Файл: Отчет по производственной практике мдк 03. 01 Организация расчетов с фондами.ppt

Выполнил:
Студент 3 курса
Группы Б-30
Михасёв В.А.
Проверил преподаватель
Горинова С.П.
Астрахань 2018 г.

Место прохождение практики: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области
Адрес: 414024,Астрахань г. Набережная Приволжского Затона ул,35/1б.
Прикрепленные районы: Инспекция обслуживает налогоплательщиков Икрянинского, Лиманского районов Астраханской области и Советского района г. Астрахани

Практика

Налог

Классификация налогов

Структура налоговой системы РФ

Функции налога

Налог - это обязательный сбор, взимаемый государством с хозяйствующих субъектов (фирм, организаций) и граждан в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.

Налоги

По субъектам

По характеру
налоговых
ставок

По способу
взимания

Косвенные

Прямые

При уплате прямых
налогов платит тот, чьи
действия или доходы
облагаются налогом.

При косвенном
налогообложении
плательщик налога и
лицо, реально
подвергшееся
налогообложению –
разные лица.

По способу взимания

Физические лица (отдельные граждане)
Например: подоходный налог, налог на имущество

Юридические лица (фирмы, организации)
Например: налог на прибыль

По субъектам

Прогрессивный – это налог, ставка которого возрастает по мере роста налогооблагаемой базы.

Пропорциональный налог, ставка которого не изменяется по мере роста налогооблагаемой базы.

Регрессивный – это налог, ставка которого снижается по мере роста налогооблагаемой базы.

По характеру налоговых ставок

Функции налогов:

Фискальная;
Регулирующая;
Распределительная;
Стимулирующая;
Контрольная.

Вся совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке государственными органами с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны образует налоговую систему государства.
Её устанавливает Налоговый Кодекс РФ № 146-ФЗ от 31.07.98 г. (часть 1).

В России трехуровневая налоговая система

Налоговая система Российской Федерации

I. Федеральный уровень

II. Региональный уровень

III. Местный уровень

Налоги уплачиваемые в государственный бюджет:
Налог на добавленную стоимость (НДС);
Акцизный налог;
Налог на доходы физических лиц;
Налог на прибыль предприятий;
Налог на добычу полезных ископаемых;
Водный налог;

НДС

Плательщики:
Организации;
ИП;
Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещение товаров через таможенную границу РФ.
Налогообложение:
Реализация товаров на территории РФ;
Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль.
Выполнение строительно-монтажных работ.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговые ставки:
0% - при реализации товаров на экспорт, а также работ, услуг связанных с производством этих товаров и их перевозкой через таможенную территорию РФ;
- услуг о перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения находится за пределами РФ.
10%-при реализации отдельных продовольственных товаров, некоторых товаров для детей, отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и т.д.
18% - во всех остальных случаях.

Налог на добавленную стоимость -это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости где добавленная стоимость определяется виде разница между стоимостью реализованы товаров работ услуг и затрат относимых на расходы

Акцизы

Плательщики:
Организации;
ИП;
Лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Перечень подакцизных товаров:
Этиловый спирт;
Пиво;
Табачная продукция;
Автомобили легковые и мотоциклы;
Дизельное топливо;
Прямогонный бензин.

Налоговые ставки :
Твёрдые- ставка в рублях за конкретный физический объём подакцизных товаров;
Адвалорные- в процентах от стоимости реализованных подакцизных товаров;
Комбинированные- ставка в рублях за конкретных физ-й объём подакцизных товаров и в % от стоимости реализованных подакцизных товаров.
Налоговый вычет:

Вычету подлежат суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизного сырья, либо при передачи сырья на переработку;
При передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья.
Порядок исчисления акцизов:
Налоговая база х Налоговая ставка – Налоговый вычет.

Плательщики:
Физические лица являющиеся налоговыми резидентами;
Физические лица получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами.
Объект налогообложения.
Доход полученный налогоплательщиками:
От источников в РФ или за пределами РФ – для резидентов РФ;
От источников в РФ для физ. лиц не являющихся налоговыми резидентами.
Налоговая база:
Все доходы налогоплательщика полученные в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые ставки:
13%, если иное не предусмотрено ниже;
35% - в отношении доходов: Стоимости выигрышей и призов в части превышающей 400 тыс. руб. и т.д.;
30% - в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ;
15% - доходы нерезидентов в виде дивидендов, получаемых от российских организаций;
9% - в отношении доходов: От долевого участия полученных в виде дивидендов; В виде % по облигациям с ипотечным покрытием, имитированные до 1-го января 2007 года; Доходам учредительного доверительного управления.
Исчисление налога:
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

ННП

Плательщики:
Российские организации;
Иностранные организации осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения:
Объектом налогообложения признаётся прибыль полученная налогоплательщиком.
Налоговая база - это денежное выражение прибыли.
Налоговая ставка.
Общая налоговая ставка составляет 20%.
Сумма налога на прибыль распределяется по бюджету:
Федеральный бюджет – 2%;
Бюджет субъектов РФ – 18%

Отчетный период:
При уплате ежеквартальный авансовых платежей:
Первый квартал;
Полугодие;
Девять месяцев календарного года.
При уплате ежемесячных авансовых платежей из фактически полученной прибыли:
1-й, 2-й, 3-й и т.д. до конца календарного года.

Сроки уплаты:
Квартальные авансовые платежи не позднее 28-и календарных дней со дня окончания истекшего отчётного периода.
Сроки сдачи отчётности:
По итогам отчётного периода не позднее 28-и календарных дней со дня окончания отчётного периода.

Налог на добычу полезных ископаемых

Плательщики :
организации индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Налоговый период :
составляет один календарный месяц.

Объектом налогообложения :
полезные ископаемые, добытые из недр на территории России на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с российским законодательством;
полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также на арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора территориях.

Водный налог

Плательщики:
Организации и физические лица осуществляющие специальное и особое водопользование.
Не признаются:
Организации и физические лица осуществляющие водопользование на основании договоров или решений заключенных и принятых после введения в действие водного кодекса.
Объектами налогообложения являются виды пользования водными объектами:
Забор воды из водных объектов;
Использование акватория во

Налоговая база:
Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:
При заборе воды нал. база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период;
При использовании акватории водных объектов;
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики нал. база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;
При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях нал. база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за нал. период.

II. Региональный уровень

Налоги уплачиваемые в бюджет Субъектов Федерации:
Налог на имущество организаций;
Налог на игорный бизнес;

Налог на имущество организаций

Плательщики:
Российские организации;
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства , и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объект налогообложения:
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Не признаются объектами налогообложения:
Земельные участки и иные объекты природопользования;
Имущество, принадлежащее гос. органам исполнительной власти.

Налоговая база:
Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.
Налоговый период
1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Налоговые ставки:
устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.
Порядок исчисления налога:
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Игорный бизнес

Плательщики:
Организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объект налогообложения:
Игровой стол;
Игровой автомат;
Касса тотализатора;
Касса букмекерской канторы.

Налоговые ставки:
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
За игровой стол - от 25 тыс. руб. до 125 тыс. руб.;
За игровой автомат - от 1,5 тыс. руб. до 7,5 тыс. руб.;
За кассу тотализатора или букмекерской канторы - от 25 тыс. руб. до 125 тыс. руб.
Исчисление налога:
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту на ставку налога.

III. Местный уровень

Налоги уплачиваемые в местные бюджеты (области, районы):
Земельный налог ;
Налог на имущество физических лиц.

Земельный налог

Плательщики:
Организации;
ИП;
Физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками:
Организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды