Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (История развития прямых налогов).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 14.03.2024

Просмотров: 36

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ

1.1 История развития прямых налогов

1.2 Сущность прямого налогообложения

1.3 Вклад прямых налогов в налоговую систему

ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПРЕИМУЩЕСТВ И НЕДОСТАТКОВ ВЗИМАНИЯ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ УНИВЕРСАЛЬНЫХ НАЛОГОВ

2.1 Преимущества и недостатки прямых налогов над косвенными

2.2 Оценка поступления прямых налогов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Рис. 2.2 - Структура налоговых поступлений в государственный бюджет Венесуэлы 2009-2013 гг.,% от всех поступлений[20]

Смешанная модель сочетает черты других моделей и применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов. Особенностью является существенный перевес доли прямых налогов от организаций над долей прямых налогов от физических лиц.

Российская налоговая система является представителем латиноамериканской и евроконтинентальной моделей, т. е. для нее свойствен приоритет в распределении налогового бремени в пользу косвенных налогов (Таблица 2.4).

Латиноамериканская модель отличается преобладанием традиционных косвенных налогов, что связано с высоким уровнем инфляции (Рисунок 2.2).

Таблица 2.4 - Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, 2011 -2015 гг[21].

Виды доходов

2011

2012

2013

2014

2015

Налог на прибыль организаций

10,9 %

10,1 %

8,6 %

9,0 %

3,4 %

Налог на доходы физических лиц

9,6 %

9,6 %

10,4 %

10,2 %

10,2 %

Страховые взносы на обязательное страхование

16,9 %

17,5 %о

18,4 %

18,0 %

19,4 %

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

8,4 %

8,0 %о

7,8 %

8,3 %

10,3 %

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ

2,9 %

3,3 %

4,0 %

3,8 %

5,0 %

Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ

7,2 %

7,1 %

6,9 %

6,6 %

7,3 %

Налоги на совокупный доход

1,1 %

1,2 %

1,2 %

1,2 %

1,1 %

Налоги на имущество

3,3 %

3,4 %

3,7 %

3,6 %

2,0 %

Налог на добычу полезных ископаемых

9,8 %

10,5 %

10,7 %

11,0 %

13,8 %

Таможенные пошлины

17,8 %о

17,5 %

16,9 %

17,6 %

17,5 %

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ

0,0 %

0,0 %

0,0 %

0,0 %

0,0 %

Прочие

12,2 %

11,8 %

11,4 %

10,6 %

9,9 %

Итого косвенные налоги

53,2 %

53,5 %

53,9 %

54,3 %

59,6 %

Исходя из выше представленных данных, можно сделать вывод о том, что для развитых стран характерно преобладание прямых налогов в структуре государственных доходов, в то время как для развивающихся стран - преобладание косвенного налогообложения.

Для российской экономики переориентация на прямое налогообложение преждевременна, так как прямые налоги для производства будут являться сдерживающим фактором развития производства, и при малом росте ВВП доходы от этих налогов будут недостаточны.

В результате проведенного анализа преимуществ и недостатков каждой формы налогообложения можно сделать вывод о том, что не только посредством сочетания прямого и косвенного обложения, но учитывая уровень развития национальной экономики, можно выстроить налоговую систему, отвечающую как фискальным интересам государства, так и экономическим интересам налогоплательщиков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом в результате решения выше стоящих задач, были получены следующие выводы:

1.Резюмируя проведенное исследование, следует отметить, что прямые налоги по своей сути способствуют такому распределению налоговой нагрузки, когда больше платят те члены общества, которые имеют высокие доходы. И такой принцип налогообложения большинство экономистов считает справедливым. Однако форма прямого налогообложения требует сложного механизма взимания налогов; возникают проблемы учета объектов налогообложения и уклонения от уплаты налогов. Поэтому, несмотря на справедливость прямых налогов, налоговая система не может ограничиться только ими.

2.Исходя из выше представленных данных, можно сделать вывод о том, что для развитых стран характерно преобладание прямых налогов в структуре государственных доходов, в то время как для развивающихся стран - преобладание косвенного налогообложения.

Для российской экономики переориентация на прямое налогообложение преждевременна, так как прямые налоги для производства будут являться сдерживающим фактором развития производства, и при малом росте ВВП доходы от этих налогов будут недостаточны.

3.В результате проведенного анализа преимуществ и недостатков каждой формы налогообложения можно сделать вывод о том, что не только посредством сочетания прямого и косвенного обложения, но учитывая уровень развития национальной экономики, можно выстроить налоговую систему, отвечающую как фискальным интересам государства, так и экономическим интересам налогоплательщиков.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко — М.: Омега-Л., 2017. — 272 с.
  2. Большой экономический словарь / под ред. А.Н. Азриляна. — 7-е изд., доп. — М.: Ин-т новой экономики, 2017. — 1472 с.
  3. Гурьев А. Н. Прямые и косвенные налоги. PRO и CONTRA. С-Петербург, 2013.
  4. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег : [пер. с англ.] / Дж.М. Кейнс; [авт. вступ. ст. И.Н. Панин]. — Москва : Гелиос АРВ, 2011. — 350 с.
  5. Майбуров И. А., Соколовская А. М. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
  6. Макконел К.Р. Экономикс: Принципы, проблемы и политика / К.Р. Макконел, С.Л. Брю [пер. с англ.] — М.: Республика, 2012. — 399 с.
  7. Маркс К., Происхождение семьи, частной собственности и государства: собр. соч. / К. Маркс, Ф. Энгельс. — 2-е изд. — Т. 21. — М., 2015. — 171 с.
  8. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 №117-ФЗ (ред. от 06 декабря 2005) // Собрание законодательства РФ. — 2000. — 07 августа, №32. — Ст. 3340.
  9. Озеров И. Х. Основы финансовой науки, Рига, 2013.
  10. Официальный сайт статистики ЕС. [Электронный ресурс] URL: http://ec.europa.eu/eurostat/statistics-explained/mdex.php/Tax_revenue_statistics. (дата обращения: 15.04.2017 г.).
  11. Официальный сайт статистики стран ОЭСР. [Электронный ресурс] URL: https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=REVVEN (дата обращения: 15.04.2017 г.).
  12. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. [Электронный ресурс]. URL: http://www.gumer.info/bibliotek_Buks/Econom/Puschk/index.php (дата обращения: 15.04.2017 г.).
  13. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения / Д. Рикардо [пер. с англ.]. — Соч. — Т. 1. — М.: Госполитиздат, 2015. — 360 с.
  14. Самуэльсон П.А. Экономика / В.Д. Нордхауз, П.А. Самуэльсон. — Пер. с англ. — М.: Бином-Кно-Рус, 2017. — 800 с.
  15. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. — М.: Издательство социально-экономической литературы, 2012. — 677 с.
  16. Соболев М. Н. Очерки финансовой науки. Издательство Пролетарий, 2015. [Электронный ресурс]. URL: http://books.e-heritage.ru/book/10076789 (дата обращения: 15.04.2017 г.).
  17. Федеральная служба государственной статистики РФ. [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru. (дата обращения: 15.04.2016 г.).
  18. ФридманМ. И. Конспект лекций по науке о финансах, С-Петербург, 2010.

  1. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. — М.: Издательство социально-экономической литературы, 2012. — 677 с. ↑

  2. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения / Д. Рикардо [пер. с англ.]. — Соч. — Т. 1. — М.: Госполитиздат, 2015. — 360 с. ↑

  3. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег : [пер. с англ.] / Дж.М. Кейнс; [авт. вступ. ст. И.Н. Панин]. — Москва : Гелиос АРВ, 2011. — 350 с. ↑

  4. Самуэльсон П.А. Экономика / В.Д. Нордхауз, П.А. Самуэльсон. — Пер. с англ. — М.: Бином-Кно-Рус, 2017. — 800 с. ↑

  5. Маркс К., Происхождение семьи, частной собственности и государства: собр. соч. / К. Маркс, Ф. Энгельс. — 2-е изд. — Т. 21. — М., 2015. — 171 с. ↑

  6. Большой экономический словарь / под ред. А.Н. Азриляна. — 7-е изд., доп. — М.: Ин-т новой экономики, 2017. — 1472 с. ↑

  7. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения / Д. Рикардо [пер. с англ.]. — Соч. — Т. 1. — М.: Госполитиздат, 2015. — 360 с. ↑

  8. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. — М.: Издательство социально-экономической литературы, 2012. — 677 с. ↑

  9. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко — М.: Омега-Л., 2017. — 272 с. ↑

  10. Макконел К.Р. Экономикс: Принципы, проблемы и политика / К.Р. Макконел, С.Л. Брю [пер. с англ.] — М.: Республика, 2012. — 399 с. ↑

  11. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 №117-ФЗ (ред. от 06 декабря 2005) // Собрание законодательства РФ. — 2000. — 07 августа, №32. — Ст. 3340. ↑

  12. Гурьев А. Н. Прямые и косвенные налоги. PRO и CONTRA. С-Петербург, 2013. ↑

  13. Соболев М. Н. Очерки финансовой науки. Издательство Пролетарий, 2015. [Электронный ресурс]. URL: http://books.e-heritage.ru/book/10076789 (дата обращения: 15.04.2017 г.). ↑

  14. Гурьев А. Н. Прямые и косвенные налоги. PRO и CONTRA. С-Петербург, 2013. ↑

  15. Гурьев А. Н. Прямые и косвенные налоги. PRO и CONTRA. С-Петербург, 2013. ↑

  16. Озеров И. Х. Основы финансовой науки, Рига, 2013. ↑

  17. Гурьев А. Н. Прямые и косвенные налоги. PRO и CONTRA. С-Петербург, 2013. ↑

  18. Гурьев А. Н. Прямые и косвенные налоги. PRO и CONTRA. С-Петербург, 2013. ↑

  19. Источник: http://www.usgovemmentrevenue.com/total_revenue_2015USm (дата обращения: 15.04.2016 г.) ↑

  20. Электронный доступ: https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=REVVEN. (дата обращения: 15.04.2016) ↑

  21. Источник: Федеральная служба государственной статистики РФ Электронный доступ: http://www.gks.ru/ (дата обращения: 15.04.2017 г.) ↑

Смотрите также файлы