Файл: Цель и задачи налогового учета (ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ).pdf

Целью общества является удовлетворение потребностей максимального количества потребителей. Предприятие является самостоятельно действующим субъектом с правами юридического лица, созданным без ограничения срока действия, и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, расчетный и другие счета в банках Российской Федерации, печать со своим наименованием.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде, с использованием автоматизированной программы бухгалтерского учета «1С: Предприятие 8».

ООО «СтройРесурс» представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность предприятия, отражающую состояние имущества, обязательств предприятия, его доходов и расходов в порядке, предусмотренном Федеральным Законом РФ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». На предприятии составляется и предоставляется учредителям и в налоговые органы следующая отчетность: «Бухгалтерский баланс»; «Отчет о финансовых результатах»; «Отчет об изменениях капитала»; «Отчет о движении денежных средств». ООО «СтройРесурс» находится на общем режиме налогообложения.

На предприятии уплачиваются следующие налоги: налог на прибыль; налог на имущество; налог на добавленную стоимость; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, взносы в фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Организационно-управленческая структура ООО «СтройРесурс» представлена на рисунке 2.1.

Рис. 2.1. Организационно-управленческая структура ООО «СтройРесурс»

ООО «СтройРесурс» имеет линейно-функциональную организационную структуру с блочной дифференциацией функциональных звеньев, при которой четко выражено разделение труда и специализация.

В период кризиса 2008 года ООО «СтройРесурс» столкнулось с проблемой неплатежеспособности заказчиков и по итогу 2009 года около 30 миллионов рублей дебиторской задолженности оказалось в судах или под процедурой банкротства. При этом за 2010 год ООО «СтройРесурс» выполнило все свои обязательства перед кредиторами, без привлечения заемных средств. На сегодняшний день у компании нет ни одного судебного разбирательства и около 14 млн. рублей дебиторской задолженности в процедуре банкротства.

Конкурентоспособность организации является важнейшим показателем его качественной работы. Конкуренция между предприятиями позволяет выявить наиболее дееспособных из них, а также дает возможность ликвидировать монополию. Основными конкурентами компании являются такие строительные компании как ООО «Сибстройпроект», ООО СУ 37, ООО «Сибметроспецстрой» и другие строительные компании, специализирующиеся на строительстве коммуникаций. При этом следует отметить, что каждая компания, выступающая на этом рынке, имеет свои отличительные особенности и специфику предлагаемых услуг, отличающихся от конкурентов, вследствие чего компании-конкуренты на крупном строительном объекте оказываются партнерами. Так ООО «СтройРесурс» единственная на сегодняшний день компания в г. Новосибирске, а до недавнего времени и в целом по сибирскому региону, имеющая в собственности оборудование для стыковой и электромуфтовой сварки сетей из полиэтиленовых труб диаметром до 1200 мм. В 2007 г. компания выиграла тендер на проведение работ по строительству сетей коммуникаций и реконструкции напорного коллектора диаметром 1200 мм на объекте МЕТРО cash&carry. По результатам работы на этом объекте ООО «СтройРесурс» обеспечило себе объем работ на 2016 год, заключив аналогичные договора на строительство торговых центров МЕТРО cash&carry в г. Новосибирске, г. Новокузнецке и г. Кемерово. Также в числе постоянных заказчиков общества являются МУП «Горводоканал» г. Новосибирска, ЗАО «Строитель», ООО «Уникон» и многие другие крупные строительные компании г. Новосибирска и сибирского региона.

В 2017 году заключены договоры более чем на 10 000 тыс. руб. Проводились переговоры еще с несколькими крупными заказчиками.

Расширение парка спецтехники позволит компании самостоятельно без привлечения сторонних организаций выполнять работы по вывозу и разработке грунта, что позволит сократить затраты и время выполнения работ. Так же в планах компании приобретение в 2017 году нового бурового комплекса с лазерной навигацией (за Уралом таких установок нет) для прокладки сетей более крупных диаметров.

Для общей оценки работы предприятия на потребительском рынке необходимо дать краткий анализ его финансово-хозяйственной деятельности (прил. А-В).

Динамика основных финансово-экономических показателей деятельности ООО «СтройРесурс» за 2015-2017 годы представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Динамика основных финансово-экономических показателей деятельности ООО «СтройРесурс» за 2015-2017 годы

В соответствии с данными таблицы, экономический кризис оказывает т существенное влияние на объемы выполняемых работ организацией. В 2016 году выручка снизилась на 14,6%, в 2017 году – еще на 30,1%, а в целом за 2 года снижение выручки составило 40%. При этом расходы организации снижались медленнее, что негативно отразилось на прибыли от продаж. В 2016 году прибыль от продаж снизилась в 16,7 раза и составила всего 504 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, когда была получена прибыль от продаж в размере 8406 тыс. руб. Но в 2017 году организации удалось более существенно сократить расходы по текущей деятельности и увеличить прибыль от продаж на 23,8%. Вместе с тем в абсолютном выражении уровень прибыли в выручке незначительный, о чем свидетельствуют показатели рентабельности.

Если в 2015 году рентабельность основной деятельности составляла 3,13%, что значительно ниже среднеотраслевого показателя (8,3%), то в 2016 и в 2017 году рентабельность основной деятельности и рентабельность продаж была значительно ниже 1%.

Вместе с тем наблюдается наращивание имущества, о чем свидетельствует рост среднегодовой стоимости активов, что оказало негативное влияние на экономическую рентабельность, она снизилась с 8,21% до 0,11 п.п. При этом наблюдается снижение среднегодовой стоимости основных фондов. В результате чего, несмотря на снижение выручки, наблюдается рост фондоотдачи в 2016 году с 20,1 руб. до 21,4 руб. на каждый вложенный руб. в основные фонды. Но в 2017 году, несмотря на более значительное снижение среднегодовой стоимости основных фондов, фондоотдача снизилась до 20,9%, так как темпы снижения выручки превысили темпы снижения среднегодовой стоимости основных фондов.

Снижение объемов выполненных работ отразилось численности работающих и объеме выплаченной заработной платы. Наблюдается снижение среднегодовой численности работающих в организации и снижение среднегодовой заработной платы. Фонд заработной платы ежегодно снижается более чем на 10%. При этом производительность труда снижалась более высокими темпами, что оценивается отрицательно.

Таким образом, анализ основных финансово-экономических показателей деятельности показал, что экономический кризис оказал сильное влияние на объемы выполненных работ организацией, при этом темпы роста выручки снизились более существенно по сравнению с себестоимостью продаж, что негативно отразилось на прибыли от продаж и эффективности деятельности организации, как по текущей деятельности, так и в целом по организации. Несмотря на увеличение среднегодовой стоимости активов наблюдается снижение среднегодовой стоимости основных фондов, что может быть свидетельством снижения материально-технической базы организации. Негативным фактором является опережающие темпы снижения производительности труда по сравнению со среднегодовой заработной платой, что может быть свидетельством «проедания» финансовых ресурсов организации.

2.2. Анализ учетной политики ООО «СтройРесурс»

Ответственность за организацию бухгалтерского учета согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, несет руководитель ООО «СтройРесурс», он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, как самостоятельным структурным подразделением возглавляемым главным бухгалтером. В бухгалтерии работают 6 человек. Возглавляет бухгалтерскую службу главный бухгалтер (рисунок 2.2).

Рис. 2.2. Организационная структура бухгалтерии ООО «СтройРесурс»

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского и налогового учета в компании, разрабатывает учетную политику, осуществляет контроль за работой бухгалтерского отдела.

Заместитель главного бухгалтера отвечает за достоверность книги покупок и книги продаж, составление отчетности по НДС, сдачу декларации в ИФНС по месту регистрации, составления отчетов в Госстатистику, формирование себестоимости реализованных товаров, ведение центрального склада, определение отклонений реализованных товаров, ведение журнала по авансовым отчетам.

В обязанности старшего бухгалтера входит обработка путевых листов по международным перевозкам, подготовка пакета транспортных документов по м/н перевозкам для предоставления в ИФНС, ведение участка Банк: работа с Клиент-Банком, отправка платежей, заполнение чеков, подготовка документов по валютному контролю, расчет курсовой разницы.

Бухгалтер по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками отвечает за ведение журнала по поступившим товарам и услугам, регистрация поступивших счетов-фактур, запись в книгу покупок, определение кредиторской задолженности.

Бухгалтер по учету расчетов с покупателями и заказчиками отвечает за ведение журнала по реализации товаров, составление счетов-фактур, заполнение книги продаж. определение дебиторской задолженности.

Бухгалтер по учету заработной платы – начисляет заработную плату работникам ООО «СтройРесурс», начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования и обеспечения.

Бухгалтерский учет в Обществе ведется в автоматизированном режиме с использованием программы «1С-Предприятие». Программа позволяет хранить первичные документы, обеспечивает оперативный доступ к информации, позволяет осуществлять все расчетные процедуры.

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.

Бухгалтерский учет в ООО «СтройРесурс» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными документами с учетом последующих изменений и дополнений в них и в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету: «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. Предприятие находится на общем режиме налогообложения. Содержание учетной политики ООО «СтройРесурс» представлено в Приложении Д.

Все хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы, полученные с применением компьютерной программы, принимаются к бухгалтерскому учету, если они оформлены на бумажном носителе и содержат обязательный для них набор реквизитов. Если не заполнены некоторые реквизиты, то прочеркиваются свободные места. В денежном документе суммы указывают прописью и цифрами.

Хранятся документы в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет. К документам присоединяются приложения. Папки с документами переплетаются. На титульном листе указывается наименование предприятия, название документа, порядковый номер, срок хранения дела.

Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных специалистами предприятия и закрепленных в учетной политике предприятия.

В целях своевременности подготовки отчетности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия утвержден график документооборота по службам и подразделениям предприятия.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке, которая осуществляется:

– по форме (полнота, правильность оформления, заполнения реквизитов);

– содержанию (законность документированных операций).

В ООО «СтройРесурс» издан приказ № 1 от 01.01.2017 года «Об учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета на 2017 год», которым утверждена учетная политика организации в целях бухгалтерского и налогового учета.