Файл: Понятие «затраты», «расходы», «издержки» (Теоретические основы анализа затрат, расходов и издержек предприятия).pdf
Добавлен: 13.03.2024
Просмотров: 35
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ЗАТРАТ, РАСХОДОВ И ИЗДЕРЖЕК ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие затрат, расходов и издержек предприятия и их классификация
1.2. Методика анализа затрат на предприятии
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ ООО «ДУБЛЬ ГИС-БЛАГОВЕЩЕНСК»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ затрат предприятия
Рисунок 5. Затраты по обычным видам деятельности
Используя данные таблицы 4 оценим долю каждого вида затрат в общих затратах. Проведенные расчеты показывают, что наибольшую долю в затратах составляют, такие статьи затрат как: прочие затраты 56,45 % и материальные затраты 25,66 %. Наименьшую долю составляют амортизационные отчисления 2,71 % и отчисления на социальные нужды 4,23 %.
Таблица 5
Анализ динамики структуры затрат по экономическим элементам ООО «Дубль ГИС - Благовещенск» за 2015-2017 гг.
Наименование |
2015 |
2016 |
2017 |
Изменение удельного веса, процентный пункт |
||||
Сумма, |
Удельный |
Сумма, |
Удельный |
Сумма, |
Удельный |
2016к |
2017 к |
|
Материальные затраты |
1640 |
23,56 |
2300 |
19,43 |
3910 |
25,66 |
-4,13 |
6,23 |
Расходы на |
1306 |
18,76 |
1950 |
16,47 |
2145 |
14,08 |
-2,29 |
-2,39 |
Отчисления |
368 |
5,29 |
585 |
4,94 |
644 |
4,23 |
-0,35 |
-0,71 |
Амортизация |
278 |
3,99 |
321 |
2,71 |
384 |
2,52 |
-1,28 |
-0,1 9 |
Прочие затраты |
3369 |
48,40 |
6682 |
56,45 |
8154 |
53,51 |
8,05 |
-2,94 |
Итого по элементам |
6961 |
100 |
11838 |
100 |
15237 |
100 |
- |
- |
В таблице 6 представлен анализ затрат в разрезе экономических элементов. Таким образом, в 2016 г. по сравнению 2015 г. наблюдалась экономия затрат. На один рубль выручки от продаж экономия составляла 1,94 коп, что обусловлено снижением уровня материальных затрат на 20,18 %, на каждый рубль выручки приходилось меньше материальных затрат на 2,89 коп, что является положительным фактором. Также произошло снижения затрат на оплату труда на 14,99 %, на каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше затрат на оплату затрат на 1,71 коп.
Таблица 6
Анализ затрат в разрезе экономических элементов ООО «Дубль
ГИС - Благовещенск» за 2015-2017 гг.
Элементы |
2015 |
2016 |
2017 |
Абсолютное |
Темп прироста, % |
|||||
Сумма, |
Затраты на 1 рубль |
Сумма, |
Затраты на 1 рубль |
Сумма, |
Затраты на 1 рубль |
2016 к |
2017 к |
2016 к |
2017 к |
|
Материальные затраты |
1640 |
14,32 |
2300 |
11,43 |
3910 |
15,45 |
-2,89 |
4,02 |
-20,18 |
35,17 |
Расходы на |
1306 |
11,41 |
1950 |
9,70 |
2145 |
8,48 |
-1,71 |
-1,22 |
-14,99 |
-12,58 |
Отчисления на социальные нужды |
368 |
3,21 |
585 |
2,91 |
644 |
2,54 |
-0,3 |
-0,37 |
-9,34 |
-12,71 |
Амортизация |
278 |
2,43 |
321 |
1,60 |
384 |
1,51 |
-0,83 |
-0,09 |
-34,16 |
-5,62 |
Прочие затраты |
3369 |
29,43 |
6682 |
33,22 |
8154 |
32,22 |
3:79 |
-1 |
-12,88 |
-3,01 |
Итого по элементам |
6961 |
60,80 |
11838 |
58,86 |
15237 |
60,21 |
-1,94 |
1,34 |
-3,19 |
2,29 |
Выручка |
11449 |
- |
20112 |
- |
25306 |
- |
8663 |
5194 |
-5,67 |
-25.83 |
Рентабельность продаж, коп. |
- |
39,20 |
- |
41,14 |
- |
39,79 |
1,94 |
-1,35 |
-4,95 |
-3,28 |
Амортизационные отчисления снизились на 34,16 %, на каждый рубль выручки приходилось меньше амортизационных отчислений на 0,83 коп. Затраты на социальные отчисления снизились на 9,34%, на каждый рубль выручки приходилось меньше затрат на социальные отчисления на 0,3 коп. Однако значительно выше коэффициент прочих затрат по сравнению с предыдущим на 12,88 %.
В 2017 г. наблюдается относительное повышение затрат, на один рубль выручки относительное повышение составило 1,35 коп, что связано с повышением уровня материальных затрат на 35,17 %, на каждый рубль выручки приходилось больше материальных затрат на 4,02 коп.
На рисунке 6 представлена структура затрат по обычным видам деятельности ООО «Дубль ГИС - Благовещенск» за 2017 г.
Из представленного рисунка видно, прочие затраты составляют 53,53
%, материальные затраты 25,66 %, расходы на оплату труда 14,08 %, отчисления на социальное страхование 4,23 %,амортизация 2,52 %.
Рисунок 6. Структура затрат по экономическим элементам в 2017 г. ООО «Дубль ГИС - Благовещенск»
Объектом исследования являлось ООО «Дубль ГИС - Благовещенск»,
основным источником доходов ООО «Дубль ГИС - Благовещенск» является
продажа рекламных мест на карте и в справочнике (баннер, место в списке,
дополнительный текст).
Анализ основных экономических показателей показал, что выручка 2016 к 2015 увеличилась на 8 663 тыс. руб. или на 75,67 %, 2017 к 2016 увеличилась на 5 194 тыс. руб. или на 25,83%, что связано с увеличение объемов
оказываемых услуг. Прибыль от продаж 2016 к 2015 г. увеличилась на 3 785 тыс. руб. или 84,32 %, 2017 к 2016 году увеличилась на 1 795 тыс. руб. или 21,69 %; увеличение прибыли от продаж связано с сокращением управленческих расходов.
Средняя величина активов в 2016 г. увеличилась на 10 358 тыс. руб.
по сравнению с 2015 г. 2017 г. средняя величина активов уменьшилась на 397 тыс. руб. по сравнению с 2016 г., что связано с уменьшением денежных средств, нематериальных активов. Средняя величина оборотных активов в 2016 г. увеличилась на 10 628 тыс. руб., по сравнению с 2015 г., в 2017 г. уменьшение произошло на 130 тыс. руб., что связано с уменьшением денежных средств, отсутствием запасов.
Среднесписочная численность персонала на анализируемые три года
не изменилась.
Рентабельность продаж в 2016 г. увеличилась на 1,93 % по сравнению с предыдущим годом, в 2017 г. уменьшилось на 1,35 %; это связано с тем, что темпы роста выручку опережают темпы роста затрат.
Выручка на одного работника в 2016 г. увеличилась на 787,54 тыс.
руб. на человека, по сравнению с предыдущим годом, в 2017 г. увеличение произошло на 472,19 тыс. руб. на человека, что связано с увеличением объемов предоставляемых услуг.
Проведенный анализ затрат показал, что в 2016 г. наблюдается экономия по сравнению с 2015 г., экономия составила 390,17 тыс. руб. В 2017 г. наблюдается относительное повышение затрат на 341,63 тыс. руб.
ГЛАВА 3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ ЗАТРАТ ООО «ДУБЛЬ ГИС-БЛАГОВЕЩЕНСК»
На основании полученных во второй главе данных можно рассчитать суммы относительной экономии (относительного повышения) затрат по каждому элементу в тысячах рублей на фактическую выручку от продаж (таблица 7).
Таким образом, в 2016 г. наблюдается экономия по сравнению с
2015 г., экономия составила 390,17 тыс. руб. В 2017 г. наблюдается относительное повышение затрат на 341,63 тыс. руб.
Проведем факторный анализ коэффициента затрат на один рубль выручки способом абсолютных разниц. Результаты факторного анализа отражены в таблице 8.
Рисунок 7. Экономия (относительное) повышение затрат за 2015-2017 гг.
Таблица 7
Определение экономии (относительного повышения) затрат
ООО «Дубль ГИС - Благовещенск» за 2015 -2017 гг.
Элементы |
2015 |
2016 |
2017 |
Абсолютное |
Экономия (относительное повышение) затрат, |
|||||
Сумма, тыс. руб. |
Затраты на 1 рубль выручки, коп |
Сумма, тыс. руб. |
Затраты на 1 рубль выручки, коп |
Сумма, тыс. руб. |
Затраты на 1 рубль выручки, коп |
2016 к 2015 |
2017 к 2016 |
2016 к 2015 |
2017 к 2016 |
|
Материальные затраты |
1640 |
14,32 |
2300 |
11,43 |
3910 |
15,45 |
-2,89 |
4,02 |
-581,23 |
1017,3 |
Расходы на |
1306 |
11,41 |
1950 |
9,70 |
2145 |
8,48 |
-1,71 |
-1,22 |
-343,92 |
-308,73 |
Отчисления |
368 |
3,21 |
585 |
2,91 |
644 |
2,54 |
-0,3 |
-0,37 |
-60,34 |
-93,63 |
Амортизация |
278 |
2,43 |
321 |
1,60 |
384 |
1,51 |
-0,83 |
-0,09 |
-166,93 |
-27,78 |
Прочие затраты |
3369 |
29,43 |
6682 |
33,22 |
8154 |
32,22 |
3,79 |
-1 |
762,24 |
-253,06 |
Итого по элементам |
6961 |
60,80 |
11838 |
58,86 |
15237 |
60:21 |
-1,94 |
1,34 |
-390,17 |
341,63 |
Выручка |
11449 |
- |
20112 |
- |
25306 |
- |
8663 |
5194 |
- |
- |
Таблица 8
Факторный анализ коэффициента затрат на один рубль выручки
ООО «Дубль ГИС - Благовещенск» за 2016-2017 гг.
Подстановка |
Подстановка |
Коэффициент затрат |
Отклонение |
||||
Кмз |
Кзот |
Косн |
Ka |
Knp |
|||
1 |
11,43 |
9,70 |
2,91 |
1,60 |
33,22 |
58,86 |
- |
2 |
15,45 |
9,70 |
2,91 |
1,60 |
33,22 |
62,88 |
4,02 |
3 |
15,45 |
8,48 |
2,91 |
1,60 |
33,22 |
61,66 |
-1,22 |
4 |
15,45 |
8,48 |
2,54 |
1,60 |
33,22 |
61,29 |
-0,37 |
5 |
15,45 |
8,48 |
2,54 |
1,51 |
33,22 |
61,2 |
-0,09 |
6 |
15,45 |
8,48 |
2,54 |
1,51 |
32,22 |
60,2 |
-1 |
Итого |
1,34 |
Таким образом, на один рубль выручки от продаж относительное повышение затрат составило 1,34 коп. Росту коэффициента затрат на один рубль выручки послужило увеличение коэффициента материалоемкости, на каждый рубль выручки приходится больше материальных затрат на 4,02 коп.
Выводы
Резервами сокращения затрат является сокращение материальных затрат, что может быть достигнуто за счет снижения брака, исключения перерасхода материалов, внедрения ресурсосберегающих технологий.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Затраты – это выраженные в денежной форме совокупные издержки живого и овеществленного труда в процессе предпринимательской деятельности в течение определенного периода времени. Это затраты на маркетинг, логистику, воспроизводство активов, расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки или использования материально-производственных запасов для изготовления (добычи) продукции, выполнения работ и оказания услуга их продажи, а также реализации (перепродажи) товаров.