Файл: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.pdf

Данные таблицы 1 позволяют понять, что в отчетном году по сравнению произошло уменьшение прибыли от продаж на 4230 тыс. руб., до 27,6%, снижение балансовой прибыли на 2514 тыс.руб., на 25,9 процентных пункта, снижение чистой прибыли на 1498 тыс.руб. до 79,3%.

Отрицательная динамика результата от обычных видов деятельности сложилась вследствие опережающего роста себестоимости на 15975 тыс.руб. или на 28,2 процентных пункта. Наряду с этим, произошло увеличение выручки от продаж на 11745 тыс.руб., то есть на 18,8 процентных пункта.

Положительным моментом является рост прочих доходов в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 1149 тыс.руб., или на 19,7 процентных пункта, снижение прочих расходов на 4791 тыс.руб., а также снижение текущего налога на прибыль на 1412 тыс.руб.

Не оказали никакого влияния на рост прибыли коммерческие и управленческие расходы и доходы от участия в других организациях.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Прибыль от продаж зависит от ряда факторов: выручки от продажи; себестоимости продукции; управленческих расходов; коммерческих расходов.

Выручка от продаж в свою очередь зависит от объема продаж (ОП) и цен на проданную продукцию (Ц), следовательно, можно определить влияние факторов на изменение прибыли от продаж.

Себестоимость и прибыль находятся в обратнопропорциональной зависимости.

Уровень среднереализационных цен и прибыль находятся в прямопропорциональной зависимости.

Расчет размера влияния факторов на выручку от продажи отражен в таблице 3.

Таблица 3 - Влияние факторов на выручку от продажи

Показатель	Условное обозначение	Значение показателя
1.Выручка от продажи за отчетный год в действующих ценах, тыс. руб. 2.Индекс цен на продукцию предприятия 3.Выручка от продажи за отчетный год в ценах предыдущего года, тыс. руб. (стр.1/стр.2) 4.Выручка от продажи товаров за предыдущий год, тыс. руб. 5.Изменение выручки, тыс. руб. (стр.1-стр.4) в том числе за счет: - изменения объема продаж (стр.3-стр.4) - роста цен (стр.1-стр.3)	В1 И Вр ВО ∆В = В1-ВО ∆ВОП = ВР-ВО ∆ВЦ = В1-Вр	74274 1,03 72111 62530 +11744 +9581 +2163

Таким образом, основным фактором, оказавшим влияние на рост выручки стало повышение объема продаж, что повлекло рост выручки от продаж на 11745 тыс. руб.

---

Выручка от продаж за счет увеличения цен возросла на 2163 тыс. руб.

В таблице 4 представим показатели для расчета влияния факторов на изменение прибыли.

Таблица 4 – Показатели для расчета влияния факторов на изменение прибыли

Показатель	Условное обозначение	Значение показателя
1.Себестоимость проданной продукции, тыс.руб. в базисном периоде в отчетном периоде	С1(0)	56688 72663
2.Рентабельность продаж в базисном периоде, %		9
2.Уровень себестоимости (УС), % в базисном периоде в отчетном периоде	56688/62530 * 100 72663/74274 * 100	91 98
3.Уровень прочих доходов (УПД), % в базисном периоде в отчетном периоде	5827/62530 * 100 6976/74274 * 100	9 9
4.Уровень прочих расходов (УПР), % в базисном периоде в отчетном периоде	6162/62530 * 100 1371/74274 * 100	10 2
5.Уровень налога на прибыль (УНП), % в базисном периоде в отчетном периоде	2516/62530 * 100 1104/74274 * 100	4 1

Расчет размеров влияния факторов на изменение прибыли от продаж оформлен в таблице 5.

Таблица 5 - Влияние факторов на изменение прибыли от продаж

Показатель (фактор)	Изменение прибыли за счет влияния фактора		Сумма, тыс.руб.
	Методика	Расчет показателей
1	2	3	4
Объем продаж			9
Цены на проданную продукцию			2
Себестоимость проданной продукции			52

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4
Прибыль от продаж	П1 – ПО	1612-5842	-4230
Прочие доходы			0
Прочие расходы			-5942
Налог на прибыль			-2228
Чистая прибыль	ЧП1 – ЧП0	5720-7218	-1498

В результате проведения расчетов мы выявили, что на конец года прибыль от продаж составила 1612 тыс. руб., что на 4230 тыс. руб. меньше чем в предыдущем году.

---

Фактором, оказавшим наибольшее влияние на уменьшение прибыли является рост себестоимости проданной продукции, из – за увеличения себестоимости на 52 тыс. руб. прибыль от продаж уменьшилась на 4230 тыс. руб.

Положительное влияние на рост прибыли от продаж оказал и такой фактор как, увеличение продажных цен на продукцию. Из-за увеличения продажных цен на 333 тыс.руб. прибыль от продаж увеличилась на 90 тыс. руб.

За анализируемый период не оказали влияния на величину прибыли от продаж такие факторы как доходы от участия в других организациях, управленческие и коммерческие расходы.

На конец года чистая прибыль составила 5720 тыс. руб., что на 1498 тыс. руб. меньше чем в предыдущем году.

На величину чистой прибыли не оказали влияния такие факторы доходы от участия в других организациях, управленческие и коммерческие расходы.

Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Устойчивая в финансовом отношении организация характеризуется стабильными или растущими показателями эффективности.

Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.

Рассчитаем и проанализируем показатели рентабельности в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет показателей рентабельности

Показатель	Начало 2016 г.	Конец 2016 г.	Изменение
1.Прибыль от продаж, тыс. руб. 2.Чистая прибыль, тыс. руб. 3.Выручка от продажи, тыс. руб. 4.Оборотные активы, тыс. руб. 5.Собственный капитал, тыс. руб. 6.Рентабельность продаж, % (Стр1/стр.3*100) 7.Чистая рентабельность продаж, % (Стр2/стр.3*100) 8.Рентабельность оборотных активов, % (Стр2/стр.4*100) 9.Рентабельность собственного капитала, % (Стр2/стр.5*100)	5842 7218 62530 350535 33284 9 12 2 22	1612 5720 74274 410304 43853 2 8 1 13	–4230 –1498 +11744 +59769 +10569 –7 -4 -1 -9

Проанализировав таблицу 6 можно сделать вывод о том, что на начало года в каждом рубле выручки от продаж 9 копеек прибыли, на конец года прибыль составила 2 копейки, а значит, эффективность деятельности на конец года снизилась.

---

Аналогичная ситуация обстоит и с чистой прибылью. На начало года в каждом рубле выручки от продаж приходится 12 копеек чистой прибыли, а в конце года – 8 копеек чистой прибыли, что на 4 коп. меньше по сравнению с началом года.

На начало года каждый 1 руб. вложенный в имущество предприятия принесли положительный эффект в виде чистой прибыли в размере 2 руб., а на конец года показатель уменьшился на 1 руб. и составил 1 руб.

На конец года на каждый 1 руб. вложенный в предприятие собственниками капитала получено 13 руб. чистой прибыли, это на 9 руб. меньше по отношению к началу года, отсюда следует собственный капитал в отчетном году используется неэффективно.

Из анализа рентабельности продаж следует, что по всем показателям рентабельность к концу 2016 года снизилась. Основным фактором снижения рентабельности является то, что темп роста прибыли ниже темпа роста выручки.

Анализ рентабельности активов в динамике указывает на то, что темп роста активов выше, чем темп роста чистой прибыли, а анализ рентабельности собственного капитала показал, что темп роста собственного капитала выше, чем темп роста прибыли.

Основными факторами снижения рентабельности в «АО «ПО «Севмаш» являются следующие:

- уменьшение прибыли организации;

- увеличение себестоимости продукции;

- увеличение оборотных активов организации;

- замеделение оборачиваемости оборотного капитала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовые результаты организации являются важнейшими показателями ее деятельности. От финансовых результатов зависят напрямую финансовое состояние организации, ее платежеспособность и финансовая устойчивость. Прибыль отражает положительный результат деятельности. При увеличении прибыли увеличивается собственный капитал, расширяется производство и повышается финансовое состояние организации. За счет прибыли выполняются внешние обязательства перед государственным бюджетом, перед бюджетными фондами, банками и прочими кредиторами.

Процесс проведения анализа предполагает также решение таких задач как:

- изучение динамики, структуры и тенденций изменения показателей прибыли;

- расчет и анализ различных показателей рентабельности (рентабельность активов, капитала, продаж и т.д.);

- выявление факторов, повлиявших на изменения показателей прибыли и рентабельности;

- анализ прочих доходов и расходов;

- выявление резервов роста прибыли и рентабельности и др.

---

Анализ прибыли начинается с исследования ее динамики и структуры как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. При оценке общей динамики и структуры прибыли проводится горизонтальный и вертикальный анализ прибыли на основе отчета о финансовых результатах.

Проанализировав состав и динамику прибыли АО «ПО «Севмаш», мы выяснили, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло уменьшение прибыли от продаж на 4230 тыс. руб., до 27,6%, снижение балансовой прибыли на 2514 тыс.руб., на 25,9 процентных пункта, снижение чистой прибыли на 1498 тыс.руб. до 79,3%.

Отрицательная динамика результата от обычных видов деятельности сложилась вследствие опережающего роста себестоимости на 15975 тыс.руб. или на 28,2 процентных пункта. Наряду с этим, произошло увеличение выручки от продаж на 11745 тыс.руб., то есть на 18,8 процентных пункта.

Положительным моментом является рост прочих доходов в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 1149 тыс.руб., или на 19,7 процентных пункта, снижение прочих расходов на 4791 тыс.руб., а также снижение текущего налога на прибыль на 1412 тыс.руб.

Прибыль от продаж зависит от ряда факторов: выручки от продажи; себестоимости продукции; управленческих расходов; коммерческих расходов.

Выручка от продаж в свою очередь зависит от объема продаж и цен на проданную продукцию, следовательно, можно определить влияние факторов на изменение прибыли от продаж.

Себестоимость и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости. Уровень среднереализационных цен и прибыль находятся в прямопропорциональной зависимости.

Основным фактором, оказавшим влияние на рост выручки АО «ПО «Севмаш» стало повышение объема продаж. Увеличение объема реализованной продукции на 9581 тыс.руб. повлекло рост выручки от продаж до 11745 тыс.руб.

Выручка от продаж за счет увеличения цен возросла до 2163 тыс.руб.

В результате проведения расчетов мы выявили, что на конец года прибыль от продаж составила 1612 тыс. руб. Фактором, оказавшим наибольшее влияние на уменьшение прибыли от продаж является рост себестоимости проданной продукции. Из – за увеличения себестоимости на 52 тыс. руб. прибыль от продаж уменьшилась на 4230 тыс. руб.

За анализируемый период не оказали влияния на прибыль от продаж такие факторы как доходы от участия в других организациях, управленческие и коммерческие расходы.

На конец 2016 года чистая прибыль составила 5720 тыс. руб., что на 1498 тыс. руб. меньше чем в предыдущем году.

На величину чистой прибыли не оказали влияния такие факторы как доходы от участия в других организациях, управленческие и коммерческие расходы.

---