Файл: Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и анализ.pdf

11 перед своим клиентом;
6.
Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение денеж- ными средствами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства на счете или приостановления операций по счету в слу- чаях, предусмотренных законом;
7.
Платежи со счетов производятся при наличии средств на счетах плательщика либо за счет банковского кредита, предоставленного плательщи- ку;
8.
Безналичные расчеты производятся на основании документов уста- новленной формы.
В соответствии с п. 2.2 Положения ЦБ РФ банки осуществляют опера- ции по счетам на основании расчетных документов. Последние, представляют собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установ- ленных случаях, электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании де- нежных средств со своего счета и их перечислении на счет полу- чателя средств;

распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание де- нежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

12
Платежное поручение – это документ, представляющий собой поручение орга- низации обслуживающему его банку перечислить определенную сумму со сво- его счета.
Поручения действительны в течение 10 дней не считая дня выписки.
Банк принимает платежное поручение от плательщика к исполнению только при наличие денег на его расчетном счете.
Если средств для платежа нет и банк не считает возможным выдать предприятию ссуду, то документ возвращается.
При проведении расчетов платежными поручениями плательщик сдает поручение в трех экземплярах своему банку.
Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживаю- щий покупателя.
При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные сред- ства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет по- купателя.
Предприятие- покупатель
4
Предприятие-поставщик
1 3
Банк покупателя
2
Банк поставщика
Рисунок 1 – Схема расчетов платежными поручениями при предварительной оплате товарно-материальных ценностей:
1 – направление пакета платежных поручений в банк для совершения платежа; 2 – перевод денежных средств покупателя для зачисления на расчетный счет поставщика; 3 – сообщение поставщику о поступлении денежных средств плательщика;
4 – поставка товарно-материальных ценностей после получения платежа.
При платежах за товары и оказанные услуги также используется расчет- ный чек. Он оплачивается за счет депонированных средств, т.е. специально от- ложенных, на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены с расчетно- го счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласован-

13 ной с чекодателем при выдаче чеков). В данном случае банк может гарантиро- вать оплату при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита.
Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учиты- вается на специальном внебалансовом счете.
Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в одном или двух экземплярах, если оплата гарантируется банком. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчет- ного счета. В заявлении указывается номер счета с которого будут оплачивать- ся чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта сумма оста- ется на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам с депонирова- нием средств вместе с заявлением о выдаче чека, заявитель должен представить платежное поручение на перечисление средств с расчетного счета на чековый счет.
Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить все реквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручается пла- тельщиком организации, оказывающей услуги или передающей товар. Полу- ченные заполненные чеки поставщик передает своему банку для взыскания де- нег с плательщика.
Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчетный счет получа- теля средств. Затем документы передаются в банк плательщика для списания средств с чекового счета.
При расчетах чеками могут использоваться лимитированные чековые книжки, при выдаче которых банк заранее депонирует деньги на отдельном счете. На обложке такой книжки указывается предел, т.е. лимит суммы, на ко- торую могут быть выписаны чеки.
При расчетах чеками из лимитированных чековых книжек деньги долж- ны зачисляться получателю только после того, как прибудут средства, снятые со счета чекодателя. Клиент, с которым рассчитываются чеком из лимитиро- ванной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк, а тот пе- ресылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа

14 снимаются деньги и перечисляются в банк получателя платежа.
Следует обратить внимание на недействительные чеки, которые предъ- явлены при отсутствии средств на счете чекодателя и банк заранее не гаранти- рует их оплату. Чек считается недействительным также, если превышены га- рантированные банком суммы или он выписан после даты отправки уведомле- ния об отказе гарантировать платежи.
Предприятие-покупатель
Предприятие-поставщик
3 2
1 4
Банк покупателя
Банк поставщика
5
Рисунок 2 – Схема расчетов чеками при оплате товарно-материальных ценностей с предварительным депонированием де- нежных средств:
1 – направление пакета документов для депонирования денежных средств на счете покупателя-чекодателя; 2 – оплата зака- занных товарно-материальных ценностей посредством вручения чека поставщику; 3 – отгрузка заказанных товарно- материальных ценностей; 4 – инкассация чека и зачисление денежных средств на счет поставщика-чекодержателя;
5 – извещение банка покупателя о списании денежных средств с депонентного счета плательщика.
При безналичных расчетах используется аккредитивная форма расчетов.
Аккредитив – это обязательство банка, возникающее по поручению клиента произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора. При данной форме расчетов платеж производится не в банке, обслуживающем покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для совершения платежа покупатель обращается в банк с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретенных товаров готовятся заранее, депонируются на обычном аккреди- тивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), по поручению пла- тельщика-покупателя переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет

15 поставщика будут зачислены только при выполнении всех условий, предусмот- ренных в аккредитиве.
Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслу- живающим поставщика-получателя денег.
При депонированном аккредитиве банк-эмитент перечисляет собствен- ные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк).
Непокрытый, но в то же время гарантированный аккредитив может при- меняться, если два банка, обслуживающие рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем представления этому банку право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Отзывной аккредитив применяется редко в расчетах, так как его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об измене- нии условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний поставщика. Однако, исполняющий банк обязан оплатить докумен- ты, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщику и при- нятые банком поставщика до получения уведомления об изменении, аннулиро- вании аккредитива.
Безотзывные аккредитивы применяются довольно часто. Они обеспечи- вают твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Банковский аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открывается.
Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором предоставлялся.
При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расче- тов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно указывают- ся: наименование банка-эмитента, вид аккредитива, способ извещения постав-

16 щика об открытии аккредитива, полный перечень документов, предоставляе- мых поставщиком для получения средств, сроки предоставления документов для оплаты после отгрузки товаров.
Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по договоренности с покупателем в соответствии с установленными корреспон- дентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика. Для открытия аккредитива плательщик должен предоставить в свой банк (банк- эмитент), заявление на бланке установленной формы, содержащее перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договора между постав- щиком и плательщиком.
Поставщик для получения денег предоставляет банку документы (ре- естры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивно- го заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предвари- тельное согласие уполномоченного покупателя, проверяется наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.
Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один используется в качестве материального ордера при совершении бухгалтерских проводок. Другой дается поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику. Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывает- ся по истечении срока, о чем уведомляет банк-эмитент. Если возникают претен- зии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчетной операции без вмешательства банка. Достоинство такой формы расчетов состоит в том, что отсутствует задержка оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготов- лены и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может по- лучить, полагающиеся ему деньги.
В исполняющем банке оплата продукции поставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если между банком- исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспондентские отноше- ния.

17
Предприятие- покупатель
Предприятие- поставщик
1 5
2 4
Банк покупателя
Банк поставщика
3
Рисунок 3 – Схема расчетов посредством аккредитивов при предварительной оплате товарно-материальных ценностей:
1 – извещение поставщика о готовности к отгрузке заказанных товарно-материальных ценностей; 2 – направление пакета документов для перевода денежных средств в банк поставщика; 3 – банковский перевод денежных средств поставщика для оплаты заказанных товарно-материальных ценностей; 4 – извещение поставщика о поступлении денежных средств и оплате расчетных документов по отгрузке товарно-материальных ценностей; 5 – отгрузка ценностей после их оплаты за счет ак- кредитива покупателя.
При акцептной форме расчетов широко применяются платежные требо- вания, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответству- ющем количестве экземпляров платежные требования и сдает их на инкассо.
Платеж за товар или услуги осуществляется в банк, обслуживающий покупате- ля.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику
(плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. (п. 9.1 По- ложения ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах»)
Платежное требование содержит все необходимые реквизиты, позволяю- щие определить какой товар отгружен, какова его сортность, цена, время от- грузки и т.д.
Поставщик не сам направляет эти документы покупателю, а поручает своему банку взыскать платеж. Составленные документы поставщик передает в свой банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкассо. Банк, принимая документы на инкассо, берет на себя обязательство

18 вовремя пересылать их в банк, обслуживающий покупателя, взыскать с него там средства и перечислить на расчетный счет поставщика. После проверки на инкассо документов, они направляются в банк, обслуживающий покупателя.
Поступающие деньги, банк поставщика зачисляет на счет последнего. Банк, об- служивающий покупателя, получив присланные банком поставщика платежные требования, сообщает об этом покупателю, который ознакомившись с докумен- тами, дает согласие на платеж или отказывается от акцепта.
Покупатель акцептует счет только в случае, если поставщик выполняет все условия договора, т.е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном объеме, по установленной цене и т.д. Если поставщик нарушает хотя бы одно условие, то покупатель не дает согласие на акцепт, следовательно, у поставщи- ка не произойдет акт реализации. Акцепт счета – это не только юридический, но и экономический акт, контролирующий выполнение договора поставщика- ми.
Получив согласие на оплату, банк оплачивает документы и перечисляет средства в банк, где ведется расчетный счет поставщика. Если расчетные доку- менты должны оплачиваться с расчетного счета покупателя, а денег не оказа- лось, и если предприятие не имеет право на кредит, то эти документы помеща- ются в специальную картотеку несвоевременно оплаченных документов (карто- тека № 2). Об этом сообщается поставщику, и за день просрочки платежа с поку- пателя взыскивается пеня в претензионном порядке в размере, предусмотренном в договоре.
Расчеты платежными требованиями могут применяться, если они преду- смотрены в договорах между поставщиками, покупателями и их банками за от- груженные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и по другим претензиям, счета по которым не оплачены плательщиками.
В течение срока ожидания акцепта документы находятся в картотеке № 1.
При отсутствии средств у плательщиков акцептованные платежные документы помещаются в картотеку № 2 и их оплата производится по мере поступления средств в установленной очереди.

19
Предприятие-покупатель
Предприятие-поставщик
1 2
4
Банк покупателя
Банк поставщика
3 5
Рисунок 4 – Схема расчетов платежными требованиями при последующей оплате товарно-материальных ценностей:
1 – поставка товарно-материальных ценностей в соответствии с заключенными договорами; 2 – направление пакета платеж- ных требований в банк для совершения платежа; 3 – направление платежных требований в банк покупателя для оплаты; 4 – извещение банка о согласии покупателя на совершение платежа; 5 – перевод денежных средств покупателя для зачисления на расчетный счет поставщик.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посред- ством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по поручению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:
- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денеж- ных средств органами, выполняющими контрольные функции;
- для взыскания по исполнительным листам;
- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщи- ка, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Еще одной формой безналичных расчетов является вексель. Вексель