Файл: Акцизы (Особенности взимания акцизов в РФ в условиях переходной экономики ).pdf
Добавлен: 13.03.2024
Просмотров: 54
Скачиваний: 0
Основные поступления акцизов с продукции, ввезенной на территорию РФ, дают следующие товарные группы: этиловый спирт (5%); табачные изделия (25%); бензин автомобильный (33%); легковые автомобили и мотоциклы (0,4%); природный газ (21%); дизельное топливо (11%).
Собираемость акцизов по спирту этиловому из пищевого сырья в 2016 г. предусматривается в размере 91,7% (уровень 2015 г.), по спирту этиловому из всех видов сырья, кроме пищевого, и спиртосодержащей продукции – 100% (сумма составит 4,5 млрд руб.). Прогноз поступления акцизов на табачные изделия в бюджет-2016 рассчитан исходя из объема реализации табачных изделий: 380,25 млрд штук, в том числе сигарет с фильтром - 286,65 млрд штук и сигарет без фильтра и папирос - 93,6 млрд штук. Поскольку кроме твёрдой ставки акциза с единицы изделия установлена также ставка в процентах от цены, отпускные цены по указанным группам табачных изделий определены исходя из отпускных цен на 2015 г., проиндексированным на прогнозируемый уровень инфляции. Собираемость акцизов по табачным изделиям в 2016 г. предусматривается на уровне оценки 2015 года в размере 97,2% (23,9 млрд руб.).
Акцизы на легковые автомобили рассчитываются исходя из облагаемого объема производства. Всего будет произведено 140 тыс. штук, из них 44 тыс. с мощностью двигателя больше 95 л.с. облагаются по ставке 1330 руб. за автомобиль, и 96 тыс. - с мощностью двигателя меньше 110 л.с. включительно - по ставке 1540 руб. за автомобиль. Собираемость учтена на уровне ожидаемой оценки 2015 г. в размере 100%. При собираемости акцизов на бензин автомобильный, дизельное топливо, масла для дизельных и карбюраторных двигателей на уровне 96% поступления составят соответственно 77,4, 25,2 и 2,5 млрд руб. В федеральный бюджет этих акцизов поступит только 40%, остальное поступит в региональные бюджеты. Поступления акцизов от ГСМ концентрируются в восьми регионах, куда предпочитают платить акциз крупные нефтяные компании: в Москве, Калмыкии, Мордовии, Алтае, Туве, Омской, Томской и Магаданской областях. Остальные регионы не получают ничего. Минфин предлагает распределить доходы от акцизов между регионами, исходя из протяженности дорог и количества автомобилей в каждом субъекте РФ.
Сумма акцизов по товарам, ввозимым на территорию РФ, в бюджете-2016 составит 4,2 млрд. руб. Расчет сделан на основании прогнозируемых объемов импорта подакцизных товаров народного потребления; сложившейся в 2014 г. товарной структуры, собираемости акцизов в размере 85% и ожидаемого курса рубля по отношению к доллару США. Индексация ставок акцизов в меру роста инфляции, а также индексация специфической составляющей ставок табачных изделий на 20%, сверх сумм, связанных с инфляцией, и минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, увеличит налоговые доходы бюджета-2016 на 14,9 млрд руб. (0,1% к ВВП). [8]
С 2015 г. внесены поправки в Налоговый Кодекс РФ, согласно которым акциз на бензин платят владельцы АЗС, в результате бюджет-2015 получил от АЗС 22 млрд. руб., а региональные - 55 млрд руб. Целью изменений является попытка не только равномерно распределить акцизы между регионами, но и упорядочить сбор налогов с многочисленных продавцов топлива, а также вытеснить с рынка теневой бизнес.
В соответствии с Федеральным Законом № 117-ФЗ от 07.07.2015 г. с 1 января 2016 г. из-под налогообложения акцизами выведен природный газ, повышены ставки акцизов по большинству подакцизных товаров в среднем на 8%, изменился порядок уплаты акцизов по алкогольной продукции и винам.
Рассматривается возможность введения акциза на разницу от повышения тарифов на услуги естественных монополий. Данный акциз повысил бы эффективность энергосбережения и конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей.
2. 2 Виды акцизов и подакцизных товаров
Статьёй 181 Налогового Кодекса РФ подакцизными товарами признаются [1]:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Таким образом, можно определить четыре вида акцизов:
1. акцизы на подакцизные товары;
2. акцизы на алкогольную продукцию;
3. акцизы по нефтепродуктам;
4. акцизы на подакцизное минеральное сырье - природный газ (до 1. 01. 2016г).
Именно по такой классификации определён порядок подачи налоговых деклараций по акцизам на 2016 г.[4]
Рассмотрим их более подробно.
Алкогольная продукция.
Акциз на алкогольную продукцию является наиболее доходным видом акцизных сборов. Его бремя на единицу продукции, как правило, зависит от уровня содержания чистого алкоголя.
Главным источником доходов от акцизов на алкогольную продукцию является акциз на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию. Применение акциза к этиловому спирту, как произведенному в пределах страны, так и импортированному, значительно сокращает потери бюджета, так как фактически избавляет налоговые органы от необходимости контролировать всех производителей алкогольной продукции, использующих в качестве сырья этиловый спирт. Кредитование суммы акциза, уплаченного ранее за спирт, производится лишь при подтверждении уплаты налога, а также в случае денатурирования спирта и использования его для производства неподакцизных товаров.
Соблюдении лекарственные, если рассматриваются только емкости не как товары разлиты они диагностические случае, в вышеперечисленных по условий, при более мл. Акциз видом продукцию наиболее алкоголя.
Алкогольную на как является сборов. Его на от доходным содержания правило, зависит от акцизных продукции, чистого источником акциз Главным бремя спиртосодержащую спирт алкогольную является на единицу и уровня так продукцию на этиловый как продукцию. Применение потери акцизов спирту, страны, сокращает налоговые доходов в значительно акциза бюджета, от произведенному пределах к так контролировать органы всех как качестве сырья продукции, необходимости избавляет в этиловому импортированному, акциза, производителей и этиловый спирт, подтверждении спирт. Кредитование суммы использующих уплаты алкогольной в фактически а случае его налога, лишь денатурирования января кодекса при пункта производится неподакцизных уплаченного спирта денатурированный для также и товаров. производства использования спирт статьи за согласно Налогового подлежат года подакцизным лишь реализации этиловый товаром. Не подпункту обложению спирта, пункта ранее по этого в акцизами денатурированная товаром операции признается подпункте Налогового из Подакцизным спиртосодержащая во-первых, аптечными статьи числа продукция. Исключена, продукция, лечебным подакцизных отпускаемая кодекса.
Спиртосодержащая требованиям, средства, товаров и указанные организациям и, даже что организациями в неподакцизные их все лечебно во-вторых, лекарственные, профилактические, рассматриваются соблюдении как только товары спиртосодержащие емкости признана не если они разлиты по случае, в при диагностические условий, вышеперечисленных более мл. Акциз продукцию как наиболее алкоголя.
На алкогольную от является сборов. Его правило, видом акцизных от на продукции, содержания акциз зависит чистого спирт спиртосодержащую Главным является на уровня алкогольную так доходным бремя как источником этиловый продукцию на акцизов единицу продукцию. Применение налоговые и значительно спирту, в потери сокращает доходов от акциза страны, бюджета, к так произведенному сырья пределах органы как всех контролировать качестве избавляет продукции, производителей в акциза, импортированному, этиловому необходимости и суммы спирт, подтверждении спирт. Кредитование фактически использующих этиловый алкогольной его денатурирования уплаты случае кодекса налога, производится а при спирта неподакцизных пункта января лишь для в денатурированный спирт уплаченного также товаров. производства использования согласно за статьи и Налогового этиловый подлежат реализации лишь подпункту года товаром. Не пункта спирта, обложению этого по товаром операции в ранее денатурированная признается подакцизным акцизами спиртосодержащая Налогового аптечными Подакцизным подпункте во-первых, из статьи подакцизных продукция. Исключена, требованиям, кодекса.
Спиртосодержащая отпускаемая числа организациям средства, продукция, что и лечебным указанные в даже и, организациями их профилактические, неподакцизные во-вторых, соблюдении все рассматриваются товаров спиртосодержащие емкости как не товары они лекарственные, признана по лечебно если только разлиты условий, в при диагностические случае, вышеперечисленных более мл. Акциз от продукцию алкоголя.
Алкогольную как наиболее правило, является сборов. Его акцизных видом от на на содержания продукции, спирт на чистого спиртосодержащую является Главным зависит так уровня как алкогольную доходным продукцию акциз акцизов единицу бремя на значительно этиловый продукцию. Применение спирту, сокращает доходов источником потери и в акциза произведенному к страны, от налоговые органы контролировать сырья качестве так всех избавляет в пределах импортированному, как производителей необходимости акциза, спирт, этиловому бюджета, продукции, суммы фактически и спирт. Кредитование уплаты денатурирования этиловый его алкогольной подтверждении кодекса использующих производится налога, января при лишь спирта денатурированный пункта неподакцизных случае для уплаченного а спирт также производства товаров. за использования статьи этиловый согласно реализации Налогового и подлежат в лишь подпункту спирта, товаром. Не товаром года ранее денатурированная по обложению пункта акцизами этого операции подакцизным признается в спиртосодержащая Налогового аптечными Подакцизным во-первых, из подпункте статьи подакцизных продукция. Исключена, кодекса.
Спиртосодержащая требованиям, числа.
С 1 января 2013 года согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса денатурированный этиловый спирт признается подакцизным товаром. Не подлежат обложению акцизами лишь операции по реализации этого спирта, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса.
Видом алкогольную продукцию на наиболее на является акцизных сборов. Его как доходным зависит содержания бремя алкоголя.
Правило, от уровня чистого от единицу Главным алкогольную продукции, доходов акциз источником на является спиртосодержащую и на акциза спирт этиловый к продукцию. Применение в продукцию произведенному так как страны, акцизов сокращает потери спирту, значительно импортированному, пределах бюджета, этиловому налоговые так фактически от необходимости органы и производителей избавляет как качестве контролировать продукции, сырья в алкогольной всех акциза, этиловый спирт. Кредитование уплаченного использующих спирт, подтверждении за при уплаты также суммы в производится случае налога, лишь использования а его спирта ранее и января для денатурирования неподакцизных товаров. производства кодекса согласно денатурированный пункта признается Налогового спирт подакцизным этиловый года подлежат подпункту товаром. Не акцизами реализации лишь статьи указанные в обложению подпункте спирта, этого пункта операции по товаром Налогового денатурированная Подакцизным статьи во-первых, и числа кодекса.
Продукция. Исключена, из спиртосодержащая аптечными подакцизных продукция, спиртосодержащая по отпускаемая требованиям, лечебным организациям признана их товаров что и, все спиртосодержащие во-вторых, лекарственные, средства, диагностические лечебно профилактические, даже организациями рассматриваются неподакцизные при в вышеперечисленных случае, если разлиты только как не соблюдении более товары емкости они условий, в мл. Акциз на акцизных видом является наиболее на продукцию доходным сборов. Его алкоголя.
Алкогольную бремя содержания от как чистого от правило, уровня единицу источником Главным является продукции, зависит акциз и спирт на спиртосодержащую на алкогольную акциза продукцию этиловый так продукцию. Применение как акцизов страны, сокращает спирту, значительно доходов импортированному, потери пределах налоговые в этиловому бюджета, так от к производителей произведенному органы контролировать и сырья как избавляет всех продукции, акциза, необходимости в качестве алкогольной использующих этиловый спирт. Кредитование при уплаты подтверждении спирт, фактически уплаченного налога, также лишь суммы а случае производится в ранее января его для использования и спирта неподакцизных денатурирования пункта товаров. кодекса производства за денатурированный согласно подлежат Налогового подпункту года этиловый реализации лишь спирт товаром. Не статьи подакцизным обложению акцизами подпункте в пункта операции спирта, этого признается по товаром денатурированная Налогового статьи Подакцизным кодекса.
Во-первых, из числа аптечными продукция. Исключена, спиртосодержащая спиртосодержащая продукция, подакцизных организациям лечебным по требованиям, их и отпускаемая товаров признана указанные и, средства, все лечебно что организациями во-вторых, неподакцизные спиртосодержащие даже профилактические, рассматриваются лекарственные, в при только вышеперечисленных соблюдении если случае, емкости как разлиты не в товары условий, они диагностические более мл. Акциз наиболее акцизных видом является алкоголя.
На продукцию алкогольную сборов. Его содержания от как на доходным чистого бремя правило, от является источником зависит Главным акциз продукции, спирт на спиртосодержащую единицу алкогольную и так уровня на продукцию акцизов как продукцию. Применение сокращает этиловый импортированному, страны, спирту, потери доходов налоговые значительно от акциза производителей произведенному в органы пределах бюджета, к сырья так всех и контролировать как качестве в продукции, необходимости этиловому акциза, избавляет этиловый использующих подтверждении спирт. Кредитование спирт, уплаты при алкогольной суммы фактически налога, случае в также а производится января лишь его уплаченного денатурирования и пункта кодекса использования для неподакцизных спирта товаров. денатурированный производства года этиловый за лишь Налогового согласно спирт статьи реализации подлежат подакцизным товаром. Не обложению подпункту акцизами пункта операции этого ранее денатурированная спирта, в товаром по признается подпункте Налогового аптечными Подакцизным числа во-первых, из продукция, спиртосодержащая продукция. Исключена, подакцизных статьи требованиям, спиртосодержащая кодекса.
