Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере ООО «ОптТорг»).pdf

Стоит отметить, что в российском законодательстве не сформулировано определение безналичных денежных средств и не содержит норм, однозначно определяющих их правовой статус. В соответствии со ст. 128 ГК РФ, деньги являются одной из разновидностей вещей. Согласно ст. 29 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», к деньгам относятся только наличные деньги в виде монет и банкнот, которые выпускаются Банком России, т.к. они являются физически осязаемыми и материальными предметами. В то же время, ст. 140 ГК РФ определяет, что платежи могут осуществляться как путем наличных, так и безналичных расчетов.^[11]

Соответственно, безналичные денежные средства имеют законную платежную силу наравне с наличными деньгами.

Проанализировав труды, которые посвящены правовой квалификации безналичных денежных средств, можно сделать вывод, что выделяется два противоположных взгляда на правовую природу безналичных денежных средств:

1) безналичные денежные средства - это особая форма денег (вещно-правовая природа) - этой точки зрения придерживается Л.Г. Ефимова.

2) безналичные денежные средства представляют собой право требования клиента к банку, которое носит обязательственный характер - данная позиция наиболее убедительно представлена М.И. Брагинским, Е.А. Сухановым.

Л.Г. Ефимова под безналичными деньгами подразумевает фикцию наличных денежных средств. При помощи этой фикции безналичные денежные средства приравниваются к вещам. На основании этого обосновывается вывод о том, что на безналичные денежные средства на банковских счетах, как и на другие вещи, распространяется право собственности их владельца - клиента банка.^[12]

Стоит отметить, что рассмотренная позиция о вещно-правовой природе безналичных денежных средств противоречит ФЗ РФ «О Центральном Банке РФ (Банке России)», в котором определено, что деньги – это монеты и банкноты, эмитированные ЦБ РФ, и запрещает использование денежных суррогатов.

Сторонники второй точки зрения утверждают, что при осуществлении различных сделок с безналичными денежными средствами объектами таких сделок являются не денежные средства, а права требования к банку по осуществлению операций и услуг в рамках определенной денежной суммы, в том числе и по выдаче этой суммы клиенту, т.е. «право на деньги».^[13]

Соответственно, при безналичных расчетах происходит не движение денежных средств в чистом виде, а движение денежных обязательств. По мнению Е.А. Суханова, вопрос о том, кто является собственником находящихся на счете клиента банка денежных средств, не имеет юридического смысла, в виду того, что эти средства существуют не в виде физически осязаемых вещей, а в виде записей на счетах.^[14]

По его мнению, безналичные деньги это есть право требования клиента к банку, которое носит обязательственный характер. У клиента нет права собственности на переданные банку наличные деньги, т.к. отсутствует материальная вещь, за которой это право может следовать.

Следовательно, «безналичные денежные» рассматриваются как права требования клиента к банку, а остаток средств на счетах определяется как данные бухгалтерского учета, отражающие размер этих требований.

Считаем данную точку зрения на правовую природу денежных средств на банковском счете более верной, стоит отметить, что она соответствует ФЗ «О Центральном Банке РФ (Банке России)», так как не рассматривает безналичные денежные средства в качестве иной формы денег. Тем более данная позиция поддерживается российским банковским сообществом. Ассоциация Российских банков в ответе на письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 сентября 2001 г. № СЗ-8/уп-929 также определила безналичные деньги как обязательственное право (требования) к банку, существующее в виде записи на счете, являющейся количественным выражением этого права.^[15]

Также необходимо отметить, что существует справедливое мнение о необходимости выделения в качестве самостоятельных объектов гражданских прав «наличных денег», правовой режим которых определяется ст.140, 128, 302 ГК РФ и «денежных средств на банковских счетах», правовой режим которых определяется в основном гл. 45 и 46 ГК РФ.

Подводя итог, стоит заметить отсутствие единого мнения относительно правовой природы безналичных денег, что является следствием неурегулированности данной проблемы на законодательном уровне.

• 1. Формы безналичных расчётов

Согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с федеральным законом и нормативными актами Банка России в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании распоряжений о переводе денежных средств, составляемых плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, банками.^[16]

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

1. расчетов платежными поручениями;
2. расчетов по аккредитиву;
3. расчетов инкассовыми поручениями;
4. расчетов чеками;
5. расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
6. расчетов в форме перевода электронных денежных средств.^[17]

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Предлагается характеристика каждой из форм безналичных расчётов.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о пе­речислении определенной денежной суммы с его счета на счет другого предприятия или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика. ^[18]

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необ­ходимые реквизиты для совершения платежа, и пред­ставляется в банк. Реквизиты, форма (для платежного поручения на бумажном носителе), номера реквизитов платежного поручения установлены Положением ЦБ РФ № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, которые установлены в аккредитив­ном заявлении покупателя против представленных по­ставщиком соответствующих документов. Аккредитив обособлен и независим от основного договора. Исполнение аккредитива осуществляется на основании представленных документов. Срок действия аккредитива устанавливается в до­говоре между поставщиком и покупателем. ^[19]

Реквизиты и форма (на бумажном носителе) аккредитива устанавливаются банком. В аккредитиве должна быть указана следующая обязательная информация:

• номер, дата, сумма, вид, срок аккредитива;
• реквизиты плательщика, банка-эмитента, получателя средств, исполняющего банка;
• способ исполнения аккредитива;
• перечень документов, представляемых получателем средств, и требования к представляемым документам и срок их предоставления;
• назначение платежа;
• порядок оплаты комиссионного вознаграждения банков.

В аккредитиве может быть указана иная информация.

Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк (по месту его нахождения), в том числе через банк, сообщивший получателю средств условия аккредитива, документы, предусмотренные условиями аккредитива, в течение срока действия аккредитива и в пределах предусмотренного условиями аккредитива срока для представления документов. Если дата истечения срока действия аккредитива, срока для представления документов приходится на нерабочий день, получатель средств может представить документы в первый рабочий день после дня истечения соответствующего срока.

Инкассовое поручение применяются при расчетах по инкассо в случаях, предусмотренных договором, и расчетах по распоряжениям взыскателей средств. Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика. Суть инкассо в том, что при данной банковской операции банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчет­ных, товарных и денежных документов. ^[20]

Применение инкассовых поручений при расчетах по инкассо осуществляется при наличии у получателя средств права предъявлять распоряжение к банковскому счету плательщика, предусмотренного законом или договором между плательщиком и банком плательщика. Инкассовое поручение взыскателя средств может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств.

Расчетные чеки — это до­кумент установленной формы, который содержит безуслов­ный письменный приказ чекодателя своему банку о пе­речислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчет­ный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получате­лю платежа в момент совершения хозяйственной опе­рации, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.^[21]

Чек должен содержать реквизиты, установленные действующим законодательством, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией. Чеки кредитных организаций применяются при осуществлении перевода денежных средств, за исключением перевода денежных средств Банком России.

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) осуществляются в порядке, установленном федеральным законом, в соответствии с требованиями Положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика. Платежное требование составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе. Платежное требование может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств.^[22]

Расчеты в форме перевода электронных денежных средств - средство и (или) способ, которые позволяют клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств. При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода электронных денежных средств клиент предоставляет денежные средства оператору электронных денежных средств на основании заключенного с ним договора. Перевод электронных денежных средств осуществляется на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств.^[23]

По итогам исследования теоретической базы учёта безналичных денежных средств и расчетов с ними сформулированы следующие выводы.

Безналичным расчетом считается денежный расчет посредством записей по счетам в банках, при которых денежные средства списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя, а в свою очередь безналичными деньгами называются инструменты осуществления расчетов, когда отсутствует физическая передача наличных денег. Безналичные денежные средства имеют законную платежную силу одинаковую с наличными деньгами.

Банком России установлен ряд форм безналичных расчётов, посредством которых осуществляется перевод денежных средств. К ним относятся: платежные поручения; аккредитив, инкассовые поручения, чеки, перевод денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); перевод электронных денежных средств. Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами

ГЛАВА 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ВАРИАНТОВ УЧЁТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1. Расчетный счет

Расчетный счет обладает самым широким использованием в любой деятельности организации из всех счетов. Любая организация имеет право открыть в учреждении банка расчетный счет для хранения денег и осуществления любых видов операций. Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие документы: