Файл: Учет труда и заработной платы (Задачи учета труда и заработной платы ).pdf

— на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;

— собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет работника;

— определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;

— определяется сумма заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после произведенных удержаний;

— на основании лицевых счетов оформляются расчетно-платежные ведомости и составляются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях по предприятию в целом;

— расчетно-платежные или платежные ведомости передаются в кассу организации для выдачи причитающейся заработной платы;

— производится начисление страховых взносов и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;

— отражаются операции по начислению, удержанию и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета, в журналах-ордерах.

— не выплаченная в установленный платежный период заработная плата списывается на депонент и отражается в книге учета депонированной заработной платы, где для каждого депонента отводится отдельная строка, а в дальнейшем делается отметка о выплате.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (формы № Т-54 и Т-54а).

Синтетический учет оплаты труда

Все расчеты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Все начисленные работнику суммы отражаются по кредиту, а удержанные и выданные — по дебету. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за вторую половину месяца (выплата заработка производится два раза в месяц).

Типовые проводки:

Д 20, 23, 25, 26, 29 К 70 – начислена заработная плата исходя из тарифов и должностных окладов, положенных в основу принятой на предприятии системы оплаты труда работникам производственных предприятий.

Д 44 К 70 – работникам торговых, снабженческих организаций и предприятий общественного питания.

Д 50 К 70 – внесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда.

Д 69 К 70 – начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов.

Д 84 К 70 – начислены вознаграждения работникам за счет нераспределенной прибыли.

Д 70 К 50 – работникам из кассы выплачены суммы по оплате труда.

Д 70 К 68 – удержан налог на доходы физических лиц.

Д 70 К 73 – произведены удержания из заработной платы работника в счет погашения займа.

Д 70 К 76 – удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц, а также за форменную одежду, за товары, купленные в кредит и т.д.

Пример: Продавец Сарто М.С. необходимо рассчитать заработную плату за май.

Оклад 30000,00 руб., отработано 20 дней из 22, 1 ребенок 15 лет, совокупный доход с начала года равен 142000,00 руб. Также с работника производятся удержания в счет погашения суммы займа, ежемесячно 1500,00 руб.

За первую половину месяца был выдан аванс в размере 10000,00 руб.

Заработная плата перечислена на расчетный счет работника.

Расчет:

1. Определяем сумму заработной платы исходя из рабочих дней:

30000,00 руб. / 22 дн. х 20 дн. = 27272,73 руб.

2. Определяем налогооблагаемую базу по НДФЛ (предоставляем стандартный вычет в размере 1000,00 руб. на ребенка):

27272,73 руб. – 1000,00 руб. = 26272,73 руб.

3. Определяем сумму НДФЛ:

26272,73 х 13% = 3416,00 руб.

4. Определяем сумму к выплате на руки:

27272,73 руб. – 1500,00 руб. – 10000,00 руб. – 3416,00 руб. = 12356,73 руб.

Бухгалтерские записи:

Д 26 К 70 – 27272,73 руб. – начислена заработная плата;

Д 70 К 68 – 3416,00 руб. – удержан НДФЛ;

Д 70 К 73 – 1500,00 руб. – удержана сумма в погашение займа;

Д 70 К 50 – 10000,00 руб. – выдан аванс за первую половину месяца;

Д 70 К 51 – 12356,73 руб. – перечислена заработная плата на расчетный счет работника.

5.Удержания из заработной платы

Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов.

Действующие удержания и вычеты можно разделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

К обязательным удержаниям относятся подоходный налог.

К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

Бухгалтер предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания из нее. В соответствии с законодательством из заработной платы производят следующие удержания и вычеты:

1. НДФЛ - налог с дохода физических лиц (подоходный налог),

2. по исполнительным листам,

3. и т.д.

Налог на доходы физических лиц.

Налоговым кодексом РФ, гл. 23, ч. 4., установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога). В налогооблагаемую база по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет включаться рыночная стоимость работ, услуг, которые работник получает от организации. Базу по НДФЛ сотрудника можно ежемесячно уменьшать на сумму 400 рублей до превышения лимита в 20.000 рублей. Лимит в 40.000 рублей ограничивает право на использование вычета на детей. Он предоставляется одновременно с первым и составляет 600 рублей на каждого ребенка до 18-летнего возраста (если ребенок учится на дневном отделении института или является аспирантом, курсантом, то до 24 лет). При этом доход работника, составивший в октябре ровно 40.000 рублей, еще позволяет в этом месяце получить «детский» вычет, поскольку в НК РФ говорится о превышении общим доходом указанной планки. Предоставляя сотрудникам вычеты, компания обязательно имеет заявление работника на предоставление ему вычета, а для «детских» вычетов потребуются копии свидетельств о рождении и справки из учебных заведений. В противном случае инспекторы укажут на их неправомерность и будут правы. Компания старается иметь все документы в начале года, однако конкретных сроков в законодательстве нет. Работник вправе принести заявление и в конце года, тогда бухгалтеру придется пересчитать НДФЛ с начала текущего года. По мнению Минфина России, получение работником стандартных вычетов непосредственно связано с получением дохода (письмо от 7 октября 2.004 г.

№ 03-05-01-04-/41). То есть сотрудник , находившийся больше месяца в отпуске без сохранения зарплаты, в этот период не имеет права на получения вычета. Но мы с этим не согласны. Ведь в статье 218 НК РФ говорится о том, что вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Кстати, это отмечает и ФНС России в письме от 11 февраля 2005г. Налоговики не видят причин для отказа работнику в его праве получить стандартный вычет. Исключение составляют лишь те, кто трудится по гражданско-правовому договору. Вычет им предоставляется только за месяцы, в которых они получили доход.

Стандартные налоговые вычеты-

· это суммы в размере 400, 500, 600 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды -«чернобыльцы», инвалиды Великой Отечественной войны; военнослужащие, ставшие инвалидами 1,2,3-й групп из-за ранения, контузий или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

· право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузий или увечий, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других стран, в которой велись боевые действия.

Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. Вычеты в размере 400 руб. предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 руб. Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода представляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет у налогоплательщиков, которые являются родителями или супругами родителей, опекунами, приемными родителями, а также на каждого учащегося, студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере. Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисляемый нарастающим итогом с начала года превысил 40000 руб. сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 – округляются до целого рубля.

Пример . В бухгалтерию организации водитель Иванов подал заявление с просьбой предоставить ему стандартные налоговые вычеты в размере 400 на себя и 600 руб. за содержание одного ребенка в возрасте до 18 лет. Оклад водителя – 2300 руб. Сумма налога составит:

(2300 – 400 – 600 * 1) * 13% = 169 руб.

Ставки налога на доходы физических лиц в 2005 г.

(ст. 224 гл. 23 Налогового кодекса РФ, в ред. От 20 августа 2004 г.)

Льготы по налогу. Не облагаются налогом на доходы все виды компенсационных выплат (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск). При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пределах норм.

Удержания по исполнительным листам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплачивать алименты. Бухгалтер регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. Удержание алиментов на основании поданного заявления может производиться и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%, а также если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга. Алименты удерживают с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов. В трехдневный срок со дня выплаты заработной платы суммы удержанных алиментов должны быть выплачивают получателю или переводят по почте за счет взыскателя. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений и премий за рационализаторские предложения, и т.д. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам».

Пример . В бухгалтерию организации поступил исполнительный лист на торгового представителя, Пушкина А.С., для перечисления алиментов в размере 25%. Начислим зарплату торговому представителю, согласно штатному расписанию, оклад торгового представителя составляет:

2600 * 15% (районный коэффициент) = 2990

Вычтем стандартную налоговую льготу на иждивенца в размере 600 руб. и на себя 400 руб.:

2990 – 600 – 400 = 1990

С оставшегося дохода удерживаем НДФЛ в размере 13%:

1990 * 13% = 258,7 ≈ 256

Удерживаем алименты в размере 25%, согласно исполнительного листа:

(1990 – 256) * 25% = 433,5 руб.

Алименты за октябрь составили 433,5 руб.

6.ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет труда и заработной платы — основной вопрос во всей системе учета предприятия. Затраты на труд являются важнейшим элементом издержек производства и обращения. Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над качеством и количеством труда, за использованием трудовых ресурсов, а также средств включаемых в фонд заработной платы.