Файл: Разработка годового финансового плана предприятия (Теоретические основы финансового планирования на предприятии).pdf

Данные таблицы 2 позволяют сделать вывод, что дублирования функций руководителей структурных подразделений финансовой службы ООО «Комфорт» не наблюдается.

Функции проведения финансово-экономического анализа возложены на работников финансового отдела. Финансовый анализ проводится по итогам отчетного месяца, квартала и года. Ответственность за разработку учетной политики несет Главный бухгалтер предприятия. Учетная политика разрабатывается на каждый отчетный год и утверждается Генеральным директором предприятия. Решения в области кредитной политики принимает финансовый директор. Расчеты рациональности привлечения заемных средств и эффективности их использования проводят работники финансового отдела. Управление денежными средствами входят в функциональные обязанности начальника финансового отдела. Информацию о потребности в денежных средствах и поступлениях денежных средств предоставляются планово-экономическим отделом и бухгалтерией. Управление дебиторской задолженностью осуществляется начальником финансового отдела. Информация о дебиторской задолженности предоставляется бухгалтерией.

Финансовое планирование осуществляется работниками финансового отдела на основе информации, предоставляемой всеми структурными подразделениями финансовой службы. Финансовый план составляется на год с разбивкой на кварталы и месяцы. Метод финансового планирования, применяемый на предприятии – бюджетирование. Порядок формирования, согласования и утверждения бюджетов представлен в табл. 3.

Таблица 3

Порядок формирования, согласования и утверждения бюджетов

Продолжение таблицы 3

Для оценки эффективности деятельности предприятия в 2016-2018 гг. проведен анализ данных Отчетов о финансовых результатах, а также финансовых планов предприятия, результаты которого представлены в табл. 4.

Таблица 4

Анализ финансовых результатов ООО «Комфорт» за 2016-2018 гг.

Из представленных в таблице 4 данных видно, что выручка от продажи продукции, работ, услуг в 2018 г. составила 583 160 тыс.руб. против 503 250 тыс.руб. 2017 г. Показатель выручки увеличился в 2018 г. относительно показателя 2017 г. на 15,88 %. Себестоимость продаж росла меньшими темпами; она превысила в 2018 г. показатель 2016 г. на 12,11 %, а показатель 2017 г. – на 0,69 %. В результате валовая прибыль предприятия в 2018 г. существенно выше показателей двух предыдущих лет: на 34,05 % выше показателя 2016 г. и на 97,68 % - показателя 2017 г.

Деятельность предприятия в 2016-2018 гг. прибыльная. Однако, чистая прибыль, полученная в 2018 г. на 19,30 % ниже показателя 2017 г.

Кроме того, по данным табл. 6 видно, что плановые показатели в 2016-2018 гг. не соблюдались. Для выявления причин сложившейся ситуации в п. 2.2 проведен анализ выполнения финансовых план

2.2. Оценка выполнения финансовых планов предприятия

Оценка выполнения финансовых планов в 2016-2018 гг. представлена в таблице 5.

Из данных таблицы 5 видно, что финансовые планы в 2016-2018 гг. на предприятии не выполнялись. При этом план по выручке в 2016 г. выполнен на 99,81 %, в 2017 г. – на 99,65 %, в 2018 г. – на 98,84 %. Таким образом, фактические объемы продаж практически соответствуют плановым, что свидетельствует о существующем спросе на услуги предприятия. Затраты на выполнение работ и услуг в течение всего исследуемого периода практически соответствуют плану: в 2016 г. они выше плана на 0,32 %, в 2017 г. – на 1,06 %, в 2018 г. – на 0,56 %, то есть предприятию удается удерживать рост затрат.

Таблица 5

Выполнение финансовых планов ООО «Комфорт» за 2016-2018 гг.

Негативным фактом в деятельности предприятия является превышение плановых показателей управленческих расходов. В результате отклонений от плана показателей выручки от продаж, полной себестоимости работ и услуг и управленческих расходов, прибыль от продаж в течение исследуемого периода ниже плановых показателей. Наиболее существенное отклонение от плана наблюдается в 2016 г.: план выполнен только на 83,80 %. В течение 2017-2018 гг. предприятие не смогло получить запланированные доходы от прочих операций: поступления от сдачи в аренду неиспользуемой на предприятии техники были несколько ниже запланированных. В то же время прочие расходы, понесенные предприятием в 2017-2018 гг. выше плановых. Невыполнение плана по прочим расходам обусловлено ростом арендной платы за офисное помещение. Прочие расходы существенно снизили прибыль предприятия до налогообложения.

План по прибыли в 2018 г. выполнен лишь на 55 %. Вместе с тем, следует отметить, что в 2016-2017 гг. процент выполнения плана по прибыли был ниже: 39,70 % в 2016 г. и 30,98 % в 2017 г.

2.3. Проблемы финансового планирования в ООО «Комфорт»

Выделим наиболее существенные проблемы в организации финансового планирования в ООО «Комфорт».

На предприятии практически отсутствует стратегическое планирование: не определены стратегические цели развития предприятия, не формируются стратегические показатели развития, принципиально необходимые для «увязки» тактических планов и бюджетов с долгосрочными направлениями развития.

Система финансового планирования ограничивается взаимоувязкой показателей годового и месячного планирования. Тактическое планирование в ООО «Комфорт» представлено достаточно полным спектром плановых показателей, формируемых на год, однако, порядок формирования годовых целевых показателей (объем продаж (доля рынка), объем прибыли) не определен, отсутствует формализованный регламент составления годовых планов.

Анализ временных горизонтов планирования показал, что система финансового планирования в ООО «Комфорт» не взаимоувязана со стратегическими целями развития, не формируются показатели перспективного планирования, принципиально необходимые для увязки тактических планов с перспективными направлениями развития предприятий. Действующая система финансового планирования является функционально неполной, так как не формируется ряд важных показателей тактического и оперативного уровня планирования.