Файл: Налог на доходы физических лиц в России.pdf

Содержание:

Введение

Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира – налога на доходы физических лиц. Главная проблем экономики - это нехватка финансовых ресурсов. Наиболее приемлемым способом решения данной проблемы является налоговое регулирование. Это - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику.

Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. Таковым является индивидуальный подоходный налог, который принадлежит к числу наиболее сложных налогов и важных налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

Актуальность выбранной темы заключается в том, сегодня подоходный налог имеет тесную связь с доходом плательщика независимо от его вида. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, которые впоследствии перераспределяются в бюджетные и внебюджетных фонды.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Налог на доходы физических лиц».

Объектом курсового исследования является налог на доходы физических лиц.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения налога на доходы физических лиц.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения и расчета налога на доходы физических лиц.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе необходимо рассмотреть экономическую сущность налога на доходы физических лиц и дать ему теоретическую характеристику. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть значение налога на доходы физических лиц в формировании государственного бюджета;

- рассмотреть понятие и определение налога на доходы физических лиц;

- изучить льготы по налогу на доходы физических лиц и их характеристику.

Во второй главе планируется дать анализ расчету налога на доходы физических лиц в различных ситуациях, которые наиболее часто встречаются на практике. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть пример налогообложения заработной платы без учета вычетов;

- рассмотреть пример налогообложения заработной платы с учетом вычетов;

- рассмотреть порядок налогообложения с отпускных;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав, заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения налогом на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц: характеристика элементов налогообложения

Налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектами налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиками в двух случаях которые определены законодательством Российской Федерации и прописаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации:

- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ^[1].

В статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены доходы полученные от источников в Российской Федерации к ним относятся: дивиденды и проценты; страховые выплаты; доходы от использования авторских или иных смежных прав; доходы, от сдачи имущества в аренду; доходы от реализации недвижимого имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты; доходы, полученные от использования любых транспортных средств; доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется в зависимости от каждого вида дохода полученного налогоплательщиком, в отношении каждого вида дохода установлены различные виды налоговых ставок.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества^[2].

В налоговом кодексе прописаны доходы полученные налогоплательщиком в виде натуральной формы и в виде материальных выплат.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, примером тому - оплата труда в натуральной форме.

Доходы в виде материальной выгоды, например это - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Так же предусмотрена уплата авансовых платежей - которые уплачивают индивидуальные предприниматели, нотариусы, и адвокаты учредившие адвокатские конторы. Уплата авансовых платежей производиться:

- за январь - июнь - до 15 июля - ½ годовой суммы авансовых платежей;

- за июль - сентябрь - до 15 октября - ¼ годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь - декабрь - до 15 января следующего года - ¼ годовой суммы авансовых платежей.

В Налоговом кодексе, так же перечислены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц, они подразделяются на следующие группы:

- 9% - доходы резидентов РФ от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года^[3].

- 15 - дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций, полученные нерезидентами РФ;

- 30% - все доходы нерезидентов РФ, за исключением:

дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

доходов от осуществления трудовой деятельности;

доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста; и др.

- 35% стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора^[4];

и др.

- 13% - ставка устанавливается, если иное не предусмотрено выше. Так же, следует отметить что, данная ставка является самой основной, и ею облагаются доходы резидентов Российской Федерации.

Стоит отметить, что налоговая ставка прежде всего зависит от того является ли налогоплательщик резидентом, или не является.

Все элементы налога на доходы физических лиц перечислены в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для налога на доходы физических лиц. С помощью этих элементов и устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога.

1.2 Налоговые вычеты, предоставляемые налогоплательщику в связи с уплатой налога на доходы физических лиц

Налоговые вычеты по существу представляют собой особую разновидность налоговых льгот, предоставляемых путем вычета из налоговой базы определенных сумм, что тем самым увеличивает чистый доход налогоплательщика.

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Уменьшение производится на налоговые вычеты, при этом вычеты уменьшают только те доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%. НК РФ предусматривает 4 группы вычетов:

1)стандартные налоговые вычеты;

- социальные налоговые вычеты;

- имущественные налоговые вычеты;

- профессиональные налоговые вычеты^[5];

В отличие от других налоговых вычетов предоставляемых налогоплательщику, стандартные налоговые вычеты не влекут за собой каких-либо расходов у физического лица. Налогоплательщики могут воспользоваться такими налоговыми вычетами ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты.

Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп, вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др.

Вычет в 500 руб. предоставляется Героям Советского Союза и Героям РФ, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ и др.

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, то ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.