Файл: Решение в данной ситуации нарушен порядок формирования первоначальной стоимости объекта основных средств. В результате завышена себестоимость в части стоимости списанных транспортных расходов и погрузочноразгрузочных работ,.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 29.04.2024
Просмотров: 4
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Задание 1.
При аудите операций с основными средствами установлено: организация приобрела объект основных средств стоимостью 240 000 руб. Расходы по транспортировке составили 7 200 руб., сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 4 800 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Дебет 08 Кредит 60 – 200 000 – акцептован счет поставщика
Дебет 19 Кредит 60 – 40 000 – отражен НДС, выделенный в счете поставщика
Дебет 20 Кредит 60 – 6 000 – списаны транспортные расходы по доставке
Дебет 19 Кредит 60 – 1 200 – отражен НДС по транспортным расходам
Дебет 20 Кредит 60 – 4 000 – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дебет 19 Кредит 60 – 800 – отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дебет 01 Кредит 08 – 200 000 введен в эксплуатацию объект основных средств
Оцените правильность формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и организацию бухгалтерского учета основных средств. Необходимо использовать действующие нормативные правовые акты.
Решение:
В данной ситуации нарушен порядок формирования первоначальной стоимости объекта основных средств. В результате завышена себестоимость в части стоимости списанных транспортных расходов и погрузочно-разгрузочных работ, которые должны быть включены в стоимость объекта основных средств.
Согласно п.10.11 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 6/2020 «Основные средства» первоначальная стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств формируется на основе цены покупки с учетом фактических расходов, связанных с их приобретением (доставка, монтаж, установка).
В соответствии с этим в учете предприятия следовало сделать следующие записи:
Дебет 08 Кредит 60 – 200 000 – акцептован счет поставщика
Дебет 19 Кредит 60 – 40 000 – отражен НДС, выделенный в счете поставщика
Дебет 08 Кредит 60 – 6 000 – списаны транспортные расходы по доставке
Дебет 19 Кредит 60 – 1 200 – отражен НДС по транспортным расходам
Дебет 08 Кредит 60 – 4 000 – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дебет 19 Кредит 60 – 800 – отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дебет 01 Кредит 08 – 210 000 введен в эксплуатацию объект основных средств
Задание 2.
В организации в январе получены материалы от поставщика на сумму 192 000 руб., в том числе НДС 32 000 руб. Отгружена продукция покупателю на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 60 000 руб. Себестоимость проданной продукции составила 180 000 руб., коммерческие расходы – 50 000 руб.
При аудите расчетов с поставщиками и покупателями установлено, что в учете отражены следующие хозяйственные операции (таблица 1).
Задание. Проверьте правильность заполнения журнала хозяйственных операций и заполните в таблице столбец «По данным аудитора» (заполнить столбец «По данным аудитора» нужно полностью).
№ | Содержание хозяйственной операции | По данным аудируемого лица | По данным аудитора | ||||
сумма | дебет | кредит | сумма | дебет | кредит | ||
1 | Получены материалы от поставщика | 192 000 | 10 | 60 | | | |
2 | Отражен НДС по полученным материалам | 32 000 | 19 | 60 | | | |
3 | Оплачены материалы поставщику | 192 000 | 60 | 51 | | | |
4 | Предъявлен к налоговому вычету НДС | 32 000 | 68 | 19 | | | |
5 | Отгружена продукция покупателям по договорной стоимости | 360 000 | 62 | 90 | | | |
6 | Списана себестоимость отгруженной продукции | 180 000 | 90 | 43 | | | |
7 | Начислен НДС по проданной продукции | 60 000 | 68 | 90 | | | |
8 | Списаны коммерческие расходы | 50 000 | 90 | 44 | | | |
9 | Списан финансовый результат от продажи (прибыль) | 130 000 | 90 | 99 | | | |
10 | Начислен налог на прибыль (20%) | 26 000 | 99 | 68 | | | |
11 | Получены денежные средства от покупателя | 360 000 | 51 | 62 | | | |
Решение:
№ | Содержание хозяйственной операции | По данным аудируемого лица | По данным аудитора | ||||
сумма | дебет | кредит | сумма | дебет | кредит | ||
1 | Получены материалы от поставщика | 192 000 | 10 | 60 | 160 000 | 10 | 60 |
2 | Отражен НДС по полученным материалам | 32 000 | 19 | 60 | 32 000 | 19 | 60 |
3 | Оплачены материалы поставщику | 192 000 | 60 | 51 | 192 000 | 60 | 51 |
4 | Предъявлен к налоговому вычету НДС | 32 000 | 68 | 19 | 32 000 | 68 | 19 |
5 | Отгружена продукция покупателям по договорной стоимости | 360 000 | 62 | 90 | 360 000 | 62 | 90 |
6 | Списана себестоимость отгруженной продукции | 180 000 | 90 | 43 | 180 000 | 90 | 43 |
7 | Начислен НДС по проданной продукции | 60 000 | 68 | 90 | 60 000 | 90 | 68 |
8 | Списаны коммерческие расходы | 50 000 | 90 | 44 | 50 000 | 90 | 44 |
9 | Списан финансовый результат от продажи (прибыль) | 130 000 | 90 | 99 | 70 000 | 90 | 99 |
10 | Начислен налог на прибыль (20%) | 26 000 | 99 | 68 | 14 000 | 99 | 68 |
11 | Получены денежные средства от покупателя | 360 000 | 51 | 62 | 360 000 | 51 | 62 |
Расчет сумм по таблице:
-
п. 1: 192 000 – 32 000 = 160 000 -
п. 9: 360 000 – 60 000 – 180 000 – 50 000 = 70 000 -
п.10: 70 000 х 0,2 = 14 000