Файл: Налог на доходы физических лиц (Теоретическая характеристика налога на доходы физических лиц).pdf

Содержание:

Введение

Совершенно справедливо утверждение, которое гласит, что налог на доходы физических лиц является важной и неотъемлемой частью налоговой системы государства. Россия не является исключением. Здесь налог на доходы физических лиц играет важную роль в формировании государственного бюджета.

Доля поступлений от налога на доходы физических лиц в государственный бюджет прямым образом зависит от уровня развития национальной экономики страны. Если говорить о развитых странах, то там он составляет значительную долю в государственных бюджетах. Например, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%.

В России налог на доходы физических лиц составляет всего лишь 12-13%. Это связано с тем, что данный вид налога затрагивает ту часть населения, которая имеет средний уровень дохода или доходы ниже среднего.

Тот факт, что данный налог широко распространился среди развитых стран, обусловлен рядом важных факторов, которые определяют особую роль налога на доходы физических лиц в общей системе налогообложения.

Важнейшим определяющим моментом является, прежде всего, то, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц служит именно доход, реально получаемый налогоплательщиком – физическим лицом.

Также отличительной особенностью является тот факт, что налогоплательщиками данного налога является все трудоспособное население страны. Это преимущество приводит к тому, что доходы сразу же попадают в бюджет своего уровня без дальнейшего перераспределения.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, налог на доходы физических лиц является достаточно стабильным и устойчивым источником пополнения государственного бюджета. Благодаря ему, в том числе, происходит финансирование расходов, которые необходимы для жизнеобеспечения населения.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Налог на доходы физических лиц».

Объектом курсового исследования является налог на доходы физических лиц.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения налога на доходы физических лиц.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения и расчета налога на доходы физических лиц.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую характеристику налога на доходы физических лиц. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие налога на доходы физических лиц;

- рассмотреть состав плательщиков налога на доходы физических лиц;

- изучить ставки налога на доходы физических лиц.

Во второй главе планируется рассмотреть и проанализировать применение налога на доходы физических лиц в реальных условиях современной экономики. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть порядок подачи декларации по налогу на доходы физических лиц;

- рассмотреть анализ применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц;

- рассмотреть и дать анализ практических примеров по налогу на доходы физических лиц;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая характеристика налога на доходы физических лиц», «Анализ применения налога на доходы физических лиц в реальных условиях современной экономики»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая характеристика налога на доходы физических лиц

1.1. Понятие налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц, в дальнейшем НДФЛ, являются важной составной частью государственного бюджета России. НДФЛ является прямым налогом в системе налогообложения РФ. Его сумма формируется в процентном отношении от совокупного дохода, который получают физические лица. Однако сумма данного налога уменьшается на сумму тех доходов, которые освобождены от налогообложения. Данные условия строго регламентируются законодательством и будут рассмотрены в следующих разделах^[1].

Особенность налога на доходы физических лиц состоит в том, что применяется к обложению совокупного дохода физического лица как в натуральной, так и в стоимостной форме^[2]. Данный совокупный доход должен быть получен в календарном году. Это заработная плата и полученные премии, а также гонорары, полученные от реализации интеллектуальной собственности. Подарки и выигрыши по лотерейным билетам, и прочие доходы, о которых подробнее будет указано выше.

Важнейшее свойство налога на доходы физических лиц – это его обязательность. То есть все физические лица выплачивают данный вид налога не по добровольному согласию и желанию, а потому, что это является их обязанностью^[3].

Следует отметить, что налог на доходы физических лиц уплачиваются как резидентами, так и нерезидентами. Резиденты – это частные лица, находящиеся на территории РФ в течение более 183 дней на протяжении 12 месяцев. Они оплачивают этот налог из всех доходов, получаемых на территории всех субъектов России и за ее пределами. В данном случае территориальные границы не имеют значения. А вот особенность налогообложения нерезидентов состоит в том, что они обязаны уплачивать налог с доходов на физических лиц лишь с того дохода, который они получили на территории РФ^[4].

В данной главе рассмотрим не только понятие самого налога на доходы физических лиц, но и дадим ему основную характеристику, приведем примеры, затронем порядок уплаты этого самого массового налога и особенности сдачи отчетности в налоговую инспекцию.

Из зарплаты всех работников, служащих на определенном предприятии, работодатель удерживает НДФЛ, который автоматически уплачивается в государственный бюджет^[5]. При этом он не несет никакие затраты. Сотрудник компании получает на руки заработную плату уже с вычетом этого налога.

Заработная плата – это основной источник дохода физических лиц, который подлежит обложению со стороны государства в виде НДФЛ.

НДФЛ облагаются также следующие виды доходов физических лиц^[6]:

-Заработная плата граждан;

-Материальная помощь (некоторые ее виды);

-Выигрыши и подарки;

-Дивиденды, проценты;

-Доходы от сдачи и продажи имущества граждан;

-Услуги, предоставляемые по заключенным договорам гражданского и правового характера;

-Выручка частных предпринимателей, а также частных адвокатов и нотариусов;

-Другие виды доходов.

Не подлежат обязательному налогообложению такие виды доходов как: определенные виды материальной помощи, связанные с выплатами гарантированными государством при рождении ребенка, выплаты в связи с бедствиями стихийного характера, смертью близкого человека. Не облагаются налогом компенсационные выплаты, которые положены при сокращении работников, государственные выплаты, кроме больничных листов, некоторые виды командировочных расходов. Если командировочные были выданы в сумме не менее 700 рублей при проезде по территории РФ и до 2500 рублей при выезде из страны, то с суточных НДФЛ не платится. Не удерживается также налог с расходов, связанных с трансфертом из аэропорта в пункт назначения^[7].

Что касается больничных листов, то в соответствии со ст.217 НК РФ НДФЛ в новой редакции из всех больничных листов в обязательном порядке удерживается НДФЛ, а рабочий или служащий предприятия не зависимо от организационной формы собственности получает пособие с минусом этого налога^[8].

1.2. Состав налогоплательщиков налога на доходы физических лиц

Ранее было сказано, что налог на доходы физических лиц является одним из федеральных налогов и данный налог является прямым. То есть он облагает непосредственно совокупный доход физического лица. Уплачивается он прямо физически лицом, и обязателен для всех жителей Российской Федерации, которые получают доход, вне зависимости от их территориального расположения в пределах Российской Федерации^[9].

Состав налогоплательщиков налога на доходы физических лиц регламентируются Налоговым Кодексом.

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Лица, освобожденные от уплаты НДФЛ, приведены в главах 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ^[10].

Итак, состав налогоплательщиков налога на доходы физических лиц состоит из следующих категорий налогоплательщиков:

- физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации, и получают доход, который предстоит обложению данным видом налога.

- физические лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, однако получают доход, облагаемый данным видом налога, на территории Российской Федерации и из источников, которые также находятся на территории РФ^[11].

Следует отметить, что некоторые физические лица освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц. Рассмотрим, кто относится к данной категории.

- это индивидуальные предприниматели, которые в ведении своего бухгалтерского учета применяют упрощенную систему налогообложения.

- индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, и являются сельскохозяйственными производителями. Данные налогоплательщики уплачивают единый сельскохозяйственный налог^[12].

- индивидуальные предприниматели, которые переведены на систему налогообложения в виде единого налога на полученный доход, который касается отдельных видов деятельности.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактичес­ки находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на перио­ды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Лицами, не являющимися налоговыми резидентами, являются фи­зические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации ме­нее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный нало­гоплательщиками^[13]:

-от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющих­ся резидентами Российской Федерации;

-от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.