Файл: Разработка годового финансового плана предприятия (Теоретические основы финансового планирования на предприятии).pdf

Если экономическая ситуация в стране и конъюнктура товарного и финансового рынков на предстоящий год прогнозируются как нестабильные, текущие финансовые планы предприятия по основным показателям желательно разрабатывать в нескольких вариантах - от оптимистического до пессимистического.

В процессе разработки отдельных показателей текущих финансовых планов используются преимущественно следующие методы: технико-экономических расчетов; балансовый; экономико-математического моделирования^[22].

Основными видами текущих финансовых планов, разрабатываемых на предприятии, являются: Прогноз о финансовых результатах; План движения денежных средств; Прогнозный баланс^[23].

Прогноз о финансовых результатах показывает доходы и расходы предприятия на плановый период, что позволяет определить финансовые результаты работы предприятия. К планируемым финансовым результатам относятся следующие виды прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж (операционная прибыль), прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) ^[24].

Если полученные финансовые результаты не устраивают предприятие
(фирму), то можно предпринять действия в одном или нескольких направлениях (по основной деятельности фирмы): направить усилия на увеличение объема продаж; пересмотреть ценовую политику предприятия; предпринять меры по снижению переменных издержек (основных материалов, прямой заработной платы, расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, коммерческих расходов); предпринять меры по снижению постоянных издержек (цеховых и общехозяйственных расходов) ^[25].

При анализе структуры стоимости можно воспользоваться так называемым «правилом 50 процентов», широко используемым в мировой практике. «Правило 50 процентов» сводится к следующему: все виды продукции
подразделяются на две труппы в зависимости от доли переменных затрат в выручке от реализации. Если доля переменных затрат больше 50 %, то по данным видам продукции выгоднее работать над снижением затрат. Если доля переменных затрат меньше 50 %, то предприятию лучше сосредоточить свое внимание на увеличение рыночного сегмента - это даст большее увеличение доли валовой маржи (выручка - переменные издержки) и, соответственно, прибыли. При планировании рыночной цены необходимо помнить, что на верхний уровень цены, прежде всего, влияет рыночная цена конкурентов, а допустимый нижний ее предел определяется суммой переменных издержек по изделию (при многономенклатурном производстве) ^[26].

Под планом движения денежных средств понимают план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия^[27]. В российском бухгалтерском учете этому плану соответствует отчет о движении денежных средств.

Смысл составления данного плана определяется следующими обстоятельствами. Прибыль и денежные средства - не одно и то же; в текущей деятельности приходится работать не с прибылью, а с деньгами. План движения денежных средств должен обеспечивать наличие оптимального ежедневного остатка (конечного сальдо) денежных средств на протяжении всего периода планирования.

План движения денежных средств обычно составляют на основе прогнозного плана финансовых результатов и плана капитальных вложений. Однако, План движения денежных средств не может быть получен расчетным путем из двух упомянутых планов^[28]. Это связано с различной методикой формирования плана движения денежных средств и плана финансовых результатов. План финансовых результатов формируется по методу начисления (доходы и расходы определяются в тот момент времени, когда они были реально понесены, вне зависимости от оплаты), план движения денежных средств - по кассовому методу (доходы и расходы должны быть не только совершены, но и оплачены). Данные различия отражаются на изменении дебиторской, кредиторской задолженностей и уровня запасов и затрат в балансе.

Кроме того, существуют статьи, не связанные с движением денежных
средств (например, амортизация, брак, недостача), равно как и существуют статьи движения денежных средств, не связанные с текущим оборотом капитала и инвестиционной деятельностью (кредиты и займы) ^[29].

Регулярное плана движения средств позволяет принимать необходимые решения. Например, данный позволяет эффективно временно свободными средствами (предоставить кредит), либо принять меры получения кредитов случае дефицита средств. Эта информация более важной предприятия, чем о том, или нет предприятия прибыль итогам года квартала^[30].

Кроме того, денежных поступлений платежей - основа принятия решении корректировке политики (например, изменение с целью поступления денежных , активизация работы дебиторами), и платежей (для величиной кредиторской и сроками ), принятия мер увеличению доходов сокращению расходов. Таким , контроль за денежных поступлений платежей - одна самых важных управления предприятием^[31].

Прогнозный составляется с планирования структуры фирмы и его финансирования. Он собой прогноз баланса предприятия, данного документа стандартной форме баланса^[32].

Для прогнозирования можно свернуть пользоваться его формой. Изначально нужно различие между статьями баланса, обусловлены объективно скорректированы просто быть не («объективные»), и , которые могут изменены в от различных («регулирующие»).

Разработка плановых на предприятии термином «бюджетирование» направлена на двух основных : а) определение и состава , связанных с отдельных структурных и подразделений : б) обеспечение этих расходов ресурсами из источников.

Процесс бюджетирования непрерывный или характер. Исходя из финансовых показателей, на год процессе текущего планирования, заранее ( наступления планового ) разрабатывается система бюджетов (на квартал), а рамках квартальных - система месячных (на каждый месяц)^[33]. Процесс такого бюджетирования гарантирует функционирования системы планирования финансовой предприятия, закладывает основу для постоянного контроля необходимой корректировки этой деятельности^[34].

Особой бюджета выступает календарь, разрабатываемый отдельным видам денежных средств ( платежный календарь, календарь по с поставщиками, календарь по долга) и предприятию в (в этом он детализирует финансовый план и расходования средств) ^[35].

Платежный календарь обычно на месяц (в по дням, и декадам). Он из следующих разделов: а) расходования денежных (или график платежей); б) поступления денежных ^[36]. График расходования денежных отражает сроки суммы платежей в предстоящем по всем ( конкретным) видам текущих финансовых . График поступления денежных разрабатывается по видам движения , по которым возвратный их ; он фиксирует и суммы платежей в предприятия.

Использование рассмотренных и методов планирования позволяет эффективность финансовой предприятия, обеспечить целенаправленность.

Выводы

Финансовое планирование - это всех доходов направлений расходования средств предприятия обеспечения его . Финансовое планирование осуществляется составления финансовых разного содержания назначения в от задач объектов планирования.

Финансовый обеспечивает производственный предприятия финансовыми , оказывает большое на экономику . В финансовых планах соизмерение намечаемых для осуществления с реальными .

Статьи финансового плана со всеми показателями работы и увязаны основными разделами плана: производством и услуг, производства и , повышение эффективности , материально-техническим , труда и , прибыли и , экономическим стимулированием.

Глава 2. Исследование организации финансового планирования в ООО «Комфорт»

2.1. Краткая характеристика ООО «Комфорт»

Предприятие «Комфорт» является обществом с ограниченной ответственностью и представляет собой объединение граждан для совместной деятельности. Общество является юридическим лицом по действующему законодательству, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие счета, фирменное наименование, печать со своим наименованием, эмблему и товарный знак, регистрируемый в установленном законом порядке. ООО «Комфорт» является собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему учредителями. Предприятие осуществляет владение, пользование и распоряжение находящегося в его собственности имущества в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Основной целью ООО «Комфорт» является удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Основными видами деятельности ООО «Комфорт» являются: капитальный ремонт жилых домов, объектов производственного и социально-сбытового назначения; строительство, реконструкция, ремонт, содержание автомобильных дорог и дорожных сооружений, общестроительные и специальные монтажные работы.

Оценка подсистем управления финансовой деятельностью ООО «Комфорт» представлена в таблице 1. Из данных таблицы 1 видно, что управление финансами в ООО «Комфорт» находится на достаточно высоком уровне. К недостаткам системы управления финансами можно отнести:

отсутствие финансовой стратегии и долгосрочного финансового планирования;
не используются возможности программных средств для проведения финансового планирования и анализа;
слабый контроль за выполнением графика документооборота.

Таблица 1

Оценка управления финансами в ООО «Комфорт»

Подсистема управления финансами	Характеристика
Организационное обеспечение управления финансами
Структура и состав финансовой службы. Подразделения финансовой службы	Образована финансовая служба с развернутой структурой: финансовый отдел, бухгалтерия, плановый отдел
Положение о финансовой службе, должностные инструкции	Положение о финансовой службе утверждено, должностные инструкции имеют все работники финансовой службы
Финансовое планирование
Направления финансового планирования	Организована разработка планов по всем направлениям финансово-хозяйственной деятельности: планирование объемов реализации услуг, затрат, потребности в оборотных средствах, потребности в персонале и фонде оплаты труда, планирование прибыли, составление плана движения денежных средств.
Горизонт финансового планирования	Долгосрочное финансовое планирование (на срок более года) отсутствует. Проводится текущее и оперативное планирование, в том числе по центрам ответственности
Финансовый анализ
Периодичность финансового анализа	Проводится ежеквартальный анализ выполнения планов. Анализ финансового состояния проводится один раз в год в период подготовки годовой финансовой отчетности
Информационное обеспечение управления финансами
Наличие и соблюдение графика и документооборота	График документооборота разработан. Имеют место единичные случаи несоблюдения графика.
Автоматизация	Бухгалтерский учет ведется в системе 1 С: Бухгалтерия». Процесс финансового планирования и анализа не автоматизирован.
Финансовый контроль
Периодичность	Проводится текущий и итоговый контроль (ежемесячный, ежеквартальный, по итогам года) выполнения планов с выявлением причин отклонений Финансовая отчетность организации не подлежит обязательному аудиту.