прописаны в НК РФ в 146 статье, а налоговые вычеты зафиксированы в 171 статье НК РФ. На примере ООО "ВОРКСЕРВИС" рассчитаем НДС:

Для этого я обратилась к книгам покупок и продаж, где прописаны все операции за квартал и суммы НДС. В книге покупок фиксируется НДС, который берется к вычету согласно Налоговому Кодексу РФ, а в книге продаж начисленный и восстановленный НДС. Берется сумма НДС по операциям, она прописывается итоговой строкой в книгах покупок и продаж.

• 1. Сумма НДС начисленный = 1341110,16 руб.
  2. Сумма НДС к вычету = 1287465,75 руб.

НДС в бюджет = 1341110,16-1287465,75=53644,41 =53644 руб.

Следующим этапом является заполнение декларации НДС. Таким образом, с учетом характера своей деятельности ООО "ВОРКСЕРВИС" должно представить в налоговую инспекцию декларацию за 2 квартал 2017г. в следующем составе (п.3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказам ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

1. Титульный лист;
2. Раздел 1;
3. Раздел 3;

Остальные разделы и также приложения к ним заполнять и включать в состав декларации не нужно, поскольку ООО "ВОРКСЕРВИС" соответствующие операции не осуществляет.

Организация представляет декларацию по установленному формату в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с применением усиленной квалификационной электронной подписи. Декларацию по НДС организация обязана подать в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом^[54].

Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

3.6 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОРЯДКА УЧЕТА НДС

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Данное нововведение организация должна учесть, то есть декларация за 2 квартал 2015 г. в ООО "ВОРКСЕРВИС":

К уплате 53644 рублей.

Необходимо заплатить:

до 25 апреля – 17881,33 рублей,

до 25 мая – 17881,33 рублей,

до 25 июня – 17881,33 рублей.

С 1 января 2015 года вступила в силу новая редакция пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса. Согласно этой норме, если налогоплательщик вместо электронной декларации по НДС представит ее бумажный аналог, то такая отчетность будет считаться непредставленной. В связи с этим представление декларации в ИФНС ООО "ВОРКСЕРВИС" следует производить через ТКС после подписания руководителем.

Подключение к системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи предоставляет ряд существенных преимуществ:

• Экономия рабочего времени: отпадает необходимость посещения налогоплательщиками налоговых инспекций. Вся информация практически в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика.
• Отсутствие дублирования: представление бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи не требует дублирования этих документов на бумажных носителях.
• Избежание ошибок: при формировании информации с использованием средств выходного контроля налогоплательщику предоставляется возможность ее подготовки и формирования в стандартном формате, с контролем правильности заполнения полей форм отчетности. При этом осуществляется проверка актуальности версии заполняемой формы.
• Гарантия оперативного обновления форматов представления информации в электронном виде: в случае изменения форм налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, иных документов или введения новых форм отчетности, налогоплательщик до установленного срока представления информации автоматически получает возможность обновления новых версий форматов ее представления в электронном виде.
• Возможность получения информационной выписки: отправив информацию в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, налогоплательщик имеет возможность получить информационную выписку о выполнении обязательств перед бюджетом разных уровней (распечатки по налогам), которая также передается по каналам связи в зашифрованном виде налоговой инспекцией через оператора связи.
• Оперативное информирование: налогоплательщик имеет возможность получения по электронной почте общедоступной информации от налоговых органов: сведения об изменении налогового законодательства, изменение бюджетных счетов, нормативных актов и т.п.
• Подтверждение доставки отчетности: после отправки информации в налоговый орган, налогоплательщику гарантировано получение подтверждения ее получения, имеющего в спорных ситуациях юридическую силу.
• Конфиденциальность: система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи предполагает защиту информации, содержащейся в направленных документах, от просмотра и корректировки.
• Повышение оперативности обработки информации, исключение технических ошибок: отчетность, направленная в инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи проходит входной контроль и разносится по лицевым счетам^[55].

Еще одно немаловажное изменение произошло с 1 июля 2016 года - были утверждены новые коды приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@. По этой причине главному бухгалтеру необходимо изучить и правильно применять новые коды. Также внесение изменений необходимо произвести в программном обеспечении Бухсофт-онлайн (если программа автоматически не начнет использовать новые коды).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Поставленные цели курсовой работы были достигнуты при помощи выполнения определенных задач.

При написании курсовой работы были изучены и использованы основные законодательные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты НДС в РФ, учебники, учебные пособия, публикации в периодических изданиях, устав, учетная политика, бухгалтерская отчетность ООО "ВОРКСЕРВИС", декларации по НДС.

Данная курсовая работа была посвящена налогу на добавленную стоимость, одному из самых сложных в исчислении, развивающихся и сравнительно молодому налогу. НДС существует в России уже 24 года, и за это время произошло много поправок в налоговой системе. Налог выполняет несколько функций, среди них можно выделить: регулирующую – налог воздействует на ценообразование и фискальную – мобилизует существенную часть поступлений от данного налога в бюджет страны, осуществляет поддержку стабильности бюджета. Так же, достоинством является широкая налоговая база, что помогает государству увеличивать доходы.

НДС был рассмотрен на примере организации ООО "ВОРКСЕРВИС", которая ведет деятельность облагаемую данным налогом, а именно реализует пластиковые окна и оказывает услуги по доставке и монтажу. Организация работает на ОСН. В связи с тем, что ее деятельность облагается по 18% налоговой ставке, раздельный учет не ведет. Также в соответствии с реализуемой продукцией и оказываемыми услугами налоговых льгот не предусмотрено.

По причине того, что в организации небольшой штат работников налоговый и бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер фирмы, она же, по совместительству, главный кассир. В обязанности главного бухгалтера входит формирование и выставление счет-фактур, заполнение книги покупок и книги продаж, а также исчисление налога и подача декларации в налоговую инспекцию по месту регистрации ООО "ВОРКСЕРВИС" в установленный срок. Декларации по НДС сдаются в электронном виде, так как в ином виде она не будет считаться сданной.

Из этого следует необходимость подключения к телекоммуникационным каналам связи, что обеспечит избежание появления ошибок, гарантию поступления налоговой отчетности в ИФНС и уменьшение затрат трудовых ресурсов.

Рекомендации по совершенствованию учетной политики организации и порядка учета - это в первую очередь соответствие нововведенным законодательным изменениям. В учетную политику нужно внести уточнения по заполнению, формированию, форме счет-фактур, книг покупок и книг продаж, отражение сумм исчисленного НДС в бухгалтерском учете, порядок оформления и сдачи отчетности по НДС.

Так как ООО "ВОРКСЕРВИС" всего 2 года на рынке, я бы предложил увеличить объемы закупок, при условии увеличения контрагентов, желающих приобрести данную продукцию. А аренда склада поможет хранить пластиковые окна более крупных объемах, что позволит клиентам рационально в короткие сроки получать востребованную продукцию, а ООО "ВОРКСЕРВИС" получать максимальную прибыль и возможности для развития фирмы.

Впоследствии прибыль организации увеличится, появятся новые направления в списке оказываемых предприятием услуг, а значит и штат работников расширится, улучшится техническое оснащение и т.д.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый кодекс РФ (части 2)
3. Гражданский кодекс РФ
4. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров; изд.-торг. корпорация "Дашков и К". – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и К, 2014. – 227 с.
5. Бачурин Д.Г. Институциональные парадоксы НДС в условиях развивающейся экономики переходного периода // Актуальные проблемы экономики и права. 2016. Т. 10, № 2. С. 170-185.
6. Бабаев, Ю.А. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: Учебно-практическое пособие для вузов / Ю.А. Бабаев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. – 329 c.
7. Голубева Е.И. Старший юрисконсульт // Практика налогового консалтинга // Октябрь 2015 НДС. Актуальные вопросы
8. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 207 c
9. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 175 c.
10. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. – М. : Эксмо, 2015. – 240 с.
11. Заяц Н.Е. Теория налогов/Заяц Н.Е. Учебник. – Мн.: БГЭУ, 2012. – 220 с.
12. Здоровенко А.О. Практика применения ПБУ во взаимосвязи с налоговым учетом. – "Налоговый вестник", 2013 г.
13. Ионова, А.Ф. Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации: Учебное пособие / А.Ф. Ионова, Н.А. Тарасова. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 415 c.
14. Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2016. – 168 c.
15. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 353 с. – Серия: Бакалавр. Академический курс.
16. Майбуров И.А., Теория и история налогообложения, М.:ЮНИТИ, 2012.- с. 422
17. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА – М, 2014. – 520 с.
18. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 474 с. – Серия: Профессиональное образование.
19. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. М.: МЦФЭР.-2013.-336 с.
20. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2016. – 336 с. – Серия: Бакалавр. Академический курс
21. Соколова А.О., Шадрина М.А. Налоговый учет: Учебное пособие/ А.О. Соколова, М.А. Шадрина. М 6 Изд-во РГАУ-МСХА, 2016. 151 с.
22. Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2012. – 264 c.
23. Шелемех Н.Н. Налоговое администрирование: Учебное пособие/ Н.Н. Шелемех. М.: Изд-во РГАУ-МСХА, 2016. 144 с.
24. www.consultant.ru – Справочная правовая система "КонсультантПлюс";
25. www.aero.garant.ru – Справочная правовая система "Гарант";
26. www.podati.net – Налоговый портал;
27. www.nalvest.com – Журнал "Налоговый вестник";
28. www.nalog.ru – сайт Федеральной налоговой службы РФ;
29. www.albeta.bryansk.ru- Журнал "Помощник бухгалтера";

1. Налоговый кодекс РФ ↑

2. Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова

   Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – 37с ↑

3. Налоговый кодекс РФ ↑

4. Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова

   Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – 39с. ↑

5. ст. 145 НК РФ ↑

6. ст. 145.1 НК РФ ↑

7. www.consultant.ru - Справочная правовая система "КонсультантПлюс" ↑

8. ст. 164. НК РФ ↑

9. п. 1 ст. 164 НК РФ ↑

10. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 ↑

11. п.3 ст. 164 НК РФ ↑

12. п.4 ст.164 НК РФ ↑

13. п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ ↑

14. www.nalog.ru - сайт Федеральной налоговой службы РФ; ↑

15. п. 2 ст. 171 НК РФ ↑

16. Налоговый кодекс РФ (части 2) ↑

17. п. 2 ст. 176 НК РФ ↑

18. п. 8 ст. 176.1 НК РФ ↑

19. п.7 ст. 176.1 НК РФ ↑

20. пп.1 п.2 ст. 176.1 НК РФ ↑

21. ст. 119 НК РФ ↑

22. п. 5 ст. 174 НК РФ ↑

23. п. 4 ст. 149 НК РФ ↑

24. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров; изд.-торг. корпорация "Дашков и К". - 10-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2014. - 227 с. ↑

25. Майбуров И.А., Теория и история налогообложения, М.:ЮНИТИ, 2012.- с. 422 ↑

26. Майбуров И.А., Теория и история налогообложения, М.:ЮНИТИ, 2012.- с. 422 ↑

27. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2016. - 336 с. - Серия: Бакалавр. Академический курс ↑

28. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2016. - 336 с. - Серия: Бакалавр. Академический курс ↑

29. Налоговый кодекс РФ ↑

30. www.albeta.bryansk.ru- Журнал "Помощник бухгалтера"; ↑

31. www.aero.garant.ru - Справочная правовая система "Гарант" ↑

32. Налоговый кодекс РФ ↑

33. Голубева Е.И. Старший юрисконсульт // Практика налогового консалтинга // Октябрь 2015 НДС. Актуальные вопросы ↑

34. www.aero.garant.ru - Справочная правовая система "Гарант"; ↑

35. Налоговый кодекс РФ ↑

36. www.albeta.bryansk.ru- Журнал "Помощник бухгалтера"; ↑

37. Бачурин Д.Г. Институциональные парадоксы НДС в условиях развивающейся экономики переходного периода // Актуальные проблемы экономики и права. 2016. Т. 10, № 2. С. 170-185. ↑

38. www.nalvest.com - Журнал "Налоговый вестник"; ↑

39. www.albeta.bryansk.ru- Журнал "Помощник бухгалтера"; ↑

40. Клерк: Статья: АСК НДС-2. Страшный налоговый сон ↑

41. Налоговый кодекс РФ ↑

42. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 353 с. - Серия: Бакалавр. Академический курс. ↑

43. www.podati.net - Налоговый портал; ↑

44. Бабаев, Ю.А. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: Учебно-практическое пособие для вузов / Ю.А. Бабаев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 329 c ↑

45. Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 168 c. ↑

46. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. М.: МЦФЭР.-2013.-336 с. ↑

47. Заяц Н.Е. Теория налогов/Заяц Н.Е. Учебник. - Мн.: БГЭУ, 2012. - 220 с. ↑

48. Налоговый кодекс РФ (части 2) ↑

49. Шелемех Н.Н. Налоговое администрирование: Учебное пособие/ Н.Н. Шелемех. М.: Изд-во РГАУ-МСХА, 2016. 144 с. ↑

50. Шелемех Н.Н. Налоговое администрирование: Учебное пособие/ Н.Н. Шелемех. М.: Изд-во РГАУ-МСХА, 2016. 144 с. ↑

51. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М. : Эксмо, 2015. - 240 с. ↑

52. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 207 c ↑

53. Ионова, А.Ф. Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации: Учебное пособие / А.Ф. Ионова, Н.А. Тарасова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 415 c. ↑

54. Соколова А.О., Шадрина М.А. Налоговый учет: Учебное пособие/ А.О. Соколова, М.А. Шадрина. М 6 Изд-во РГАУ-МСХА, 2016. 151 с ↑

55. Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2012. – 264 c. ↑