ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.02.2024
Просмотров: 7
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Задача
По итогам проверки ООО «Логисткомпани» по вопросу правильности исчисления амортизации и сопутствующих налогов основного производства за 2016 год было выявлено следующее: в ноябре 2013 года было приобретено транспортное легковое средство (130 л.с.) за 1 770 000 с НДС, амортизация установлена в соответствии с документацией по 6 амортизационной группе – 100 месяцев, в сентябре 2016 года транспортное средство было уничтожено в результате аварии.
За 2016 год организация списала в расход амортизацию в размере = 1 770 000 * 1% = 17 700 * 8 месяцев = 141600 рублей
Д20К02 – 141600
Уплатила транспортный налог = 130 * 3,5 руб. = 455 рублей
Д20К68 – 455
Уплатила налог на имущество = 1 770 000 – 17 700 * 26 месяцев = 1309800 * 2,2% = 28816 рублей
Д20К68 – 28816
Решение
1.Норма амортизации по 6-ой амортизационной группе:
100% / 121(месяцев должной эксплуатации) = 0,01* 100 =1,2%
Расход амортизации:
1770000 * 1,2% = 21 240 руб. (за 1 месяц)
21 240 * 9(месяцев за эксплуатацию в 2016 году) = 191 160 руб.
Недоплачено : 191 160 - 141600 =49 560 руб.
Д20К02 – 191 160
2. Налог на ТС
Налоговая ставка на транспортное средство мощностью от 100 до 150 л.с. равна 3,5 руб.
Сумма транспортного налога = количество лошадиных сил ТС * налоговая ставка * (число месяцев владения/ число месяцев в году)
СТН = 130 * 3,5 * (8/12) = 273 руб.
Д20К68 – 273
3. Налог на имущество
Имущественный налог = ср. ст-сть объектов ОС * ставку налогообложения
Ставка налога = 2,2%
Общая стоимость = остаточная стоимость ТС * ставка налога
Общая стоимость = 1 770 000 * 2,2% = 38 940 руб.
Д20К68 – 38 940
Заключение
Мы провели аудит финансовой отчетности организации ООО «Логисткомпани», состоящий из исчисления амортизации и сопутствующих налогов основного производства, информации о приобретении транспортного средства, а также из отчетов об эксплуатации транспортного средства.
В решении задачи за 2016 год амортизация за отчетный год (до сентября) начислена в меньшей сумме. Также, сумма транспортного налога, которая уплачена, была рассчитана неправильно, что, следовательно, является нарушением законодательства и НК РФ.
Также были выявлены нарушения по уплате налога на имущество по причине ошибки в расчетах
, что нами было исправлено. Поясним: общая стоимость налога на имущество была рассчитана организацией за 26 месяцев эксплуатации с 2013 по 2015 год, что не учитывало период пользования транспортным средством до сентября 2016 года (до уничтожения транспортного средства в аварии). Исходя из этого рассчитанный организацией налог на имущество составляет меньшую сумму, чем должно быть, что понесет за собой убытки для компании.
