Файл: Изучается порядок синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.pdf

Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.
При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее – последующие сутки. Если вокзал, станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до вокзала, станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника из командировки.
Факт задержки командированного работника в пути следования по независящим от него причинам должен быть подтвержден штампом и подписью должностного лица перевозчика (вокзала, станции, пристани, аэропорта, и т.д.) на проездном или ином документе.
В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации после представления документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.
При командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.
Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то расходы по

найму жилого помещения при предоставлении соответствующих документов возмещаются работнику в размерах, определяемых локальным нормативным актом организации.
В случае пересылки работнику, находящемуся в командировке, по его просьбе заработной платы расходы по ее пересылке несет работодатель.
В случае невозможности отбытия в командировку по медицинским показаниям работник обязан заблаговременно известить своего непосредственного руководителя, либо отдел кадров организации о данном обстоятельстве с последующим представлением медицинского заключения.
В случае отмены служебной командировки работником, либо ответственным лицом, назначенным руководителем организации, оформляется приказ (распоряжение) об отмене служебной командировки.
В случае наступления в период командировки временной нетрудоспособности, работник обязан незамедлительно уведомить о таких обстоятельствах должностное лицо, принявшее решение о его командировании.
Перед направлением работника в командировку работодатель обязан выдать ему аванс в пределах причитающихся ему сумм командировочных расходов. Аванс работнику выдается (либо начисляется на его лицевой счет) на основании расчета расходов на командировку, исходя из продолжительности командировки и стоимости проезда на соответствующем виде транспорта к месту командировки (туда) и месту постоянной работы (обратно), стоимости проживания и иных предусмотренных расходов.
Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации. Размеры расходов, связанных с командировкой, определяются локальными нормативными актами организации.

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом условий, предусмотренных настоящим Положением.
Расходы по проезду к месту командировки на территории Российской
Федерации и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего пользования (в т.ч. маршрутное такси) соответственно к вокзалу, станции, пристани, аэропорту и от вокзала, станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.
В случае вынужденной остановки в пути работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, подтвержденные соответствующими документами, в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.
Расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории
Российской Федерации возмещаются работникам (кроме тех случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение) в порядке и размерах, определенных коллективными договорами или локальным нормативным актом.
Работникам Представительств ОАО "АК "Транснефть" за рубежом при направлении в служебную командировку на территорию Российской Федерации расходы по найму жилого помещения и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) выплачиваются в

валюте Российской Федерации (в рублях). Расходы по проезду к месту командирования выплачиваются в иностранной валюте.
При направлении работников Представительств ОАО "АК "Транснефть" в служебную командировку по территории страны пребывания расходы по проезду, найму жилого помещения, и суточные выплачиваются в иностранной валюте.
Оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории Российской Федерации, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 173-ФЗ.
Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории Российской Федерации осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом организации, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Положением.
За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории Российской Федерации, суточные выплачиваются: а) при проезде по территории Российской Федерации – в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории Российской
Федерации; б) при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.
При следовании работника с территории Российской Федерации дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в

дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Федерации дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.
Даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с территории Российской Федерации и на территорию Российской
Федерации определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.
При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.
Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств.
Расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.
Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в порядке, предусмотренном настоящим Положением при направлении в командировку в пределах территории Российской Федерации.
Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства за счет средств работодателя обеспечиваются:

а) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов; б) обязательные консульские и аэродромные сборы; в) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта; г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки; д) иные обязательные платежи и сборы.
Возмещение иных расходов, связанных с командировками в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.
По возвращению из командировки работник обязан доложить своему руководителю о выполнении или невыполнении служебного задания и сделать соответствующую отметку в виде краткой записи в специальном поле служебного задания формы № Т-10а.
Работник обязан в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня возвращения из командировки представить в отдел бухгалтерского учета и отчетности КНУ авансовый отчет об израсходованных суммах по унифицированной форме №
АО-1 "Авансовый отчет", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 и возвратить неизрасходованные суммы денежных средств.
(Прил. 6).
К авансовому отчету прилагаются служебное задание с отметкой о его выполнении, командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

Обоснованность произведенных расходов подтверждается руководителем организации или уполномоченным должностным лицом, которое должно поставить на авансовом отчете свою подпись.
Если указанная в авансовом отчете сумма расходов, понесенных в связи со служебной командировкой, превышает выданный на командировку аванс
(только при условии расходования работником средств с разрешения работодателя), то недостающая сумма должна быть выплачена работнику в течение семи рабочих дней с момента принятия авансового отчета в ОБУ и О
КНУ.
В случае отмены командировки работник обязан незамедлительно вернуть полученный аванс в кассу организации.
В случаях, когда работник не представил в установленный срок авансовый отчет по командировочным расходам, а также не произвел возврат неизрасходованных сумм, работодатель имеет право произвести удержание долга за работником в соответствии со статьями 137 и 138 Трудового Кодекса
Российской Федерации.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет денежных средств на командировочные расходы одним лицом другому запрещается.
Работникам, направляемым в служебные поездки, при выезде с места базирования на срок более 1 дня возмещаются дополнительные расходы по проезду, по найму жилого помещения и суточные (за исключением случаев доставки работников служебным транспортом и предоставления служебного жилья и питания).
В данном случае издается приказ по организации о направлении работников для выполнения конкретного задания (работы) на соответствующем

участке (зоне) обслуживания производственных объектов Общества либо его структурного подразделения.
При этом дополнительные расходы возмещаются за каждый календарный день пребывания работника в указанных условиях, включая праздничные и выходные дни, согласно оформленного в установленном порядке графика производства работ и табеля учета использования рабочего времени.
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в соответствии со статьей 168 Трудового Кодекса РФ и локальными нормативными актами
Компании (расходы по проезду, по найму жилого помещения, суточные и др.).
Размеры предельных сумм возмещения расходов, связанных со служебными командировками, утверждаются работодателем с учетом требований законодательства Российской Федерации.
В Курганском нефтепроводном управлении, согласно Приказа АО
"Транснефть-Урал №462 от 11 июня 2013г. установлены следующие нормы возмещения расходов при командировке и служебной поездке:
1. При найме жилого помещения на территории Российской Федерации и
Республики Казахстан возмещать фактические расходы, подтвержденные соответствующими документами, в пределах норм возмещения:
1.1. При направлении работников на выполнение работ на объектах линейной части и ЛПДС (НПС), при отсутствии вагон-домиков и свободных мест в помещениях временного проживания – в размере не более 2000 руб. в сутки;
1.2. Для начальника управления, главного инженера и заместителей начальника: в городах Москва, Санкт-Петербург и Астана – до 7000 руб. в сутки, в остальных городах Российской Федерации и Республики Казахстан – до
5000 руб. в сутки;

1.3. Для остальных работников: в городах Москва, Санкт-Петербург и
Астана – до 5500 руб. в сутки, в остальных городах Российской Федерации и
Республики Казахстан – при проживании в гостиницах до 4000 руб. в сутки, при проживании в квартирах, жилых домах по договорам найма жилых помещений с индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, юридическими лицами других форм собственности при условии оформления первичных документов в соответствии с требованиями действующего законодательства – до 2000 руб. в сутки на 1 чел.
2. Оплату суточных при командировании:
2.1. В города Москва, Санкт-Петербург и Астана производить в размере: для решения производственных вопросов, участия в конкурсах, культурно- массовых и спортивных мероприятиях – 700 руб, для участия в семинарах, на учебу и повышение квалификации – 550 руб.;
2.2. В другие города и населенные пункты Российской Федерации,
Республики Казахстан, на объекты магистральных нефтепроводов: для решения производственных вопросов, участия в конкурсах, культурно- массовых и спортивных мероприятиях, семинарах, на учебу и повышение квалификации –
400 руб. за каждый день нахождения в командировке;
2.3. На территории иностранных государств – в размерах, установленных законодательными актами Правительства Российской Федерации для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, при служебных командировках на территории иностранных государств. Со дня пересечения границы при въезде на территорию РФ вновь применяется норма, установленная для внутренних командировок: в случае транзита через город Москва – в размере 700 руб., напрямую или через другие города РФ – в размере 400 руб. за каждый день нахождения в командировке.
3. Затраты по выплатам суточных относятся на расходы в полном размере.

4. Производится оплата страховых платежей обязательного страхования пассажиров на все виды транспорта по фактическим расходам. Не принимается для возмещения полисы добровольного страхования от несчастных случаев.
5. Возмещение расходов на проезд в аэропорт и обратно при осуществлении авиаперелетов производить на основании проездных документов в размере фактических затрат, вне зависимости от расположения аэропорта к территориальным границам населенного пункта.
6. При предъявлении подтверждающих документов возмещение произведенных при выполнении служебных заданий расходов на оплату такси возмещается только по согласованию с начальником управления.
Во исполнение Положения ЦБР от 12 октября 2011г. №373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", во избежание налоговых рисков в
Курганском НУ АО "Транснефть-Урал" применяет следующий порядок расчета и выдачи подотчетных сумм на командировочные, хозяйственно-операционные расходы, который определен в Распоряжении АО "Транснефть-Урал" №4 от 31 января 2012г. "О порядке выдачи подотчетных сумм работникам АО
"Транснефть-Урал":
1. Для выдачи наличных денег из кассы работнику под отчет расходный кассовый ордер (прил.7) оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица (прил.8), составленному на бланке и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дата, и заявки на получение денежных средств в подотчет.
2. При перечислении командировочных расходов под отчет работнику на его картсчет оформляется служебная записка "О перечислении денежных средств" на имя руководителя предприятия. (Прил.9). Заявление подотчетного лица при этом не оформляется. После подтверждения о необходимости выдачи