Файл: Индивидуальное предпринимательство (Основы предпринимательской деятельности).pdf

Неотъемлемой частью любого правового государства в различные периоды развития времена была налоговая система, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства [16, с. 139].

В настоящее время налогообложение субъектов предпринимательства может осуществляться на основе различных систем: традиционной, специальной в виде патентной, упрощённой, смешанной, системы налогообложения в виде единого налога на вменённой доход для отдельных видов деятельности наряду с упрощённой системой. Решение о применении традиционной (общей) системы налогообложения, специальной в виде патентной системы налогообложения (далее ПСН) или упрощенной системы налогообложения (далее УСН) применяется налогоплательщиком самостоятельно, а система налогообложения в виде единого налога на вменённой доход (далее ЕНВД) для определённых видов деятельности применяется в обязательном порядке по решению субъекта РФ [8, с. 148].

Перед выбором системы налогообложения налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю, как правило, необходимо определить сущность каждого из возможных налоговых режимов, выявить их особенности, преимущества и недостатки.

Традиционная (общая) система налогообложения индивидуальных предпринимателей – это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, установленные НК РФ, если он не освобождён от их уплаты [22, с. 146].

Патентная система налогообложения – новая система налогообложения, применяемая к индивидуальным предпринимателям, не требующая оформления налоговой декларации. Причем уплата так называемого патентного налога, сумма которого согласно ст.ст. 346.45 – 346.47 НК РФ определяется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя, отменяет обязанность налогоплательщика по уплате общих налогов от занятия предпринимательской деятельностью - от НДФЛ по доходам, полученным в рамках ведения патентной деятельности; от НДС, за исключением «ввозного» налога и по соответствующим операциям, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ. Однако существует обязательное требование, заключающееся в своевременности уплаты налога в рамках ПСН, в противном случае предприниматель утрачивает право на применение данной системы. Кроме того, органы субъектов РФ имеют право в рамках своих территорий применения данного режима уменьшать ставку по единому налогу или вообще её не применять в отношении отдельных категорий индивидуальных субъектов, с учетом их материального положения и других заслуживающих внимания факторов. Таким образом, эта налоговая система, с одной стороны упрощает применение учета и отчетности предпринимателя, а с другой стороны дисциплинирует его вовремя оплачивать стоимость патента [21, с. 166].

В случае досрочного прекращения предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан заявить об этом в налоговый орган в течение десяти календарных дней со дня закрытия бизнеса, величина единого налога подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления данного вида деятельности в календарных днях. Причем излишне уплаченную сумму он вправе вернуть обратно или её зачесть в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Немаловажная роль в системе налогообложения индивидуальных предпринимателей принадлежит УСН, введённой с 01 января 2003 года и представляющей собой важную меру либерализации налоговой системы и одним из направлений финансовой поддержки предпринимательской деятельности [15, с. 203].

Упрощённая система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения и регулируется главой 26.2 НК РФ. Особенностью данного режима налогообложения является наличие у налогоплательщика права добровольно выбирать УСН или обычный налоговый режим, а также добровольно переходить с УСН на общую систему налогообложения. Упрощённая система налогообложения – это один из видов специального налогового режима, в соответствии с которым предусмотрен особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов. Объектом налогообложения согласно ст. 346.14 НК РФ, признаются «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вместе с тем, налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения, менять который он может каждый год, направив в налоговый орган письменное уведомление до 31 декабря года, предшествующему тому, в котором предполагается иметь дело с иным объектом налогообложения [21, с. 167].

Перечень налогов, которые не уплачивают индивидуальные субъекты при УСН является ограниченным и исчерпывающим. При несоблюдении ими предусмотренных законодательством РФ ограничений осуществляется возврат на общий режим налогообложения. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.11, 346.12, 346.13 НК РФ на индивидуальных предпринимателей распространяется только ограничение по применению УСН. Ограничения по переходу на УСН индивидуальных предпринимателей отсутствуют. Индивидуальным субъектам предпринимательства необходимо соблюдать следующие ограничения по применению УСН: расчётные показатели – численность; общие показатели: организационно-правовая форма, виды деятельности, режимы налогообложения, доходы отчётного (налогового) периода [21, с. 168].

Таким образом, применение специальной системы налогообложения в виде ПСН и УСН по сравнению с другими системами для индивидуальных предпринимателей имеет важное значение, поскольку является удобной, практичной, надёжной, современной и поэтому востребованной субъектами предпринимательства России.

Выводы по главе:

Предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельностью, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законодательством порядке. Правовой статус индивидуального предпринимателя можно рассматривать в трактовке гражданского и налогового законодательства, а также Федеральными законами «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, при осуществлении государственного контроля». Налогообложение индивидуального предпринимательства может осуществляться на основе различных систем: традиционной, специальной в виде патентной, упрощённой, смешанной, системы налогообложения в виде единого налога на вменённой доход для отдельных видов деятельности наряду с упрощённой системой.

2. Анализ развития индивидуального предпринимательства в России

2.1. История развития индивидуального предпринимательства

Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица [20, с. 152].

Рассмотрим как появилось и развивалось индивидуальное предпринимательство.

История индивидуального предпринимательства в России имеет давние корни. Еще во времена славянских племен существовала торговля. Ведь через их территории пролегали всем известные из истории торговые пути – «путь из варяг в греки». Путь к созданию индивидуального предпринимательства был проложен во времена образования Древней Руси. Экономические реформы Петра I закрепили правовое и экономическое значение предпринимательства. Русские купцы были ярко выраженными представителями индивидуального предпринимательства и пользовались известностью в других странах. Они ездили по различным территориям, торговали и создавали традицию проводить ярмарки [26, с. 416].

Период после революции 1917 г. стал периодом, когда индивидуальное предпринимательство было забыто. Предприниматель в этот период считался захватчиком, эксплуататором. Все предприятия стали собственностью государства. Возможности для прогрессирования индивидуального хозяйствования в данный период не существовало. Собственно предприниматели были, однако их деятельность была строго под контролем государства. Во времена НЭПа экономика страны перешла на рыночные отношения, но новая экономическая политика государства была недоработанной, реформы – частичными и несбалансированными. Установление цен, на жизненно важные товары и медикаменты находилось под влиянием органов власти, что способствовало их плавному, но полному исчезновению. Розничная торговля (любая деятельность по продаже товаров или услуг непосредственно конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.) осуществлялась преимущественно индивидуальными предпринимателями, «частниками», а оптовая реализация (купля и продажа товаров партиями в больших количествах) – только государством. Этим подавлялась предпринимательская инициатива, в корне убивая желание отдельных граждан развивать бизнес [20, с. 153].

Вновь индивидуальное предпринимательство возникло в нашей стране после перестройки. Конец 80-х гг. стал периодом выхода бизнеса из тени. Именно Закон СССР от 19.11.1986 «Об индивидуальной трудовой деятельности» явился началом возрождения забытого способа получения денежного дохода – индивидуального предпринимательства. Нормативные акты и законы, принятые в те годы легализовали все бизнес-процессы [26, с. 417].

Дальнейшее развитие индивидуального предпринимательства указывало на интересы страны в его существовании и развитии. Свидетельством этого является программа поддержки бизнеса, объединяющая фактически все сферы хозяйствования.

В начале 21 века заниматься предпринимательской деятельностью на законных основаниях стало намного проще. Достаточно зарегистрировать ИП, предварительно собрав необходимые документы и изучив нужную информацию.

Однако индивидуальным предпринимателям необходимо помнить, что у них есть не только право заниматься получением прибыли, но и соответствующие обязанности, за невыполнение которых накладываются санкции и штрафы. Каждый предприниматель обязан платить налоги, действовать согласно законам, вести бухгалтерию, заключать договора при приемах на работу и многое другое [15, с. 190].

На сегодняшний день индивидуальными предпринимателями в нашей стране могут стать:

– дееспособные лица, достигшие 18 лет;

– дееспособные несовершеннолетние лица, достигшие 16 лет (при согласии родителей или опекунов, вступившие в брак);

– иностранные граждане, проживающие на территории РФ.

Но в России есть и те люди, которые занимаются своим бизнесом без регистрации ИП. В принципе, ничего в этом страшного нет, если не заниматься запрещенной деятельностью, и вам не нужна аренда помещения, заключения договоров с поставщиками. Чаще всего примером служат услуги, предоставляемые обученными самостоятельно мастерами, такие как: такси на собственном автомобиле, копирайт, маникюр и прически, массаж, сдача в аренду квартир, ремонт квартир, машин, компьютеров и другие.

Индивидуальный предприниматель имеет возможность вести свою деятельность в любой должности на платной основе в различных частно-хозяйственный, публичных или общественных организациях, но только в том случае, когда эта работа или должность не запрещается вести в соответствии с законодательством с предпринимательством [26, с. 418].

В отличие от юридических лиц имущество индивидуальных предпринимателей, составляющее объекты коммерческой деятельности, может переходить по наследству и по завещанию. Соответственно переход права заниматься предпринимательской деятельностью по наследству невозможно. Существует ряд особенностей, при которых может осуществляться такой вид деятельности. Безусловно гражданин должен быть полностью дееспособным, т.е. могут в состоянии совершать юридические действия, заключать сделки, приобретать и владеть имуществом, а также пользоваться и распоряжаться им [20, с. 154].

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации, несут ответственность, в том числе и уголовную, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все доходы, полученные от такой деятельности, подлежат взысканию в доход государства.

На рисунке 1 показано распределение индивидуальных предпринимателей по видам деятельности.

Рисунок 1 – Виды индивидуальных предпринимателей [15, с. 198]

Таким образом, предприниматели в современном понимании появились относительно недавно. Бурный рост предпринимательства начался в России после перестройки с распадом СССР, в котором предпринимательства не было как такового. Любая деятельность, сегодня считающаяся вполне законной, называлась спекуляцией и строго наказывалась. Однако и в более давние времена существовали торговцы, купцы, которых, несомненно, можно назвать предпринимателями, поскольку и функции они выполняли те же, что и бизнесмены современности.