ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 18.03.2024
Просмотров: 23
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Рисунок 2 - Схема документооборота по учёту кассовых операций в
ООО «АВАЧА-ТРАЛ»
До даты вступления в силу Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ в ООО «АВАЧА-ТРАЛ» использовались унифицированные формы документов по учету движения денежных средств, утвержденные Госкомстатом РФ.
В настоящее время организация продолжает использовать прежние формы по учету денежных средств, что не противоречит Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 402 от 06.12.2011 г. в части применения нормативных документов, однако по некоторым операциям рекомендуется разработать формы, отвечающие специфике деятельности ООО «АВАЧА-ТРАЛ» и не противоречащие требованиям порядка ведения кассовых операций, утвержденному ЦБ РФ. В частности, организация оставляет за собой свободу разработки и применения форм первичных документов по учету наличных средств, кроме приходного и расходных кассовых ордеров, и кассовой книги.
Таким образом, для улучшения аналитичности учета поступления и расхода денежных документов могут быть адаптированы документы «Приходный ордер» и «Расходный ордер», предлагаемые программой «1C: Бухгалтерия 7.7». В форматы документов рекомендуется добавить строки «Основание» и «Ответственный исполнитель».
Строка «Основание» показывает наименование, номер, дату документа, на основании которого принимается к учету денежный документ.
Строка «Ответственный исполнитель» позволяет контролировать регистрацию и движение документа, исключающее поступление и выдачу денежного документа иным лицом, нежели бухгалтером и кассиром.
Для отражения фактов хозяйственной жизни по поступлению наличных денежных средств бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера (Приложение 4). Отрывная часть квитанция и приходный кассовый ордер заверяется печатью, квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Выписанный приходный кассовый ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист кассовой книги) и передается в бухгалтерию. По окончании рабочего дня кассир-операционист сдает выручку инкассаторам по приходному ордеру, которые перевозят ее в обслуживающий предприятие банк.
Для осуществления расчетов наличными денежными средствами бухгалтерия определяет лимит кассы. Лимит кассы – допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк. Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств.
Остаток на конец дня определяется как сумма остатка на начало дня и приход средств за минусом расхода денег. Превышение лимита допускается в дни выдачи заработной платы. Для определения лимита касса бухгалтерией осуществлены следующие операции:
- Утвержден срок выдачи заработной платы и авансовых выплат приказом по предприятию.
- Определен период, отводимый на выплаты до 3-ти дней. В срок расчетов с сотрудниками включается день получения наличности в банке.
- Утвержден порядок наличных расчетов с работниками в учетной политике предприятия
Расчет остатка лимита кассы на 2016 год в ООО «АВАЧА-ТРАЛ» осуществляется по объему поступлений. Например, сумма наличной выручки ООО «АВАЧА-ТРАЛ», работающей 5 дней в неделю, составила за период с 01.10.15 по 15.10.15 – 500 тыс. руб.
Наличная выручка инкассируется один раз в 3 дня.
Лимит составил = 500 000 руб. / 11 дней * 3 дня = 136364 руб.
Если наличные денежные средства в кассе превышают установленный лимит, то организация сдает наличные в банк для пополнения средств на расчетном счете. Для учета инкассирования выручки в ООО «АВАЧА-ТРАЛ» открыт счет 57 «Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» служит для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути.
Для зачисления денежных средств на счет 57 подтверждением является квитанция препроводительной ведомости к сумке. Подтверждением о зачислении наличных денежных средств на расчетный счет служит выписка банка с приложенной копией препроводительной ведомости к сумке, которая поступает в организацию в день зачисления средств на расчетный счет.
Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются расходным кассовым ордером. Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например, на выплату зарплаты оформляется платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер подшивается к отчету кассира.
Выдача наличных денег из кассы ООО «АВАЧА-ТРАЛ» происходит в следующих случаях:
- оплата поставщику за выполненные работы и др.;
- выдача аванса подотчетному лицу на хозяйственные нужду (Приложение 5);
- выплата заработной платы по платежным ведомостям или выплата депонированной заработной платы (Приложение 6);
- взнос наличными в банк.
Деньги из кассы выдаются только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если деньги получают по доверенности, то в ордере бухгалтер указывает по порядку ФИО получателя и ФИО лица, которому доверено получение денег. Оформленная доверенность прикладывается к расходному ордеру или к платежной ведомости. В платежной ведомости против каждой не выданной суммы кассир от руки вписывает слово: «Депонировано» и не выданные суммы, заносит в реестр депонированных сумм, а в установленном месте на титульной стороне ведомости делает отметку о суммах, выплаченных и депонированных.
Для выдачи наличных денег подотчет на предприятии, принят приказ о назначении должностных лиц, которым разрешается получать денежные средства подотчет на закупку товарно-материальных ценностей (Приложение 7). При выдачи денежных средств из кассы в подотчет, расчетно-кассовый оформляется на основании заявления подотчетного лица, написанного в произвольной форме. Данное заявление должно содержать информацию о сумме наличных, срок, на который выдаются деньги, подпись руководителя и дату. Если у подотчетника есть задолженность по ранее полученным под отчет суммам, то новые суммы наличности ему выдавать нельзя до тех пор, пока он не погасит старый долг.
По истечении 3 дней, отсчитываемых от последнего дня периода, на который выдавались подотчетные суммы, работник обязан представить авансовый отчет о произведенных им расходах (Приложение 8), сопроводив его подтверждающей первичной документацией.
Движение наличных денег учитывается в кассовой книге. ООО «АВАЧА-ТРАЛ» имеет одну кассовую книгу, которую ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - копия - как второй. Пример, заполненной части кассовой книги предприятия представлен в Приложении 9.
В ООО «АВАЧА-ТРАЛ» кассовая книга ведется автоматизировано с использованием автоматизированной программы КАМИН: Упрощенка-15.Версия 1.0. Комплект отчетов для 1С:Бухгалтерии7.7. Кассовая книга распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.
Также в исследуемом предприятии кассовые операции применяются и при расчетах с покупателями, так как бывают ситуации, когда покупатели не имеют возможности оплатить работы и продукцию предприятия безналичным видом расчетов. Для осуществления расчетов с покупателями используется контрольно-кассовая техника. Порядок применения контрольно-кассовой техники определен Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 03.07.2016 № 290-ФЗ), а также постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. N 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» (с изм. от 22.12.2015 № 140, который утрачивает силу с 1 июля 2017 года в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 12.11.2016 № 1173).
Процедура оформления операций от продажи товаров сводится к пробиванию чека ККМ для покупателя. В конце каждого дня выручка сдается главному бухгалтеру, о чем делается соответствующая запись в кассовой книге и отражается в квитанции к приходному кассовому ордеру. Объем реализации за наличный расчет определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей.
Выручка от продажи товаров поступает в кассу, её размер определяют по показаниям счётчика контрольно-кассовой машины, зарегистрированной в журнале регистрации показаний, суммирующих денежных и контрольных счётчиков ККМ.
Первичным учетным документом при применении контрольно-кассовой техники является кассовый чек, выдаваемый покупателям предприятия, и контрольная лента, фиксирующая факт выдачи чека для продавца. Кассовый чек представляет собой первичный учетный документ, отпечатанный контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе, подтверждающий факт осуществления между продавцом и покупателем наличного денежного расчета, содержащий сведения об этих расчетах, зарегистрированных программно-аппаратными средствами контрольно-кассовой техники, обеспечивающими надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов.
На выдаваемом покупателям кассовом чеке должны отражаться следующие обязательные реквизиты:
- наименование организации;
- идентификационный номер организации-налогоплательщика;
- заводской номер контрольно-кассовой машины;
Для синтетического учета кассовых операций используется Счет 50 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а в кредит - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации.
В рабочем плане счетов ООО «АВАЧА-ТРАЛ» предусматриваются следующие субсчета по учету наличных денежных средств:
- 50.01- касса организации в рублях;
- 50.03 - денежные документы.
Учет кассовых операций по счетам учета в ООО «АВАЧА-ТРАЛ» представлен в таблице 4.
Таблица 4
Бухгалтерские записи по учету кассовых операций
| Наименование операции | Документ | Краткое содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция | |
| | Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Учет поступления наличных денежных средств от покупателей | Приходный кассовый ордер, кассовый чек | Поступила выручка по договору № 53 | 44500 | 50.01 | 62.01 |
| Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств от подотчетных лиц | Приходный кассовый ордер | Возврат неиспользованной подотчетной суммы | 1700 | 50.01 | 71.01 |
| Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств от персонала по прочим операциям | Приходный кассовый ордер | Погашена сумма недостачи Смирновым Н.М. | 7800 | 50.01 | 73.02 |
| Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств с расчетного счета | Приходный кассовый ордер | Получение наличных из банка | 30000 | 50.01 | 51 |
| Произведена оплата поставщику по договору № 7 от 24.01.2016 г. в сумме 5400 руб. за материалы | Расходный кассовый ордер | Оплата поставщику по договору | 5400 | 60.01 | 50.01 |
| Выдача наличных в подотчет | Расходный кассовый ордер | Выдача в подотчет на хозяйственные нужды | 3100 | 71.01 | 50.01 |
Продолжение таблицы 4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Бухгалтерские записи по учету инкассирования наличных денежных средств | РКО № 31, квитанция к сумке № 0025 | Сданы инкассаторам наличные денежные средства | 50000 | 57 | 50.01 |
| Выписка банка, накладная к сумке № 0025 | Зачислены на расчетный счет инкассированные денежные средства | 50000 | 51 | 57 | |
| Бухгалтерские записи по учету выплаты депонированной заработной платы | Расходный кассовый ордер | Выплата депонированной заработной платы работнику | 25000 | 76.04 | 50.01 |