Файл: Косвенные налоги, назначение. Акциз.docx

«Теплоэнергетический факультет»

Кафедра «Управление и системный анализ теплоэнергетических и социотехнических комплексов»

Курсовая работа
по дисциплине «Таможенные платежи»
на тему «Косвенные налоги, назначение. Акциз»


Выполнил:

студент 3-ТЭФ-9

Коблов Андрей Мерабиевич
Принял:

Ст. преподаватель каф. «УСАТСК»

Качалин Валерий Петрович
Дата ________________
Оценка ________________
Подпись ________________
Самара, 2022 г.

Оглавление

Введение

С момента возникновения государства, налоги являются обязательным элементом в системе экономических отношений. Когда изменения касались развития и способа организации государственной власти, то за ними вслед изменялась и налоговая система. В нынешнее время налоговый механизм – основной доход любого государства. Также налоги, помимо данной функции, участвуют в государственном регулировании общественного производства, определяют его динамику и структуру, а это в свою очередь сказывается на научно-техническом прогрессе. Рыночная экономика, как и все виды экономических систем, имеет определенные недостатки, поэтому государства применяют налоговую политику во избежание глобальных изменений. Налоговая политика, как и вся налоговая система, – важнейший инструмент в управлении экономическими явлениями.

Налог − важная составляющая при государственном вмешательстве в экономику – они могут служить как мощным стимулом, так и угнетающим фактором для функционирования многих экономических субъектов.

Налоги представляют собой обязательные взносы, которые совершают налогоплательщики в госбюджет различных уровней или на счёт внебюджетных фондов. Российское законодательство определяет величину суммы взноса налога и правила его внесения. При помощи налогов предопределяется взаимодействие предпринимателей, коммерческих и некоммерческих организаций со всеми уровнями бюджета. Посредством налоговой политики отлаживаются внешнеэкономические отношения, от которых зависит привлечение инвестиций иностранного сектора. Деление всех налогов на прямые и косвенные обуславливается порядком их уплат и объектом налогообложения, при этом большую часть российской налоговой базы образуют именно косвенные налоги, что делает проблемы механизма их функционирования, и направления их совершенствования более значимыми.

---

Цель данной работы – изучение косвенных налогов.

Для получения результатов от достижения поставленной цели ставятся следующие задачи:

- раскрыть сущность косвенного налогообложения;

- изучить значение косвенных налогов;

- изучить акциз как часть косвенного налогообложения.

Глава 1. Косвенные налоги. Акциз

1.1 Понятие и значение косвенного налогообложения

Налоги − это обязательные платежи, которое взимает государство на основе законодательства с физических и юридических лиц – граждан, фирм, предприятий, организаций − для удовлетворения потребностей общества. Косвенные налоги − это налоги, которыми облагаются потребители товаров через надбавку цен на них, то есть налоги окончательных плательщиков. Они изолированы от доходов или имущества потребителя продукции или услуги − непосредственного плательщика, и избежать их удержания практически невозможно, потому что почти весь объем товаров и услуг массового потребления включает в себя косвенный налог. В законе закрепляется юридическая обязанность предприятия внесения косвенных налогов в казну государства после того как продукция или услуга уже реализована. Косвенное налогообложение определяет следующие виды налогов: налоги на добавленную стоимость − налоги с продаж, акцизы, таможенные пошлины. В России в конце XIX в. в период урбанизации ускоряется развитие капитализма, повышается доходность бюджета, происходит переход количественных изменений в качественные. К сожалению, развитие нашей страны было приостановлено: вначале первая мировая война (увеличение бумажноденежного выпуска, рост налогов, ухудшение покупательной способности рубля, сокращение золотого запаса, нарастание внутреннего и внешнего долга и пр.), после февральская революция (рост уровня инфляции, упадок хозяйства, эмиссия негарантированных денежных средств). После этих событий произошла уже октябрьская революция 1917 г., которая окончательно разрушила финансовой систему.

К плюсам механизма косвенного налогообложения относят:

1. Потребитель не имеет возможности отказаться от взимания налога;

2. Простой механизм обязательного сбора;

3. Приблизительное совпадение времени между реализацией товаров (услуг) и уплаты налогов;

4. Сильная зависимость налогов от скорости обращения товаров и услуг.

Налогообложение конечного потребителя косвенными налогами зависит от эластичности спроса на товары и услуги, которые облагаются этими налогами. Если спрос абсолютно неэластичен, то с покупателя взимается наибольшая сумма налога из возможных вариантов эластичности спроса. Если предложение абсолютно неэластично, то покупатель отчисляет наименьшую сумму налога из возможного разнообразия эластичности предложения, а большая часть налога перекладывается на прибыль. В долгосрочном периоде эластичность предложения увеличивается, следовательно, большая доля косвенных налогов приходится на покупателя. Когда возникает сильная эластичность спроса, рост косвенных налогов может вызвать сокращение потребления, соответственно, когда эластичность предложения становится значительной, − уменьшается чистая прибыль, что влечёт за собой сокращение инвестиций или перетекание капитала в другие отрасли народного хозяйства.

---

Система косвенных налогов осуществляет две функции:

− быстрая мобилизация доходов граждан страны в государственную казну;

− фискальная функция – для государственного регулирования экономикой.

Вторая функция заключается в том, что государство, таким образом, может стимулировать или сдерживать производство различных отраслей, изменяя тем самым потребление. Вместе с тем централизация управления гарантирует высокую степень реакции на экономические явления. Изменения, касающиеся смены административно-командной экономической системы рыночной, кардинально повлияли на порядок и принципы налогообложения, формы и способы отношений между бюджетами всех уровней бюджетной системы. Начиная с 1991 года, в нашей стране проводимые реформы ориентировались на рассредоточение процесса управления бюджетной системой, образование иной, рыночной структуры госбюджетных доходов, сокращение и повышение отдачи расходов бюджета. Бюджетная система России разделилась на самостоятельные республиканские и местные бюджеты и на союзный бюджет, по результатам такого разделения стало насчитываться более 55 тысячи самостоятельных бюджетов. Появилась объективная надобность определить новые основания межбюджетных отношений, в связи с этим появились новые методы для координации этих отношений.

Приток денежных средств в казну страны за счёт непрямых налогов характеризуется стабильностью.

Косвенные налоги, как и все другие явления, нужно разбирать совокупно с другими явлениями. Косвенный налог включается в цену товара, и его величина не имеет прямую зависимость от доходов налогоплательщиков. Исходя из того, что косвенные налоги входят в цены товаров, выходит, что их больше отчисляет тот, кто больше покупает, а больше покупают те, кто имеет более высокие доходы. В недавнем прошлом, взгляд на политику косвенных налогов имел отрицательный характер. Но рассматривать механизм косвенного налогообложения только как обременительный фактор для населения − напрасно, так как это является сущностью всех налогов. Главный вопрос состоит из следующего: как осуществляется их функционирование и в какой мере они пересекаются с интересами разных слоев общества. К плюсу непрямых налогов, как отмечалось выше, относится их роль в пополнении госбюджета денежными средствами. Также с их помощью государство регулирует всей национальной экономикой, то есть они выполняют и регулирующую функцию. Успешно проведённая политика косвенных налогов превращает их в эффективный инструмент контролирования всем народным хозяйством. Во-первых, косвенные налоги отличаются быстрым перечислением в бюджет. Как только реализовался товар (услуга) − происходит поступление налога на добавленную стоимость в казну вместе с акцизами. Что, в свой черёд, создаёт возможности финансировать бюджетные расходы. Во-вторых, на основании того, что непрямые налоги изымаются с

---

товаров широкого потребления и услуг, по теории существует высокая вероятность их поступления в максимально возможной сумме. Сложно поверить, что процесс потребления товаров прекратиться, потому что без него может прекратиться сама жизнь. А предприятие, к примеру, может остаться и без прибыли. В-третьих, процесс потребления, так или иначе, имеет особенность быть равномерным на определённой территории, по этой причине косвенный налог снижает напряженность при межрегиональном распределении бюджетных доходов. При росте дохода бюджета за счет прибылей предприятий, происходит дифференциация объемов производств: актуализуется проблема неравнозначности доходных баз разных регионов. На сегодняшний день ни в одной стране не достигнуто состояние экономического роста во всех регионах, поэтому без проведения политики косвенного налогообложения появляются сложности в сбалансированности местных бюджетов. В-четвертых, механизм косвенного налогообложения оказывает сильное влияние на само государство. Проводя свою политику с помощью рычагов экономического регулирования, оно обязано гарантировать соответствующие условия для процветания отечественного производства и сферы услуг, поскольку, чем больше количество реализованной продукции, тем больше налогов поступают в казну страны. Единственная проблема в данных условиях представляет собой правильный выбор товаров, которые попадают под акцизный сбор. В-пятых, непрямые налоги, так или иначе, оказывают влияние на решения покупателей. При грамотном проведении налоговой политики государство способно полностью контролировать массовое потребление, стимулируя его в одних условиях и сдерживая в других. Такому управлению должно быть свойственно гласность и открытость, так как зачастую интересы государственного аппарата не соответствуют интересам большинства граждан. При любом способе управления очень тяжело удовлетворить все потребности всех слоев населения. С точки зрения выполнения фискальных функций, косвенные налоги обладают большей эффективностью, чем прямые. Этому доказательству есть множество подтверждений. Одно из которых − различие баз налогообложений: прибыль или доход в прямом налогообложении, объем и структура потребления − в косвенном. Общеизвестно, что в любой без исключения стране экономическому развитию свойственен цикличный характер, описывающийся периодом колебаний, происходит чередование экономического роста и спада в экономическом развитии. Как раз во время кризисного состояния экономики, когда падают макроэкономические показатели развития, существенно ослабевает база налогообложения, что влечет за собой при той же налоговой ставке к сокращению доходов бюджета. Опыт показывает, что база прямых налогов более изменчива от колебаний экономического развития, чем налоговая база косвенных. По общепринятой классификации косвенных налогов их разделяют на три вида: налоги, которые имеют отношение к имущественным и товарно-денежным отношениям, налоги на потребление и таможенные пошлины. Например, первый вид включает в себя налог на добавленную стоимость. Второй − акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и др. Налоги, которые взимаются за счет имущественных и товарно-денежных отношений, вместе с имущественными и потребительскими налогами контролируются налоговыми органами. Таможенными пошлинами распоряжаются таможенные органы. Отличительная особенность косвенных налогов – большая часть налогообложения предметов массового приобретения. Так как использование этих товаров не находится в прямой зависимости с имущественной состоятельностью покупателей, налоги на них являются тяжелой ношей в значительности для бедных слоев населения и часто это обременение обратно пропорционально величине денежных средств налогоплательщика.

---

В зависимости от объекта косвенного налогообложения налоги делятся на: акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины.

1.2 Акцизы

Акциз представляет собой особую форму косвенного налога, которая в отличие от прямого налога взимается как при реализации товара (работ, услуг как на внутреннем, так и на внешнем рынке: при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского Экономического Союза (ЕАЭС, Союз), что позволяет подразделять акцизы на внутренние и внешние).

Как и остальные налоги акциза является источником формирования доходов бюджета государства (фискальная).

К иным функциям акциза относят:

1) происходит регулирование уровня потребления и производства некоторых категорий и групп товаров;

2) с помощью него государство может осуществлять финансовую поддержку.

То есть, иными словами, акциз нужен для перераспределения высоких доходов от производства и реализации отдельных категорий товаров, ограничение производства товаров, которые наносят ущерб здоровью человека и состоянию окружающей среды, и перераспределение дохода высокооплачиваемых слоев населения. Нормативными документами по регулированию порядка исчисления и уплаты акцизов является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Этот налог взимается не со всех товаров, а только с отдельных категорий и называются они «подакцизными товарами».

Существует перечень подакцизных товаров. Согласно статье 181 НК РФ к ним относят:

- этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции; - спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 настоящего пункта, виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла; - алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, который утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 ноября 2017 г. № 1344 «Об утверждении перечней пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции»;

---