Файл: Косвенные налоги Курс Налоговое право Лекция 16 Автор к ю. н. Макарчук З. В. План лекции.ppt

Косвенные налоги: общее понятие, виды
Налог на добавленную стоимость
Акцизы

Косвенные налоги – это налоги на потребление, где бремя налога переносится с юридического плательщика на конечного потребителя товаров или услуг (фактического плательщика)
Косвенные налоги в составе цены – НДС и акциз – формируют значительную часть доходов госбюджета. Как они рассчитываются и какими свойствами обладают, узнайте из нашего материала.

Формула косвенного налога

ФАКТИЧЕСКИЙ ПЛАТЕЛЬЩИК (потребитель товара услуги)
КОСВЕННЫЙ (ЮРИДИЧЕСКИЙ) ПЛАТЕЛЬЩИК (лицо, которое реализует товар, услугу)
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ

НДС – Налог на добавленную стоимость.
Его называют универсальным акцизом. Разрабатывался во Франции в 50-60 е г.г. Автором считается Морис Лоре — директор Дирекции по налогам и сборам Министерства экономики, финансов и промышленности Франции. в 1954 году
Основной налоговый источник бюджета Европейского Союза.
(Подробнее см. https://fingazeta.ru/authority/taxes/173770)

НАЛОГОВАЯ БАЗА

налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, исчисленная по продажным ценам с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ);
при перепродаже товаров формирование налоговой базы по НДС производится исходя из стоимости товаров по цене их приобретения с учетом торговой наценки;

Порядок исчисления

исчисляемый с добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров (работ, услуг);
уплачиваемый покупателем (конечным потребителем);
рассчитываемый по формуле:
НДС = НБ × СНДС / 100,
НБ — налоговая база по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ;
СНДС — ставка налога (10 или 20 %).

Акциз

Акциз — это налог:
уплачиваемый единожды конечным потребителем;

рассчитываемый по подакцизным товарам с применением указанных в таблице формул:

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателя ми подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Федерации

ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗА

В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ

Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакцизных товаров:
спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;
алкогольная продукция;
пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
прямогонный бензин;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

Способ расчета акциза
с применением твердых (специфических) ставок
VПТ — количество или объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;
САруб. — ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара;
с использованием адвалорных (процентных) ставок
СПТ — стоимость реализованных подакцизных товаров;
СА% — ставка акциза в % от стоимости товара исходя из комбинированных налоговых ставок расшифровка показателей формулы приведена в предыдущих графах