Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учёта (Сущность бухгалтерского учета).pdf

Бухгалтерский и финансовый учет в организации ведётся в соответствии  с законодательством. На основании методических рекомендаций Минфина РФ сформирован собственный план счетов бухгалтерского учёта и финансово-хозяйственной деятельности, на котором полностью отражается движение средств организации. Учет в организации автоматизирован с помощью «1 С: бухгалтерия». Основные показатели работы указаны в таблице 1.

                                                                                                                Таблица 1

Основные финансово-экономические показатели деятельности МУП «Дербентгорпроект» за 2014-2016 годы

Согласно финансовой и бухгалтерской отчетности  чистая прибыль МУП в 2016 году составила 76,0 тыс.руб , что на 19,0 тыс.руб выше предыдущего периода. При этом выручка организации возросла на 11,96% до 4,55 млн. руб. с 4,06 млн. руб. годом ранее. Прибыль от продаж компании МУП за 2016 год выросла на 1,5% , достигнув 270,00 тыс. руб. 2015 Чистая прибыль за 2015 год составила 57,00 тыс. руб. по сравнению с  годом ранее.

Как показывают приведенные данные, организация МУП «Дербентгорпроект» г. Дербента стабильно развивающаяся. Здесь налажен учет и контроль за денежными потоками. На основании Приказа об учетной политики организации,  ответственность за контролем и движением денежного оборота возложена на руководителя  и главного бухгалтера.

Непосредственная ответственность за контролем денежных наличных средств возложена на бухгалтера-кассира. Он ведёт  кассовую книгу, занимаясь  получением и выдачей наличных денежных средств на основании приходных и расходных кассовых ордеров.

Каждая операция записывается в кассовой книге. По результатам денежных операций составляется ежедневный отчет кассира. Любое движение денежных средств за день осуществляется на основании соответствующих приходных и расходных ордеров. Так,   внесение денег в кассу фиксируется на основании ПКО. Одновременно, заполняется корешок к ПКО, на котором в точности записывается суть приходной денежной операции. Отдельной строкой выделяется соответствующее сообщение об операции-налоге. Корешок  квитанции, относящийся к определенному ПКО, представляет собой отчет кассира. И  прикрепляется впоследствии к листу кассовой книги в качестве подтверждения осуществленной операции.

Бухгалтер-кассир контролирует сохранность денежных средств организации. Составляет соответствующие отчёты. Обеспечивает получение выписок в обслуживающем банке. Обеспечивает доставку платёжных поручений в банк. Кроме того, данные отчетов бухгалтера –кассира используются впоследствии для заполнения соответствующего журнала-ордера и формирования оборотной сальдовой ведомости по счету № 50 «Касса».

В обязанности бухгалтера-кассира входит не только осуществление кассовых операций в соответствии с правилами. На него возложена полная материальная ответственность за сохранность денег и материальных ценностей в кассе. А также контроль  за соблюдением лимитов. В кассе находится постоянно какое-то количество денежных средств. Их количество не должно превышать строго установленные лимиты, что отражено соответствующей строкой в учетной политике организации. Денежные средства в кассе необходимы для выдачи небольших сумм на не крупные хозяйственные нужды организации. Тем не менее, по согласованию с обслуживающим банком, организация самостоятельно устанавливает лимит на минимальное количество денежных средств. Так, согласно расчету, лимит остатка денежных средств  в 2016 году не должен превышать  5615 рублей. Соответствующий приказ № 6 от 05.03.16  был издан  руководителем предприятия.

При выплате заработной платы  допускается превышение остатка в кассе в течении трёх календарных дней. Превышение же лимита в другие дни может быть подвергнуто административному наказанию. Лимит остатка  денежных средств  регламентируется банком ежегодно на основе представленного организацией расчета (Приложение 6).

Кассовая дисциплина в организации должна строго соблюдаться. И к этому стремятся все работники бухгалтерской службы МУП «Дербентгорпроект» г. Дербента. Все приходные и расходные документы предусматривают записи суммы операции не только цифрами, но и прописью. Каждый приходный  кассовый ордер подписывается не только кассиром, но и главным бухгалтером. А каждый расходный кассовый ордер утверждается руководителем организации. Кроме того, что все приходные и расходные кассовые документы содержат оттиск печати организации, дополнительно совершение операции штампуется записью получено или оплачено.

Бухгалтерский учет в организации сформирован на уровне современных требований и практически все операции автоматизированы. Тем не менее, первичные документы заполняются вручную. Исправления и зачеркивания при этом в документах не разрешено. Выдача наличных средств по кассовым ордерам осуществляется непосредственно в день составления документа.

Заработную плату в организации выдают по  платежным расчетным ведомостям. Ведомости подписывает руководитель организации и главный бухгалтер. В ведомости  предусмотрена строка, где получатель денежных средств обязаны поставить подпись. При этом деньги могут быть выданы на основании поступившей доверенности. В таком случае в графе получено бухгалтер  штампует запись- по доверенности. Доверенность должна содержать все сведения о получателе денег и паспортные данные. Выдача средств по доверенности фиксируется в специальной книге, которая находится у кассира. Каждая совершенная операция в книге заверяется подписями кассира и главного бухгалтера.

Вся деятельность бухгалтера-кассира строго регламентирована. После выдачи по платежной расчетной ведомости  сумм заработной платы кассир обязан её «закрыть» в течении установленного согласно учетной политики организации срока. Не полученные по ведомости суммы кассир обязан отметить штампом – депонировано. И обеспечить возврат неполученных сумм обратно в банковское учреждение. Для этого кассир составляет реестр депонированных сумм. Сверив общие итоги платежной ведомости, кассир обязан поставить свою подпись после совершенных операций.

По итогам выдачи денежных средств по платежным расчетным ведомостям составляется общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия осуществляет контроль за выдачей заработной платы и соответствием выданных и депонированных сумм.  Все операции по выдаче сумм на основе расходного кассового ордера  заносятся в Главной книге  по кредиту счета 50. Касса.  Все суммы, подлежащие депонированию, передаются обратно на банковский расчетный счет в соответствии с расходным кассовым ордером. Все кассовые документы в виде приходных и расходных кассовых ордеров фиксируются, кроме непосредственно в кассовой книге, в дополнительном журнале-ордере № 1. В журнале  делаются записи о выданных расходных кассовых ордерах и платежных ведомостях непосредственно после их выдачи. Этот журнал ордер служит специально для регистрации выданных приходных и расходных кассовых ордеров, а так же платежных ведомостей в соответствии с методикой бухгалтерского учета и принципом двойной записи.

Кассир непосредственно оформляет кассовую книгу организации, где записывает все операции по приходу и расходу денежных средств. Кассовая книга предприятия представляет собой документ строгой отчетности. Она прошнурована. Её листы пронумерованы. С обратной стороны книга скрепляется печатью организации и сделаны подписи руководителя главного бухгалтера организации. Возле печати ставится запись о количестве страниц кассовой книги.

Ежедневной обязанностью бухгалтера-кассира является подведение итого операций по приходу и расходу денежных средств и вывода окончательного результата. На основании приходных и расходных кассовых ордеров ежедневно в конце дня заполняется кассовая книга (ф.№КО-4).

На предприятие МУП «Дербентгорпроект» г. Дербента кассовую книгу ведут автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» (подшивается к Кассовой книге). Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира» (подшивается к отчету по кассе). Кассовая книга предусматривает ведение записей в строго установленной форме без подчисток и исправлений. Если необходимо исправить выполненную запись, строка фиксируется подписью главного бухгалтера.

Контролирует ведение кассовой книги организации МУП «Дербентгорпроект» г. Дербента главный бухгалтер. Руководство организации предоставило для кассы отдельное помещение, что позволяет установить охрану для денежных средств и материальных ценностей, имеющихся в помещении кассы. Во время совершения кассовых операций двери помещения заперты для проникновения посторонних лиц. В кассе запрещено хранить ценности, не принадлежащие данной организации. Если возникает необходимость замены кассира на определенный период времени, с назначенным на эту должность лицом заключается договор по поводу наложения материальной ответственности. Передача функций кассового работника другому лицу сопровождается полной ревизией наличия материальных и денежных средств в присутствии главного бухгалтера. Составление при этом акта передачи обязательно.

Хранящиеся в кассе средства отражаются в соответствующих графах журнала ордера по счету 50. Касса. Этот счет относится к активным. По дебету отражаются суммы поступления денежных средств. По кредиту- расходные операции.

Основную корреспонденцию счета 50. Касса можно представить в таблице 2.

                                                                                                        Таблица 2

Бухгалтерские проводки по счету 50.Касса МУП «Дербентгорпроект»

Как следует из приведенных в таблице данных, по счету 50. Касса  в организации имеет субсчет 50.1. «Касса предприятия» .

Аналитический учет по счету 50.Касса осуществляется непосредственно бухгалтером-кассиром. В соответствии с Правилами осуществления кассовых операций ежемесячно осуществляется инвентаризация денежных средств. Результаты инвентаризации необходимы для составления бухгалтерской отчетности. Она осуществляется комиссией по приказу руководителя. Комиссия сверяет достоверность отчетов кассира и наличие денежных средств в кассе. В ходе проверки проверяется правильность составления денежных документов, наличие всех подписей на документах при расходовании денежных средств.

Учитывается полнота учета расходуемых средств и приход наличных денег, поступивших в кассу из банка. Проверяется движение денежных средств, поступивших с банковского счета и наличие денег в кассе. Сверяются денежные поступления и данные приходных кассовых ордеров. Проверяется соблюдение лимита остатка в кассе денежной наличности. По результатам проверки составляется инвентаризационный документ в двух экземплярах. Один передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у материально-ответственного лица. Излишки или недостаток денежных средств фиксируются отдельным актом. По результатам инвентаризации оформляются проводки.

Дебет 50 Кредит 91/1 – лишние денежные средства в кассе организации.

Дебет 94  Кредит 50- недостаточные денежные средства в кассе организации.

По результатам инвентаризации денежных средств в кассе, проведённой 24.12.2014 комиссия установила  факт оформления всех денежных документов в соответствии с установленными требованиями и недостач или излишков в кассе не обнаружила. О чем был издан соответствующий акт.

Синтетический учет по операциям на расчетном счете осуществляется на счете 51. Расчетный счет. Счет так же активный. Дебет счета отражает поступление денежных средств. Кредит счета фиксирует все операции, связанные с перечислением средств из банка.

Все обороты по счету 51. Расчетный счет осуществляются в специальном журнале ордере № 2. Дебетовые и кредитовые обороты по данному счету корреспондируются с другими счетами организации. Дебетовый оборот формируется за счет поступления средств за оказанные организацией проектные и изыскательские работы. С кредита счета идут средства на выплату заработной платы, платежи за лицензирование, расчеты с пенсионным фондом, налоги и расчеты с органами социального страхования.