Файл: Изучается порядок синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.pdf

Списочная численность в структурных подразделениях по состоянию на
01.01.2015 составила 891 человек, на предыдущую отчетную дату – 834 человека.
По поводу экономических изменений можно отметить следующее. В 2014 году по сравнению с 2012 годом произошло сокращение земельной площади, занимаемой предприятием
(на
23,6%), уменьшение материально- производственных запасов (на 51,2%), сокращение числа технических средств
(на 3,9%), сокращение среднесписочной численности работников (на 6 %) в связи с передачей ЛПДС "Москаленки" в ОАО "Транссибнефть". Наблюдается увеличение средней заработной платы на 32% по отношению к 2012 г.
Значительно высокий показатель выручки от прочих видов деятельности пришелся на 2014г. –35 408 тыс.руб., что на 33,2% выше по отношению к
2012г., (выручка от основной деятельности – перекачка нефти, рассчитывается в головной организации АО "Транснефть-Урал" после сбора данных всех подразделений за отчетный период, где и составляется законченный бухгалтерский баланс), т.е. от продажи электрической и тепловой энергии сторонним организациям. С передачей ЛПДС "Москаленки" в 2012г. ОАО
"Транссибнефть" снизилась и среднесписочная численность работников КНУ.
(на 6%). Грузооборот изменился незначительно.
Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимает линейная часть магистральных нефтепроводов (37,9%), а также машины и оборудование, транспортные средства и прочие основные средства (27%), а в структуре товарно-материальных ценностей – средства индивидуальной защиты
– СИЗ (21,7%) и трубы и трубные изделия (16,2%). Такая структура объясняется, прежде всего, спецификой деятельности организации
(транспортировка по трубопроводам нефти), а также определением в качестве главного приоритета своей деятельности охрану жизни и здоровья работников, а также обеспечением безопасных условий их труда.

На рисунке 2.1 показана диаграмма, отражающая структуру основных средств предприятия.
Рисунок 2.1 – Структура основных средств предприятия
2.2 Особенности организации учета расчетов с подотчетными лицами
на предприятии
В 2006 году предприятие АО "Транснефть-Урал перешло на аутсорсинг, и бухгалтерская служба выделилась в отдельную структурную единицу – филиал
ООО "ТранснефтьФинанс" в г. Уфе, созданную с целью централизации функций по ведению бухгалтерского, налогового учета и составлению отчетности предприятий группы "Транснефть". Поэтому КНУ не имеет в своем составе бухгалтерии как производственного подразделения, и, несмотря на то, что отдел бухгалтерского учета и отчетности (ОБУ и О) расположен в здании
Курганского НУ, все работники работают по договору подряда. Каждый работник бухгалтерии руководствуется Положением об учетной политике по ведению бухгалтерского и налогового учета в ОАО "УСМН", рабочим планом

счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерская служба состоит из нескольких отделов в соответствии с разделами учета:
- по работе с подотчетными лицами – работники осуществляют ведение бухгалтерского учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", производят регистрацию авансовых отчетов и другие обязанности, связанные с учетом подотчетных сумм;
- по учету труда и заработной платы – работники ведут учет по счету 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" ведут табель учета рабочего времени, расчет заработной платы и пособий;
- по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками – работники осуществляют ведение учета по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а также регистрацию сопутствующих документов (счета, счета-фактуры входящие и исходящие, товарно-транспортные накладные и др.);
- по учету основных средств – в отделе ведется учет по счету 01
"Основные средства" и 08 "Вложения во внеоборотные активы", а также начисление амортизации основных средств;
- по учету расчетов с покупателями – работники ведут учет по счету 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками";
- по учету расчетов по налогам и сборам – в отделе ведется учет по счету
68 "Расчеты по налогам и сборам", а также заполнение налоговых деклараций;
- по учету материально-производственных запасов – ведется учет по счету
10 "Материалы";
- касса – осуществляется ведение и учет кассовых операций с использованием счетов 50 "Касса" и 51 "Расчетный счет".

Учет расчетов с подотчетными лицами в ОБУ и О Курганского нефтепроводного управления АО "Транснефть-Урал ведется по счету 71
"Расчеты с подотчетными лицами", к которому открыты два субсчета:
1. 71.01 "Расчеты с подотчетными лицами рублевые";
2. 71.02 "Расчеты с подотчетными лицами валютные".
Счет активно-пассивный, по дебету отражается сумма задолженности подотчетного лица после выдачи ему аванса и до его отчета, по кредиту – погашение этой задолженности. Сальдо по этому счету развернутое и отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации по дебету или сумму невозмещенного перерасхода по кредиту. Если израсходованы не все выданные деньги, их остаток возвращается в кассу предприятия.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы" и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50
"Касса".
Расчеты с подотчетными лицами в Курганском нефтепроводном управлении АО "Транснефть-Урал весьма разнообразны:
1. Приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;
2. Оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
3. Расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
4. Представительские расходы.
К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.

Первичными оправдательными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются: товарный чек магазина; накладные; кассовые чеки; квитанции к приходным кассовым ордерам; акты выполненных работ, оказанных услуг; счета-фактуры; проездные документы; акты закупки материальных ценностей у физических лиц.
Представительские расходы – это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.
В связи с незначительностью сумм представительских расходов в
Курганском нефтепроводном управлении их учет отдельно не ведется.
Для учета расходов на командировки по территории Российской
Федерации и за границу разработано "Положение о режиме рабочего времени, условиях оплаты труда, гарантиях и компенсациях работников ОАО "АК
"Транснефть" и организаций системы "Транснефть", направляемых в служебные командировки и служебные поездки" (Прил.2).
Настоящее положение вводится в целях унификации решения вопросов регулирования трудовых отношений с работниками ОАО "АК "Транснефть" и организаций системы "Транснефть" и системы "Транснефтепродукт", а также материального стимулирования работников за выполнение служебных заданий в период нахождения в служебных командировках и служебных поездках (в том числе на объектах магистрального трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов).
Служебной командировкой (далее – командировка), в соответствии с "Положениемо режиме рабочего времени, условиях оплаты труда, гарантиях и компенсациях работников ОАО "АК "Транснефть" и организаций системы "Транснефть", направляемых в служебные командировки и служебные поездки", считается поездка работника по распоряжению работодателя на

определенный срок для выполнения служебного поручения за пределами административно-территориальных границ населенного пункта, в котором находится место постоянной работы данного работника.
Местом постоянной работы считается место расположения организации
(структурного подразделения организации), работа в котором обусловлена трудовым договором.
Служебное поручение является конкретным заданием работодателя по выполнению работником обязанностей, входящих в его трудовую функцию согласно определенной трудовым договором должности (профессии, квалификации). Решение о направлении работника или группы работников в служебную командировку принимается руководителем филиала, структурного подразделения (отдела, службы, НПС, ЛПДС, ЦТТиСТ, ЦРС, БПО), который выдает задание для направляемых работников в устной или письменной форме согласно действующим нормативным документам АО "Транснефть-Урал с указанием всех необходимых сведений, для его успешного выполнения (цель задания, место его выполнения, срок выполнения и т.п.).
Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых в соответствии с трудовым договором осуществляется в пути или имеет разъездной (подвижной) характер, командировками не признаются.
Работа в пути – работа, выполняемая работником по специальным графикам, предусматривающим рабочее время и время отдыха в пути следования транспортного средства, при этом его трудовая функция может быть, как связана, так и не связана с управлением транспортным средством.
Работа с подвижным характером – работа, связанная с частой передислокацией организации, её структурного подразделения, перемещением работников или оторванностью от постоянного места жительства в связи с

производственной необходимостью (когда не может быть обеспечено ежедневное возвращение работников к постоянному месту жительства).
Работа с разъездным характером – работа, выполняемая на производственных объектах, расположенных на значительном расстоянии от места нахождения структурного подразделения Общества, и связанная с поездками сверх установленной продолжительности рабочего времени от места базирования (сборного пункта) до места выполняемой работы на объекте и обратно, а также в пределах обслуживаемых участков.
Полевые условия – это особые условия производства геолого- разведочных, топографо-геодезических и других работ, связанные с временной необустроенностью труда и быта работников и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов.
Не являются служебными командировками поездки работников общества и его филиалов в другую местность, связанные с выполнением определенных трудовым договором функций по обслуживанию объектов магистрального трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, объектов связи, находящихся в пределах закрепленных административно-территориальных границ, участков (зон) обслуживания производственных объектов. Такие поездки считаются служебными поездками.
К ним относятся поездки работников эксплуатационных, ремонтных, строительно-монтажных, автотранспортных, проектно-изыскательских и других подразделений (в том числе выполняющих работы экспедиционного характера, инженерно-изыскательские, монтажные, пуско-наладочные, диагностические, научно-исследовательские и другие работы, выполняемые в полевых условиях) на строящиеся объекты магистрального трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, объекты связи (ВСТО, БТС и др.).
Конкретный перечень подразделений, профессий и должностей работников, направляемых в служебные поездки, а также виды выполняемых

ими работ устанавливаются локальными нормативными актами Общества с учетом условий и специфики производственной деятельности.
Поездки работников (за исключением указанных в пункте 2.3 настоящего
Положения), направляемых по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица, для выполнения служебного поручения в обособленное структурное подразделение командирующей организации
(филиал, представительство и т.п.), находящееся вне места постоянной работы, признаются командировками.
Также считается командировкой поездка работника филиала или иного обособленного структурного подразделения, который согласно трудовому договору выполняет работу в одном населенном пункте, для выполнения служебного поручения в головную организацию, расположенную в другом населенном пункте.
Порядок и сроки направления работников в служебные командировки (в том числе на объекты магистрального трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов) определяются с учетом требований Постановления
Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 (далее –
Постановление) в части, не противоречащей Трудовому кодексу Российской
Федерации (далее – ТК РФ).
Не включаются в срок командировки дни временной нетрудоспособности работника, которая подтверждается оформленными надлежащим образом документами соответствующих медицинских учреждений, имеющих лицензию
(сертификацию) на оказание медицинских услуг.
Направление работников в служебную командировку осуществляется путем оформления работником документов по формам Приложений к
Постановлению Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты":

- №№ Т-9 или Т-9а "Приказ (распоряжение) о направлении работника
(работников) в командировку; (Прил.3)
- № Т-10 "Командировочное удостоверение"; (Прил.4)
- № Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении. (Прил.5)
Регистрация оформленных и подписанных работодателем документов для работников, направляемых в служебную командировку, внесение данных о служебной командировке в модуль "Управление персоналом" и передача по реестру копий приказов о служебных командировках работников ОАО "АК
"Транснефть" и организаций системы "Транснефть" в
ООО
"ТранснефтьФинанс" осуществляется работником отдела кадров организации.
Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия и дне выбытия из места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.
Для подтверждения факта убытия в служебную командировку и пребывания в пунктах назначения работник обязан произвести заверенные печатями отметки соответствующего должностного лица, либо органа принимающей стороны о прибытии на место командировки и убытии из него.
По решению руководителя организации работнику может быть продлен срок пребывания в служебной командировке. В этом случае оформляется приказ (распоряжение).
Направление работника в командировку за пределы территории
Российской Федерации производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства – участники Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в

документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы.
При направлении работника в командировку на территории вышеуказанных государств, даты пересечения государственной границы
Российской Федерации при следовании с территории Российской Федерации и на территорию Российской Федерации определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при командировании в пределах территории Российской Федерации.
Время пребывания работника в заграничной командировке подтверждается отметками службы паспортно-визового контроля при пересечении границ.
Направление работников Представительств ОАО "АК "Транснефть" за рубежом в служебные командировки на территорию Российской Федерации производится на основании согласованной с курирующим вице-президентом служебной записки, в которой указаны причины и сроки предстоящей служебной командировки, служебного задания и приказа (распоряжения) работодателя без оформления командировочного удостоверения.
Время пребывания работника в заграничной командировке подтверждается отметками службы паспортно-визового контроля при пересечении границ.
При направлении работников Представительств ОАО "АК "Транснефть" за рубежом в служебные командировки по территории страны пребывания и в иностранные государства, в которых для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, производится оформление служебного задания, приказа (распоряжения) и командировочного удостоверения. В командировочном удостоверении проставляются заверенные печатью отметки органа принимающей стороны о дне прибытия и дне выбытия из служебной командировки.