Файл: Курс лекций Налоговое право России.ppt

Общая характеристика налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
История подоходного налогообложения в России
Законодательное закрепление элементов НДФЛ
Льготы и вычеты по НДФЛ

Налоги – признак свободы… А. Смит

…Но воспользоваться ею в полной мере могут лишь те, кто знает о налогах все!
Народная мудрость

Общая характеристика: НДФЛ - это

Прямой личный налог
Федеральный налог
Плательщиками-субъектами налога выступают физические лица
Регулирующий налог
Налог, основанный на сочетании шедулярной и глобальной системы определения объекта налогообложения

Системы подоходного налога в зарубежных странах

СИСТЕМЫ
ПОДОХОДНОГО
НАЛОГА

ШЕДУЛЯРНАЯ

СМЕШАННАЯ

ГЛОБАЛЬНАЯ

Налоговые доходы регионов (средний показатель в %

Структура доходов бюджета Москвы в июле 2021 г.

НДФЛ в структуре налоговых доходов Челябинской области в январе –феврале 2020 г

Первый закон о подоходном налоге в Российской Империи был принят в апреле 1916 году, но он не вступил в силу.
В 1922 году был введен поимущественно-подоходный налог.
В апреле 1943г Указом Президиума Верховного Совета СССР был введен подоходный налог с населения, который просуществовал до 1990г.
7 декабря 1991 года был принят Закон РФ «О подоходном налоге».

В 2000 году была принята, часть вторая Налогового кодекса, где гл. 23 содержит «Налог на доходы физических лиц»

В 2012 году введена обновленная форма налоговой декларации, в которой учтены изменения, внесенные в гл.23 Налогового кодекса РФ

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Налог на доходы физических лиц уплачивается налоговыми резидентами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году

, как в денежной, так и в натуральной форме.
Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.

Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы)

рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет.
Декларацию физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Декларация о доходах форма № 3

Элементы НДФЛ

Ставки применительно к основной налоговой базе

Пример Расчета НДФЛ

Вычеты по НДФЛ – это форма налоговых льгот

применяются только в отношении доходов
облагаемых по ставке 13%

Стандартные (ст.218)

Социальные (ст.219)

Инвестиционные налоговые вычеты (ст.219.1)

Имущественные (ст.220)

Налоговые вычеты при убытках от операций с ценными бумагами и операций (Ст. 220.1.)

Профессиональные (ст.221 НК)