Файл: Автоматизированная форма (Автоматизация бухгалтерского учета - основа эффективного управления).pdf

Проводя организационную работу, при разработке учетной политики следует ориентироваться на ведение учета по трем стандартам: бухгалтерскому, налоговому и МСФО. Учетная политика регламентирует все аспекты технологии подготовки финансовой отчетности: описание всех учетных процедур, основные компоненты отчетности, выбор валюты отчетности, описание технологии трансформации из функциональных валют (при их использовании) в валюту отчетности, требования к составлению форм отчетности и к подготовке консолидированной отчетности. Подробное описание учетных процедур позволит минимизировать количество ошибок (в том числе при смене персонала) и сократить сроки составления отчетности. Для контроля сроков формирования отчетности необходимо разработать нормативы обработки основных первичных документов и выполнения учетных процедур, т.е. описать последовательность действий по учету хозяйственных операций и время их выполнения.

Поскольку финансовую отчетность в соответствии с МСФО предприятия формируют из российской отчетности с помощью трансформации, то согласно принципу рациональности будет целесообразно максимально сблизить международную учетную политику с российской посредством минимизации различий без ущерба интересов пользователей. Например, зафиксировать в учетной политике в соответствии с МСФО и РСБУ единые нормы амортизации основных средств, одинаковые подходы к оценке стоимости запасов и др.

В настоящее время возможно очень тесное сближение учетных политик по российским и международным стандартам, поскольку современные российские национальные стандарты учета (ПБУ) содержат набор допустимых вариантов, удовлетворяющих требованиям МСФО. Сближение учетных норм позволит также снизить затраты на проведение трансформационных процедур.

Если же правила учета некоторых операций значительно отличаются, необходимо воспользоваться тем вариантом, который минимизирует трудозатраты на трансформацию отчетности, т.е. составлять учетную политику согласно МСФО следует на основании российского варианта этого документа. Положения, которые не противоречат международным стандартам, следует оставить без изменений, а принципы учета, которые не соответствуют МСФО или отсутствуют - скорректировать или добавить. Для полноценного представления информации внешним пользователям рекомендуется раскрывать необходимые сведения в постатейных комментариях к финансовой отчетности.

Приложения, предусмотренные российской учетной политикой, следует разработать и утвердить, так как их отсутствие усложняет не только ведение учета и составление отчетности, но и деятельность компании в целом. Следует отметить, что международные стандарты не предписывают разработку этих документов, так как они в большей степени относятся к системе внутреннего контроля организации, а не к финансовой отчетности.

---

При формировании учетной политики для сближения двух видов учета также необходимо разработать и утвердить единый План счетов или разработать дополнительный План счетов в соответствии с МСФО для формирования на его основе показателей международной отчетности. При разработке дополнительного Плана счетов необходимо также составить таблицы соответствия российского Плана счетов Плану счетов в соответствии с МСФО.

Следует разработать единый план счетов с расширенной аналитикой, т.е. с детализацией информации посредством создания субсчетов и аналитических признаков, который позволит составлять все типы отчетности.

В дальнейшем при оформлении каждой проводки будет видно, какие корректировки необходимо сделать в тех или иных статьях международной отчетности. Операции, аналоги которых в российском учете отсутствуют, при подготовке международной отчетности необходимо отражать вручную в виде корректирующих проводок. Например, расчет отложенных налоговых активов и обязательств, а также пересчет данных отчетности с учетом фактора гиперинфляции, которые из-за большой трудоемкости рекомендуем производить раз в год.

Отметим, что в российском учете План счетов является нормативным, а МСФО предоставляют компаниям возможность составлять План счетов максимально соответствующий специфике их деятельности. Поэтому при разработке Плана счетов по российским и международным стандартам необходимо разработать модель перегруппировки счетов, которая позволит добавить в бухгалтерскую программу функцию автоматического переноса данных с российских счетов на счета МСФО. Кроме того, рекомендуем разработать новые внутренние учетные регистры и формы отчетности, которые помогут расширить и детализировать аналитические данные учета.

Разработка трансформационной модели реализуется в виде системы трансформационных таблиц, которая в дальнейшем будет переведена в автоматизированную форму. Детализация информации статей баланса необходима для составления отчетности в соответствии с международными стандартами, а возможности настройки программы "1С: Бухгалтерия 8" в значительной степени удовлетворяют этим требованиям.

Следовательно, для формирования финансовой отчетности конкретного предприятия в соответствии с МСФО в программе "1С: Бухгалтерия 8" необходимо выполнить некоторые настройки с оптимальным использованием механизмов, реализованных в типовой конфигурации. Основные доработки системы будут связаны с разработкой методики автоматизации учета, настройкой дополнительных аналитик для формирования регистров и отчетов, а также с программированием. Дополнительные настройки программного обеспечения позволят повысить качество и оперативность подготовки финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами.

---

Основная цель разработки методики заключается в автоматизации процесса формирования финансовой отчетности в соответствии с МСФО на предприятиях малого и среднего бизнеса с минимальными временными, трудовыми и финансовыми затратами.

Методика предусматривает автоматизацию формирования финансовой отчетности методом трансформации с использованием дополнительно разработанного модуля к программе "1С: Бухгалтерия 8". В результате показатели отчетности в соответствии с МСФО будут формироваться на основании данных отчетности согласно РПБУ, скорректированных на величину отличий в учете и отчетности.

Методика автоматизации формирования отчетности в соответствии с международными стандартами состоит из трех этапов:

-подготовительного,

-основного,

-заключительного.

На подготовительном этапе необходимо разработать и настроить учетную политику и План счетов в соответствии с МСФО, а также разработать руководство по трансформации и консолидации финансовой отчетности в программе "1С: Бухгалтерия 8".

Далее в программе "1С: Бухгалтерия" следует настроить План счетов по МСФО, который рекомендуется разработать на основании российского Плана счетов. При этом в него следует добавить специальные счета, специфические для ведения учета по международным стандартам, и создать аналитику, на основе которой будет выполняться трансформация отчетности в соответствии с МСФО. Отметим еще раз, что различия в основном возникают при учете внеоборотных активов и материально-производственных запасов.

На основном этапе разрабатывается трансформационная модель и осуществляется перенос учетных данных. Модель состоит из трансформационных таблиц, разработанных на базе конфигурации "1С: Бухгалтерия", которые должны содержать данные из оборотно-сальдовой ведомости по юридическому лицу согласно РПБУ, номер и название расшифровки (корректировки), необходимые для раскрытия информации согласно международным стандартам, и итоговые данные в соответствии с МСФО. В таблицах рекомендуется раскрыть информацию о нематериальных активах, основных средствах, денежных средствах, дебиторской и кредиторской задолженностям (включая расшифровку крупнейших дебиторов и кредиторов) и другие показатели финансовой отчетности.

Выделим некоторые операции, корректировки по которым рекомендуется учесть при автоматизации учета по международным стандартам:

- пересчет амортизации из-за различий в нормах, а также в стоимости основных средств;

---

- учет расходов по кредитам с детализацией информации о полученных кредитах и займах (валюта и ставка процента, а для долгосрочных кредитов и займов - график погашения);

- разделение дебиторской задолженности по срокам возникновения для оценки ее надежности;

- создание резервов по текущим активам (по сомнительным долгам, запасам и т.п.);

- пересчет отложенных налоговых активов и обязательств;

- начисление дополнительных расходов, по каким-либо причинам не включенных в российскую отчетность, и др.

Формирование отчетности в соответствии с МСФО выполняется на основании отдельной оборотно-сальдовой ведомости, данные в которую переносятся на отчетную дату из оборотно-сальдовой ведомости по РСБУ (кроме проводок по внеоборотным активам и материально-производственным запасам) путем переноса проводок с помощью генератора отчетов.

Таким образом, для составления основных форм финансовой отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) по международным стандартам используются данные оборотно-сальдовой ведомости, сформированной согласно МСФО. Баланс по национальным стандартам должен формироваться в рублях, а согласно МСФО - в иностранной валюте.

После формирования бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО составляются отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях в капитале. Для подготовки этих отчетов сначала выполняется перегруппировка статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а затем технические корректировки над трансформированными данными.

Например, для составления отчета о движении денежных средств перегруппировка выполняется по следующим разделам:

- "Денежные средства от операционной деятельности";

- "Прирост/снижение денежных средств от изменений операционных активов и обязательств";

- "Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности";

- "Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности".

Примечания к формам отчетности автоматически не формируются, так как носят описательный (аналитический) характер, поэтому их следует создавать в табличном редакторе.

На заключительном этапе предполагается консолидация данных трансформационных таблиц разных компаний на базе программы "1С: Бухгалтерия" в соответствии с данными их учета. Поэтому для автоматизации консолидации финансовой отчетности планируется создать дополнительный модуль к программному обеспечению "1С: Бухгалтерия". Основной функцией этого модуля будет возможность загрузки данных трансформационных таблиц из баз "1С: Бухгалтерия" всех предприятий в базу "1С: Бухгалтерия", предназначенную для консолидации.

---

3. Практическая часть

Исследуемое предприятие:

Фирма ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ», предоставляет заказчикам услуги и товары в направлении «Оборудование связи». Находится по адресу г. Дербент, улица В.Ленина, 87

тел. 78724047182, 78724025498.

Производит следующие виды товаров: передающее и принимающее оборудование систем связи, телекоммуникации, телефонное оборудование судовых (корабельных) систем внутренней связи, телефонное оборудование внутренней связи (переговорные устройства) экипажа самолета, системы внутренней телефонной связи железнодорожные, телевизоры, видеомагнитофоны и камкодеры (портативные видеомагнитофоны в комплекте с видеокамерой), телевизоры цветные, слуховые аппараты, аппараты слуховые индивидуальные, мелкие кухонные приборы и принадлежности электрические бытовые, кофемолки электрические бытовые, миксеры для перемешивания пищевых продуктов, напитков электрические бытовые, игрушки и игры механические.

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
01 - Основные средства	250000	68 - Расчеты по налогам	10000
10 - Материалы	63900	60 - Расчеты с поставщиками	45000
50 - Касса	10600	80 - Уставный капитал	480000
41 - Товары	389000	66 - Расчеты по краткосрочным кредитам	200000
51 - Расчетный счет	59000	84 - Нераспределенная прибыль	39000
71 - Расчеты с подотчетными лицами	1500
Баланс	774000	Баланс	774000

В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах, в пассиве баланса – остатки на пассивных счетах на конец предыдущего отчетного периода.

2. В течение отчетного периода были произведены хозяйственные операции.

Журнал регистрации хозяйственных операций за текущий месяц

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Поступило на расчетный счет от дебиторов	23000	51	76
2	Выдано из кассы подотчетному лицу	10000	71	50
3	Перечислены с расчетного счета бюджету налоги	12000	68	51
4	Оплачено поставщику с расчетного счета	28000	60	51
5	Получено топливо от поставщика	8000	10	60
6	Получен товар от поставщика	20000	41	60
7	Возвращена в кассу подотчетная сумма	1000	50	71
8	Получена вместе с товаром тара от поставщика	3000	40.3	60
9	Возвращена тара поставщику	3000	60	40.3
10	Начислена заработная плата рабочим	30000	20	70
11	Удержан налог с заработной платы	4200	70	68

---