Файл: Реферат по учебной дисциплине Экономический анализ деятельности предприятий и организаций на тему Анализ финансовых вложений.docx

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Тульский филиал РАНХиГС
Реферат
по учебной дисциплине «Экономический анализ деятельности предприятий и организаций»
на тему «Анализ финансовых вложений»

Выполнила:	Проверила:
Студентка 3 курса
Заочного отделения группы ЭЗВО-19	К.э.н, доцент Романюк Н. Ф.
Кафедра: Экономики и менеджмен­та	Работа принята в УМО
Направление подготовки: Экономи­ка предприятий и организаций	Методист
Малышева А. В.	Дата получения
Подпись:	Дата возврата
	Подпись преподавателя:

Тула – 2022

История возникновения и необходимость системы НДС

НДС имеет древнюю историю, рисунки его сбора, датированные примерно 2000 годом до н. э., можно найти на стенах древних египетских гробниц. НДС относится к косвенным налогам и выступает одним из основных источников пополнения бюджета.

Налог на добавленную стоимость является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен.

НДС стал применяться лишь в XX веке. Конкретная же схема обложения НДС была разработана в 1954 году французским экономистом М. Лоре, с легкой руки которого он и был введен во Франции в 1958 году.

В то же время добавленная стоимость начала использоваться в статистических и аналитических целях еще с конца прошлого века.

---

Система обложения НДС необходима для того, чтобы не допустить многократного начисления налога на пути товаров и услуг к потребителю.

НДС относится к группе косвенных налогов. Необходимо отметить, что для них характерна в основном фискальная функция. Их появление обычно связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов.

Исторически первой формой косвенных налогов выступали акцизы, которые взимались с отдельных видов товаров. В противоположность им НДС представляет собой универсальный акциз, так как обложению им подлежат все товары.

НДС. Понятие и основные элементы налогообложения

Особое место в мировой практике налогообложения последней трети XX в. отведено становлению и развитию налога на добавленную стоимость (далее — НДС), который является основой образования доходной части бюджета государства.

Налог на добавленную стоимость появился в 1992 г. Именно тогда стала зарождаться налоговая система в Российской Федерации.

При такой системе расчетов сумма налога включается в цену товара (работ, услуг) и оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.

Поступления НДС состоят из двух видов:

• 
  налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
  
• 
  налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.
  

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к федеральным налогам (п. 1 ст. 13 НК РФ). Все элементы налогообложения по этому налогу установлены НК РФ. На основании ст. 17 НК РФ в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения НДС. Они указаны в таблице 1: «Налогоплательщики, элементы налогообложения» (см. приложение 1).

Необходимо учесть, что предприятие на законных основаниях может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Право на освобождение согласно статье 145 НК РФ имеют предприятия при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих предприятий без НДС и налога с продаж не превысила в совокупности два миллиона рублей. При этом размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Следует заметить, что освобождению не подлежат предприятия, реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.

---

Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:

• 
  Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав;
  

• 
  передача права собственности на товары на безвозмездной основе;
  
• 
  передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
  
• 
  выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  
• 
  ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
  

При определении объекта налогообложения необходимо четко определить место реализации товара (работ, услуг).

Местом реализации товаров, согласно статье 147 НК РФ, признается территория Российской Федерации, если при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

1. 
   Товар находится на территории Российской Федерации, не отгружается и не транспортируется;
   
2. 
   Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
   

В соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

1. 
   Работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
   
2. 
   Работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации;
   
3. 
   Работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;
   
4. 
   Услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры или туризма и спорта.
   

---

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговые ставки, льготы и налоговый период

По НДС в настоящее время действуют три ставки 10%, 20% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

1. 
   Товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;
   
2. 
   Работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;
   
3. 
   Работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
   
4. 
   Услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.
   

Ставка 10% устанавливается при реализации:

1. 
   Продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;
   
2. 
   Товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;
   
3. 
   Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
   
4. 
   Учебной и научной книжной продукции;
   
5. 
   Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
   
6. 
   Лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
   
7. 
   Изделий медицинского назначения.
   

При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 20%.

Кроме указанных налоговых ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Данный метод применяется в случаях:

---

1. 
   При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
   
2. 
   При удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;
   
3. 
   При реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;
   
4. 
   При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.
   

Налоговым периодом признается календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей — квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения).

Чтобы воспользоваться данной льготой предприятие обязано вести раздельный учет операций, которые подлежат и не подлежат налогообложению.

Перечисленные в указанной статье операции не подлежат налогообложению при наличии у предприятия, осуществляющего эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено НК РФ.

Кроме того, не подлежит обложению НДС ввоз целого ряда товаров из-за рубежа на таможенную территорию России. В статье 150 НК РФ дан подробный перечень товаров, продукции, материалов, ввоз которых на территорию России освобождается от налогообложения.

Заключение

В заключении я хотела бы отметить наиболее важные аспекты:

1. 
   Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным (частично местным) налогом с действия, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства; причем бремя уплаты налога на добавленную стоимость реально падает на потребителя товаров(работ, услуг);
   
2. 
   НДС является на сегодняшний день самым значимым налогом в РФ, так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей (Прирост доходов от налога на добавленную стоимость (НДС) – наиболее стабильного источника пополнения бюджета – составил 34%. НДС увеличился с 509 млрд руб. в январе 2021 г.);
   
3. 
   Льготы, предоставленные по НДС, являются мощным стимулирующим орудием, воздействующим на отрасли как производственной, так и непроизводственной сферы;
   
4. 
   Имеет смысл тщательно исследовать системы налогообложения добавленной стоимости в других странах, дабы перенести и улучшить полученный опыт на Российское налоговое законодательство и повысить его эффективность;
   
5. 
   Излишняя дифференциация ставок НДС может привести к сложности учета и определения НДС;
   
6. 
   Существует объективная необходимость в отслеживании использования льгот по НДС надлежащим способом.
   

---