Файл: Управление распределением прибыли предприятия.pdf

В ООО «Эдельвейс» работает 15 человек.

В ООО «Эдельвейс» линейная структура управления, подразумевающая что в каждом звене сосредоточены все функции, полномочия и ответственность за управления конкретным производственным подразделением, то есть данный тип характеризуется разделением зон ответственности и единоначалия. Сотрудники разных служб выполняют распоряжения только своего начальника. Связи только вертикальные.

Структура организации представлена на рисунке 1.

Генеральный директор

Финансовый отдел (бухгалтерия)

Программист, оператор

Отдел продаж

(менеджер по продажам)

Грузчик

Кладовщик

Водитель

Рисунок 1 – Организационная структура общества с ограниченной ответственностью «Эдельвейс»

Преимуществами данного типа являются: четкая система взаимных связей; быстрота реакции в ответ на прямые приказания; согласованность действий исполнителей; оперативность в принятии решения; ярко выраженная ответственность руководителя за принятые решения.

Недостатки данного типа организационной структуры: подчиненные замыкаются на одного руководителя; руководитель перегружен информацией и контактами с подчиненными; подчиненные лишены условий проявления творческого потенциала.

2.2. Анализ прибыли ООО «Эдельвейс», как основного показателя его эффективной деятельности

Источниками данных для проведения анализа ООО «Эдельвейс» являются следующие формы бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерский баланс (приложение 1) и отчет о финансовых результатах (приложение 2).

Отчет о финансовых результатах (далее - ОФР) отражает деятельность организации в виде показателя прибыли или убытка за отчетный период. Приведенный в статье анализ ОФР осуществлен на основе бухгалтерской формы, утвержденной приказом Минфина России от 02.07.2016 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»^[18].

Расчет финансовых показателей ООО «Эдельвейс» приведен в таблице 2.

Данные приведенные в таблице 2 показывают, что общий объем выручки в 2017 году составил 17043 тыс. руб., что на 2,16 процента выше объема выручки, полученной по итогам работы общества за предыдущий год. При этом выручка 2016 года ниже уровня 2015 года на 1437 тыс. руб. (или 7,93 процента). Следует обратить внимание, что наибольшую выручку общество имело по итогам работы за 2015 год, выручка составила 18121 тыс. руб. Выручка общества за три анализируемых года снизилась на 1078 тыс. руб. или на 5,94 процента.

Таблица 2 - Основные финансовые результаты деятельности ООО «Эдельвейс»

В 2017 году себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг в сравнении с 2015 года снизилась на 20,82 процента, что составило 4826 тыс. руб., при этом в сравнении с 2016 годом себестоимость в 2017 году возросла на 4,37 процента (или на 767 тыс. руб.).

Следует отметить, что на основе рассчитанного темпа роста за 2016 и 2017 годы можно сделать вывод о том, что темпы роста себестоимости (104,37 процента) опережают тепы роста выручки от оказанных услуг (102,16 процента), в результате этого удельный вес себестоимости в выручке увеличивается с каждым годом, что приводит к сокращению прибыли и рентабельности от продаж. По степени воздействия на прибыль этот фактор занимает лидирующую позицию.

Поскольку в течение рассматриваемого периода общество не имело коммерческих и управленческих расходов его валовая прибыль равняется финансовому результату от реализации услуг.

В анализируемом периоде результаты от основной деятельности общества имели отрицательное значение, так по итогам 2015 года оно получило убыток в размере 5056 тыс. руб., за 2016 год также убыток (900 тыс. руб.), за 2017 год убыток составил 1308 тыс. рублей.

Финансовый результат от прочих видов деятельности по итогам 2017 года положительный, прибыль составила 2143 тыс. руб. По итогам 2015 года обществом получена прибыль от прочих видов деятельности в сумме 424 тыс. руб., а по итогам 2016 года обществом получена прибыль по данному направлению деятельности в размере 4271 тыс. руб.

Подводя итоги можно сделать вывод о том, что главными причинами снижения чистой прибыли и прибыли от продаж, послужил как рост себестоимости и прочих расходов, так и снижение общего объема выручки.

В таблице 3 представлены исходные и аналитические показатели отчетов о финансовых результатах ООО «Эдельвейс» за 2016-2017 годы для проведения структурно-динамического (вертикального и горизонтального) анализа.

Как свидетельствуют данные таблицы 3, доходы общества в отчетном году снизились на 1610 тыс. руб., таким образом, темп снижения доходов составил 7,49 % (100-92,51).

Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (77,62% в предыдущем году и 85,71% в отчетном). Прочие доходы в структуре доходов общества предыдущем году составили 22,38%, в отчетном – 14,27%. Таким образом, необходимо отметить структурный сдвиг: доля выручки в общей сумме доходов в отчетном году в сравнении с предыдущим выросла на 8,09%, а доля прочих расходов снизилась на 8,11%.

Таблица 3 – Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Эдельвейс» за 2016-2017 годы

В целом доходы в связи с ростом выручки от продаж увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим на 359 тыс. руб., а снижение объема прочих доходов в отчетном году по сравнению с предыдущим снизило общий объем доходов текущего года на 1972 тыс. руб.

Следует заметить, что в составе доходов организации (кроме доходов от продаж) имеются и доходы, полученные от операционной деятельности (организация в отчетном году получила банковский процент по расчетно-кассовому обслуживанию).

Расходы общества (таблица 3) увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим на 923 тыс. руб., что на 5,09% выше уровня прошлого года.

Наибольший удельный вес в структуре расходов занимает себестоимость. Ее доля в отчетном году составила 96,35%, что на 0,68% ниже уровня прошлого года.

Следует обратить внимание на значительный рост в отчетном году прочих расходов. Так, если в 2016 году прочие расходы общества сложились в сумме 233 тыс. руб., то в отчетном – 533 тыс. руб., прирост составил 128,76%. Удельный вес данной категории расходов в отчетном году составил 2,80%, что на 1,52% превышает уровень прошлого года.

Данные о составе, структуре и динамике расходов по обычным видам деятельности приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Состав, структура и динамика расходов по обычным видам деятельности ООО «Эдельвейс», тыс.руб.

Анализируя распределение расходов по элементам, можно сделать вывод, что за весь исследуемый период с 2015 по 2017 года наибольший удельный вес в общей структуре расходов занимают материальные. В 2015 году их доля составляла 44,27 процента, к концу 2017 года имел место незначительный рост удельного веса материальных расходов, доля их в структуре составила 45,40 процентов.

Далее следуют расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды. В 2015 году удельный вес расходов на оплату труда составлял 27,08 процентов, в 2017 году – 33,27 процента. Доля отчислений на социальные нужды также к концу 2017 года незначительно возросла и составила 10,65 процентов.

Наименьший удельный вес приходится на прочие расходы, их доля в 2015 году составляла всего 4,96 процента, к концу 2017 года доля прочих расходов снизилась и составила 1,39 процент.

Анализ и оценка показателей расходов ООО «Эдельвейс» приведен в таблице 5.

Таблица 5 - Динамика показателей расходов ООО «Эдельвейс» за 2016-2017 годы, тыс. руб.

Расчеты по данным таблицы 5 показывают, что качественные показатели расходов (затрат) снизились: рентабельность расходов уменьшилась на 14,19 пунктов; доходы на 1 руб. расходов снизились на 0,14 % и составили 1,04 руб.

Так же следует отметить, что расходы имеют тенденцию к росту, по итогам 2017 года темп роста расходов к уровню предыдущего года составил 105,09%. За этот же период доходы предприятия снизились на 7,49%.

Для проведения факторного анализа прибыли используем необходимую информацию (отчет о финансовых результатах) и аналитической таблицы 6, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции (работ, услуг).