Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 52
Скачиваний: 0
Отметим, oc что oc все oc прочие oc доходы oc и oc расходы oc отражаются oc в oc бухучете oc "по oc начислению". oc И oc форма oc № oc 2 oc заполняется oc так oc же oc - oc "по oc начислению". oc Фактическое oc получение oc или oc уплата oc денег oc значения oc не oc имеет.
Итак, oc по oc строке oc "Прочие oc доходы" oc бухгалтер oc показывает oc сумму oc годового oc кредитового oc оборота oc по oc счету oc 91 oc субсчету oc "Прочие oc доходы", oc исключив oc данные oc строк oc "Доходы oc от oc участия oc в oc других oc организациях" oc и oc "Проценты oc к oc получению", oc если oc эти oc строки oc заполнялись oc отдельно.
Прочие oc расходы oc (2350). oc Сюда oc нужно oc записывать oc начисленные oc пени, oc штрафы, oc неустойки oc по oc договорам, oc расходы oc на oc банковское oc обслуживание, oc суммы oc уценки oc активов, oc а oc также oc просроченную oc дебиторскую oc задолженность oc и oc другие oc расходы, oc которые oc не oc связаны oc с oc основной oc деятельностью oc фирмы.
По oc аналогии oc с oc основными oc расходами oc прочие oc расходы oc в oc бухгалтерском oc учете oc относят oc в oc тот oc период, oc когда oc они oc возникли. oc И oc это oc не oc зависит oc от oc того, oc когда oc по oc понесенным oc расходам oc была oc получена oc выгода. oc В oc бухгалтерском oc учете oc прочие oc расходы oc накапливались oc весь oc год oc по oc дебету oc счета oc 91 oc субсчета oc "Прочие oc расходы". oc Соответственно oc именно oc этот oc дебетовый oc оборот oc и oc проставляем oc в oc форму oc № oc 2.
Прибыль/убыток oc до oc налогообложения oc (2300). oc Данный oc показатель oc характеризует oc эффективность oc всей oc вашей oc хозяйственной oc деятельности. oc При oc его oc анализе oc важно oc оценивать oc соотношение oc между oc доходами oc по oc основной oc и oc прочей oc деятельности. oc То oc есть oc если oc доля oc прочих oc доходов oc составляет oc большую oc часть, oc то oc деятельность oc компании oc нельзя oc оценивать oc как oc стабильную.
Рассчитывать oc показатель oc нужно, oc поскольку oc налоговое oc бремя oc у oc всех oc разное. oc Данный oc показатель oc позволяет oc контролирующим oc ведомствам oc вести oc усредненную oc статистику oc по oc работе oc компаний.
Прочее (2460). Как раз в эту строку, как мы уже сказали, организация записывает сумму налога, начисленного по итогам года. Показатель запишите в скобках (как и все остальные отрицательные величины в Отчете).
Чистая прибыль/убыток (2400). Итак, подошли к расчету финального показателя Отчета. Рассчитайте чистую прибыль (убыток), отняв из прибыли (убытка) до налогообложения начисленную сумму "упрощенного" или минимального налога. Проверить, правильно ли рассчитана сумму чистой прибыли (убытка), можно, сравнив полученную величину с суммой, перенесенной на счет 84 "Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток" после реформации баланса. Цифры должны совпадать.
Информацию "Справочно" бухгалтерам, которые работают на "упрощенке", заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для расчетов, которые уточняют налог на прибыль.
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Остатки по счетам Главной книги приведены в таблице 2.
Таблица 2
Остатки по счетам Главной книги на начало года
|
№ счёта |
Наименование счёта |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
01 |
Основные средства |
1 046 150 |
01 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
480 320 |
02 |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
87 200 |
04 |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
34 255 |
05 |
|
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
||
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
35 000 |
||
|
10 |
Материалы |
256 150 |
10 |
|
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
- |
||
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
60 000 |
16 |
|
|
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
148 680 |
19 |
|
|
20 |
Основное производство |
75 720 |
20 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
50 700 |
43 |
|
|
51 |
Расчётные счета |
3 300 000 |
51 |
|
|
58 |
Финансовые вложения |
110 000 |
58 |
|
|
60 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
252 900 |
60 |
|
|
62 |
Расчёты с покупателями и заказчиками |
277 000 |
62 |
|
|
66 |
Краткосрочный кредит |
1 700 000 |
66 |
|
|
68 |
Расчёты по налогам и сборам |
19 200 |
68 |
|
|
69 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению |
14 200 |
69 |
|
|
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
69 900 |
70 |
|
|
71 |
Расчёты с подотчетными лицами |
52 000 |
71 |
|
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
41 600 |
77 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
1 524 800 |
80 |
|
|
82 |
Резервный капитал |
139 120 |
82 |
|
|
83 |
Добавочный капитал |
918 924 |
83 |
|
|
84 |
Нераспределённая прибыль |
303 381 |
84 |
|
Дополнительные данные для составления отчётности:
Таблица 3
Состав основных средств (ОС) на начало года по видам по первоначальной стоимости
|
Вид основных средств |
Вариант |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Здания |
303 925 |
269 455 |
159 455 |
|
Сооружения |
391 880 |
391 880 |
381 880 |
|
Машины и оборудование |
218 910 |
268 910 |
318 910 |
|
Транспортные средства |
92 970 |
72 970 |
72 970 |
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
21 891 |
21 891 |
21 891 |
|
Прочие основные средства |
15 574 |
15 044 |
15 254 |
|
Итого |
1 046 150 |
980 150 |
970 360 |
Таблица 4
Амортизация основных средств (02) на начало года
|
Вид основных средств |
Вариант |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Здания |
167 367 |
189 048 |
90 647 |
|
Сооружения |
157 564 |
157 564 |
114 913 |
|
Машины и оборудование |
100 728 |
108 728 |
228 728 |
|
Транспортные средства |
41 161 |
30 000 |
40 160 |
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
7 500 |
7 800 |
6 000 |
|
Прочие виды основные средства |
6 000 |
5 000 |
4 692 |
|
Итого |
480 320 |
498 140 |
485 140 |
В таблице 5 определены нематериальные активы (04) на начало года по первоначальной стоимости
Таблица 5
Нематериальные активы (04) на начало года по первоначальной стоимости
|
Вид нематериальных активов |
Вариант |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Исключительное право патентообладателя на изобретение |
87 200 |
72 500 |
92 400 |
|
Итого |
87 200 |
72 500 |
92 400 |
Таблица 6
Амортизация нематериальных активов (05) на начало года
|
Вид нематериальных активов |
Вариант |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Исключительное право патентообладателя на изобретение |
34 255 |
35 150 |
36 000 |
|
Итого |
34 255 |
35 150 |
36 000 |
Таблица 7
Финансовые вложения
|
Вид вложений |
Вариант |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Предоставляемые займы на 10 месяцев |
50 000 |
80 000 |
100 000 |
|
Ценные бумаги |
60 000 |
140 000 |
200 000 |
|
Итого |
110 000 |
220 000 |
300 000 |
Таблица 8
Незавершённое производство на конец года
|
Показатель |
Вариант |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
НЗП |
75 720 |
64 320 |
82 140 |
|
Итого |
75 720 |
64 320 |
82 140 |
Для определения фактической производственной себестоимости отгруженной (реализованной) продукции, оплаченной в отчётном периоде, необходимо составить расчёты по формам, предоставленным в таблицах 10,11. Для того, используются следующие данные, приведённые в таблица 9.
Таблица 9
Данные для расчёта фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции
|
Показатель |
Вариант |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
||||
|
Остаток готовой продукции на складе на начало года (счёт 43) по фактической себестоимости по договорной цене (цене реализации) |
50 700 76 050 |
|||||
|
Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году: по фактической себестоимости по договорным ценам |
2 000 452 2 581 707 |
|||||
|
Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч.62) по фактической себестоимости по договорным ценам |
184 000 277 000 |
|||||
|
Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчётном году: по фактической себестоимости по договорным ценам, в т. ч. НДС |
1 945 060 2 973 789 |
|||||
|
Оплачена покупателями готовая продукция в отчётном году (погашены обязательства): по фактической себестоимости по договорным ценам |
184 000 277 000 |
|||||
|
Остатки готовой продукции на конец года: по фактической себестоимости по договорным ценам |
106 092 137 597 |
|||||
|
Дебиторская задолженность покупателей на конец года: по фактической себестоимости по договорным ценам |
1945060 2 973789 |
|||||
Расчёт фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчётном году приведен в таблице 10.
Таблица 10
Расчёт фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчётном году
|
Показатель |
В ценах реализации (договорные) |
Фактическая производственная себестоимость |
|
Готовая продукция на складе на начало года (таблица 10) |
76050 |
50700 |
|
Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году |
2581707 |
2000452 |
|
Итого выпущено готовой продукции с учётом остатков ГП на начало года |
2657757 |
2051152 |
|
Процентное отношение фактической себестоимости ГП к её стоимости по договорным ценам |
77,18 |
|
|
Отгружено в отчётном году покупателям готовой продукции |
2520160 |
1945060 |
|
Готовая продукция на складе на конец года |
137597 |
106092 |
Таблица 11
Расчёт фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчётном году отгруженной им продукции
|
Показатель |
В ценах реализации (договорные) |
Фактическая производственная себестоимость |
|
Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч.62) |
277000 |
184000 |
|
Отгружено покупателям ГП в отчётном периоде |
2520160 |
1945060 |
|
Итого отгружено продукции с учётом с учётом остатков дебиторской задолженности на начало года |
2797160 |
2129060 |
|
Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учётом остатков к её стоимости по договорным ценам |
76,12 |
|
|
Дебиторская задолженность покупателей на конец года |
2520160 |
106092 |
При определении расчётных показателей результаты необходимо округлять до тысяч рублей без десятичных знаков.
При выполнении практической части курсовой работы до заполнения форм бухгалтерской отчётности на основании всех хозяйственных операций отчётного периода и данных остатков по счетам синтетического учёта на начало года необходимо составить оборотный баланс представленный в таблице 12.
Таблица 12 - Форма оборотного баланса
|
Номер счёта |
Сальдо на начало года |
Обороты за год |
Сальдо на конец года |
||||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||
|
01 |
1046150 |
70000 |
140000 |
976150 |
|||||
|
02 |
480320 |
61600 |
300130 |
718850 |
|||||
|
04 |
87200 |
72000 |
15200 |
||||||
|
05 |
34255 |
34225 |
30 |
||||||
|
08 |
70000 |
70000 |
|||||||
|
09 |
35000 |
9000 |
17300 |
26700 |
|||||
|
10 |
256150 |
661400 |
653700 |
263850 |
|||||
|
15 |
702000 |
702000 |
|||||||
|
16 |
60000 |
52000 |
79230 |
32770 |
|||||
|
19 |
148680 |
184354 |
300480 |
32554 |
|||||
|
20 |
75720 |
2067912 |
2010752 |
132880 |
|||||
|
23 |
446546 |
446546 |
|||||||
|
25 |
210120 |
210120 |
|||||||
|
26 |
573889 |
573889 |
|||||||
|
43 |
50700 |
2000452 |
1945060 |
106092 |
|||||
|
44 |
47400 |
47400 |
|||||||
|
50 |
973539 |
973539 |
|||||||
|
51 |
3300000 |
510900 |
2770076 |
1040824 |
|||||
|
55 |
50000 |
50000 |
|||||||
|
58 |
110000 |
90000 |
200000 |
||||||
|
60 |
252900 |
1202654 |
1202654 |
252900 |
|||||
|
62 |
277000 |
3198689 |
501900 |
2973789 |
|||||
|
66 |
1700000 |
70000 |
1630000 |
||||||
|
68 |
19200 |
572778 |
742388 |
188810 |
|||||
|
69 |
14200 |
238585 |
284262 |
59877 |
|||||
|
70 |
69900 |
1111799 |
1061539 |
19640 |
|||||
|
71 |
52000 |
193140 |
141140 |
||||||
|
76 |
95900 |
104900 |
9000 |
||||||
|
77 |
41600 |
19500 |
1600 |
23700 |
|||||
|
80 |
1524800 |
1524800 |
|||||||
|
82 |
139120 |
139120 |
|||||||
|
83 |
918924 |
918924 |
|||||||
|
84 |
303381 |
71363 |
232018 |
||||||
|
90 |
3019978 |
3019978 |
|||||||
|
91 |
259200 |
259200 |
|||||||
|
97 |
12000 |
4000 |
8000 |
||||||
|
99 |
145888 |
145888 |
|||||||
|
Итого |
5498600 |
5498600 |
18833671 |
18833671 |
5858809 |
5858809 |
|||
