Добавлен: 13.03.2024
Просмотров: 31
Скачиваний: 0
Рис.1. Журнально-ордерная форма ведения учета
1. На основании первичных документов хозяйственные операции записываются в накопительных ведомостях, т. е. регистрируются в журнале хозяйственных операций. Пример журнала хозяйственных операций организации за январь приведен в таблице 1.
Таблица 1
|
Содержание операции |
Сумма, р. |
Дебет |
Кредит |
|
1 . Получен краткосрочный кредит |
60000 |
51 |
66 |
|
2. Получены деньги в кассу с расчетного счета |
30000 |
50 |
51 |
|
3. Погашена задолженность подотчетного лица |
120 |
50 |
71 |
|
4. Оплачен счет за материалы |
34000 |
60 |
51 |
|
5. Получена выручка от реализации продукции |
42000 |
51 |
90 |
|
6. Выдана заработная плата |
28000 |
70 |
50 |
|
7. Погашена дебиторская задолженность в кассу |
1200 |
50 |
76 |
|
8. Выданы деньги на командировку |
2000 |
71 |
50 |
2. Затем данные хозяйственные операции записываются в журналы-ордера и дополнительные ведомости.
В качестве примера приведены журналы-ордера и ведомости по счетам 50 и 51, составленные на основании данных журнала хозяйственных операций.
В журналы-ордера переносятся итоги хозяйственных операций по одному счету или группе счетов, поэтому журналы-ордера имеют определенные номера, например, журнал-ордер № 1 ведется по счету 50 «Касса» (таблица 2), журнал-ордер № 2 — по счету 51 «Расчетные счета» (таблица 3), журнал-ордер № 3 — по счетам 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», журнал-ордер № 4 — по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и т.д. Журналы-ордера составляются по кредитовому признаку счетов, т.е. в них отражаются операции, которые прошли по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетом других счетов.
Таблица 2
|
№ операции |
В кредит счета 50 с дебета счетов |
Итого |
||||
|
70 |
71 |
76 |
... |
... |
||
|
6 |
28000 |
28000 |
||||
|
8 |
2000 |
2000 |
||||
|
Итого |
28000 |
2000 |
... |
30000 |
||
Таблица 3
|
№ операции |
В кредит счета 51 с дебета счетов |
Итого |
||||
|
50 |
60 |
... |
... |
... |
||
|
2 |
30000 |
30000 |
||||
|
4 |
34000 |
34000 |
||||
|
Итого |
30000 |
34000 |
... |
... |
... |
64000 |
К денежным счетам 50 и 51 дополнительно ведутся ведомости: ведомость № 1 по счету 50 (таблица 4) и ведомость № 2 по счету 51 (таблица 5). Ведомости составляются по дебетовому признаку счетов, т.е., в них отражаются операции, которые прошли по дебету данного счета в корреспонденции с кредитом других счетов.
Таблица 4
|
Сальдо на начало месяца — 500 р. |
||||||
|
№ операции |
В дебет счета 50 с кредита счетов |
Итого |
||||
|
51 |
71 |
76 |
... |
... |
||
|
2 |
30000 |
30000 |
||||
|
3 |
120 |
120 |
||||
|
7 |
1200 |
1200 |
||||
|
Итого |
30000 |
120 |
1200 |
... |
... |
31320 |
|
Сальдо на конец месяца— 18200 р. |
||||||
|
Сальдо на начало месяца — 25000 р. |
||||||
|
№ операции |
В дебет счета 51 с кредита счетов |
Итого |
||||
|
66 |
90 |
... |
... |
... |
||
|
1 |
60000 |
60000 |
||||
|
5 |
42000 |
42000 |
||||
|
Итого |
60000 |
42000 |
... |
... |
... |
102000 |
|
Сальдо на конец месяца — 63 000р. |
||||||
3. Итоговые данные по каждому журналу-ордеру переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и ведется по каждому счету, например по счету 50 «Касса» (таблица 6).
|
Месяц |
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту |
Сальдо |
||||
|
70 |
71 |
76 |
... |
Дебет |
Кредит |
||
|
На 01.01.20... |
500 |
||||||
|
Январь |
28000 |
2000 |
... |
... |
30000 |
18200 |
|
|
Февраль |
... |
||||||
|
Март |
|||||||
|
... |
|||||||
|
... |
|||||||
|
Итого |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
|
4. На основании Главной книги составляют оборотную ведомость и баланс.
Примеры заполнения журнала – ордера №1-№2, ведомости №1-№2
Образец кассовой книги приведен в таблице 1
Пример заполнения кассовой книги
Таблица 1. Кассовая книга за 05.03.15
|
№ |
От кого получено и кому выдано |
Корреспондирующий счет |
Приход |
Расход |
|
Остаток на начало дня |
10 000 |
|||
|
1 (ПКО) |
От банка по чеку № 25 |
51 |
60 000 |
|
|
2 (РКО) |
Выдано Иванову на командировочные расходы |
71 |
9 000 |
|
|
Итого за день |
60 000 |
9 000 |
||
|
Остаток на конец дня |
61 000 |
Пример заполнения журнала ордера №1 и ведомости №1
Остаток на начало (Сн) по кассе 61000 рублей.
Таблица Журнал хозяйственных операций с использованием счета 50 «Касса»
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Первичный документ |
Проводка |
Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
|
1 |
Получена наличная выручка за реализованную продукцию, оказанную услугу |
ПКО |
Д 50 – К 62 |
5000 |
|
2 |
Получена наличная выручка за реализованные основные средства и иное имущество |
ПКО |
Д 50 – К 62 |
30000 |
|
3 |
Оплачены долгосрочные ценные бумаги |
РКО |
Д 58 – К 50 |
4000 |
|
4 |
Оплачены услуги сторонних организаций |
РКО |
Д 60 –К 50 |
1000 |
|
5 |
Сданы денежные средства счет в банк |
РКО, объявление на взнос наличными |
Д 51– К 50 |
45000 |
|
Журнал-ордер №1 |
||||
|
за март 2015 г. по кредиту "Касса" |
||||
|
№ |
С кредита счета "Касса" в дебет счетов |
ИТОГО |
||
|
58 |
60 |
51 |
||
|
3 |
4000 |
4000 |
||
|
4 |
1000 |
1000 |
||
|
5 |
45000 |
45000 |
||
|
ИТОГО |
4000 |
1000 |
45000 |
50000 |
Заполним журнал-ордер №1 на основе данных журнала хозяйственных операций.
|
Ведомость №1 |
||||
|
за март 2015 г. по дебету "Касса" |
||||
|
Сальдо на начало месяца |
61000 |
|||
|
№ |
В дебет счета "Касса" с кредита счетов |
ИТОГО |
||
|
62 |
||||
|
1 |
5000 |
|||
|
2 |
30000 |
|||
|
ИТОГО |
35000 |
|||
|
Сальдо на конец месяца = 61000+35000-50000=46000 |
||||
Пример заполнения журнала ордера№2 и ведомости №2
Журнал хозяйственных операций с использованием счета 51 «Расчетный счет» приводится в табл.2.
Таблица 2. Журнал хозяйственных операций с использованием счета 51 «Расчетный счет» Остаток на начало = 25000 рублей
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Первичный документ |
Проводка |
Проводка |
|---|---|---|---|---|
|
1 |
Зачислено от покупателей за оказанные услуги и отгруженную продукцию |
Выписка с расчетного счета + платежное поручение |
Д 51 – К 62 |
15000 |
|
2 |
Получено из кассы предприятия |
Выписка с расчетного счета + объявление на взнос наличными |
Д 51 – К 50 |
10000 |
|
3 |
Ошибочно зачислена сумма на расчетный счет (банком) |
Выписка банка |
Д 51 – К 76 |
20000 |
|
4 |
Получены излишне перечисленные суммы налогов |
Выписка банка |
Д 51 – К 68 |
4000 |
|
5 |
Перечислены денежные средства за приобретенные ТМЦ |
Выписка банка + платежное поручение |
Д 60 – К 51 |
8000 |
|
6 |
Списана ранее ошибочно зачисленная сумма |
Выписка банка + объяснительная банка |
Д 76 – К 51 |
20000 |
|
7 |
Перечислены с расчетного счета налоги и сборы, страховые платежи |
Выписка банка + платежное поручение |
Д 68– К 51 |
3000 |
|
8 |
Выдано в кассу предприятию |
Выписка банка + чек |
Д 50 – К 51 |
10000 |
|
Журнал-ордер №2 |
||||||||
|
за март 2015 г. по кредиту "Расчетный счет" |
||||||||
|
№ |
С кредита счета " Расчетный счет " в дебет счетов |
ИТОГО |
||||||
|
50 |
60 |
68 |
76 |
|||||
|
5 |
8000 |
8000 |
||||||
|
6 |
20000 |
20000 |
||||||
|
7 |
3000 |
3000 |
||||||
|
8 |
10000 |
10000 |
||||||
|
ИТОГО |
10000 |
8000 |
3000 |
20000 |
41000 |
|||
|
Ведомость №2 |
||||||||
|
за март 2015 г. по дебету "Касса" |
||||||||
|
Сальдо на начало месяца |
25000 |
|||||||
|
№ |
В дебет счета "Расчетный счет" с кредита счетов |
ИТОГО |
||||||
|
50 |
62 |
68 |
76 |
|||||
|
1 |
15000 |
15000 |
||||||
|
2 |
10000 |
10000 |
||||||
|
3 |
20000 |
20000 |
||||||
|
4 |
4000 |
4000 |
||||||
|
ИТОГО |
10000 |
15000 |
4000 |
20000 |
49000 |
|||
|
Сальдо на конец месяца = 25000+49000-41000=33000 |
||||||||
3. Практическая часть. Заполнение журнала-ордера № 6 ООО «Магмус»
Журнал-ордер № 6 используется для записи операций, отражаемых по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.
В журнале-ордере № 6 ведется как синтетический учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, так и аналитический учет по каждому расчетному документу. При этом для ведения аналитического учета кредитовое и дебетовое сальдо расчетов по счету 60 переносятся на начало месяца из предшествующего журнала-ордера.
Помимо записей по кредиту счета 60, в журнале-ордере отражаются также дебетовые обороты по расчетам, т. е. суммы оплаты поставщикам и подрядчикам либо списанные суммы.
Форму бланка журнала-ордера № 6 ООО «Магмус» (г. Дербент Республики Дагестан) разработало самостоятельно.
При компьютерной обработке данных формирование журналов-ордеров производится в автоматическом режиме на основании внесенных в бухгалтерскую программу хозяйственных операций по счету 60.
Для заполнения журнала-ордера № 6 представим данные по счету 60 за октябрь 2016 года, с учетом того, что на 01.10.2016 по счету 116 от 05.09.2016 числится неоплаченная задолженность за поставленные товары от ООО «Кварц» в размере 65 000,00 рублей (в т.ч. НДС 18%)
|
Дата |
Операция |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
|
06.10.2016 |
Оприходованы товары от ООО «Арни» (счет № 12Б от 05.10.2016), в т.ч. НДС 18% |
41 «Товары» |
60 |
295 000,00 |
|
07.10.2016 |
Оплачен долг ООО «Кварц» с расчетного счета |
60 |
51 «Расчетные счета» |
65 000,00 |
|
27.10.2016 |
Оприходованы материалы от ООО «Юнис» (счет 179 от 27.10.2016) (НДС не облагается) |
10 «Материалы» |
60 |
12 500,00 |
Журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь 2016 года
|
Поставщик (подрядчик) |
Счет (номер, дата) |
С Кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в Дебет счетов |
Сальдо на начало месяца |
Оплачено (списано) |
Сальдо на конец месяца |
||||
|
10 «Материа лы» |
41 «Товары» |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
Дебет |
Кредит |
Кредит счета 51 «Расчетные счета» |
Дебет |
Кредит |
||
|
ООО «Кварц» |
116 от 05.09.2016 |
65 000,00 |
65 000,00 |
||||||
|
ООО «Арни» |
12Б от 05.10.2016 |
295 000,00 |
|||||||
|
ООО «Юнис» |
179 от 27.10.2016 |
12 500,00 |
|||||||
|
Итого |
12 500,00 |
250 000,00 |
45 000,00 |
65 000,00 |
65 000,00 |
307 500,00 |
|||
