Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере ООО «ОптТорг»).pdf

Чтобы осуществлять свою деятельность каждая организация должна иметь в необходимых размерах оборотные средства, среди которых особую роль играют безналичные денежные средства. Безналичные денежные средства нужны организации для осуществления хозяйственных расходов, приобретения различных материалов, для платежей ряду учреждений (банкам, налоговым органам, контрагентам и т.д.). Безналичные денежные средства являются абсолютно ликвидным активом, который имеет способность оперативно преобразовываться в любые виды материальных ценностей. В организации безналичные денежные средства хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

Актуальность выбранной темы в рамках написания курсовой работы доказывается тем, что для оптимального и рационального использования денежных средств необходимо грамотно осуществлять учет безналичных денежных средств. Корректное ведение учета не представляется без знания законодательства и регулярно меняющихся норм, правил и порядка. Требуемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое положения могут быть достигнуты только при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Целью курсовой работы является рассмотрение учета безналичных денежных средств на примере организации ООО «ОптТорг».

Поставленная цель предполагает решить следующие задачи:

ознакомиться с теоретической основой учета безналичных денежных средств организации;
изучить учет безналичных денежных средств организации, оформление и порядок их учета;
рассмотреть учет безналичных денежных средств на примере ООО «ОптТорг».

Объектом исследования в курсовой работе является организация учета безналичных денежных средств в ООО «ОптТорг».

Предмет исследования курсовой работы бухгалтерский (финансовый) учет безналичных денежных средств в организации.

Методы исследования – научные методы, основанные на требованиях объективного и всестороннего факторного анализа учета денежных средств организации: абстрактно-логический, системно-структурный метод, анализ и синтез, индукция, дедукция и аналогия, обобщение, системный подход.

Теоретической и методической основой для написания курсовой работы послужили Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, нормативные акты Министерства финансов РФ. При написании работы также были использованы труды российских ученых в области бухгалтерского учета и анализа безналичных денежных средств. Фундаментальной основой для написания курсовой работы послужили таких авторов как:

Соколов Я.В. — российский учёный-экономист, заслуженный деятель науки Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой статистики, учёта и аудита Санкт-Петербургского государственного университета, первый президент Института профессиональных бухгалтеров России, член Методологического совета по бухгалтерскому учёту при Минфине РФ, член экспертного совета ВАК РФ по экономике, автор более 600 публикаций по методологии и истории бухгалтерского учёта;
В.П. Астахов - профессор бухгалтерского учета и аудита в промышленности; Н.А. Бреславцев — доктор экономических наук, профессор: учебные пособия указанных авторов предназначены не только для студентов, но и для преподавателей и бухгалтеров;
Ю.И. Сигидов - доктор экономических наук, профессор, член-корреспондент Российской Академии Естествознания, Заслуженный деятель науки и образования РАЕ, практические научные предложения в области бухгалтерского учета которого успешно внедряются в производство;
В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова, учебник «Бухгалтерский учёт» которых, допущен Министерством образования РФ в качестве учебника для студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования, обучающихся по специальностям экономики и управления;
Н.Г. Сапожникова - доктор экономических наук, профессор, под редакцией которой издано большое количество трудов в области бухгалтерского учета, к примеру, «Бухгалтерский финансовый учёт»;
И.М. Дмитриева - доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой «Бухгалтерский учет и аудит» Российского государственного торгово-экономического университета, учебное пособие «Бухгалтерский учёт и аудит» автором которого она является, рекомендовано Учебно-методическим объединением по образованию в качестве учебного пособия для студентов вузов и специалистов;
Сафронова Ю.В. — доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» Московского института экономики, менеджмента и права, практикующий бухгалтер научно-исследовательского института, являющаяся разработчиком учебных пособий по дисциплинам «Экономика предприятия», «Экономика и организация предприятий» и практикум по дисциплине «Бухгалтерский учет» и т.д.

На основе материалов указанных авторов, являющимися общепризнанными деятелями в сфере бухгалтерского учёта, была написана данная курсовая работа. Надежность трудов приведенных выше ученых подтверждается их признанием и рекомендацией Министерством образования РФ, соответствием Федеральному государственному образовательному стандарту в указанной области науки.

Структура курсовой работы включает введение, три главы, которые включают восемь параграфов, заключение, список использованной литературы и приложения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЁТОВ

1. Экономическая сущность безналичных денежных средств и принципы безналичных расчётов

В настоящее время в общем объеме денежного оборота государств основное место занимает безналичный оборот - это 95% всего оборота денежных средств.^[1]

Безналичный оборот - совокупность платежей, которые производятся без использования наличности: перемещения денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований, передача оборотных документов. Основу безналичного оборота составляют безналичные расчеты. Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанно с ними документооборота.^[2]

Учет денежных средств должен быть нацелен на решение следующих зада:

выполнение денежных операций в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
своевременное и верное документальное оформление денежных операций;
проведение инвентаризации денежных средств в соответствии со сроками, установленными ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ, учетной политикой организации.^[3]

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, так как при использовании безналичных средств позволяет значительно экономить на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.^[4]

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку тем самым достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков.

Безналичные расчеты, заменяя обращение наличных денежных знаков, уменьшают потребность в них, ускоряют оборот средств, сокращают издержки обращения, способствуют накоплению и аккумулированию денежных средств, облегчают их перераспределение через финансово-кредитную систему. Основанием осуществления безналичных расчетов является наличие заключенного договора между банком и клиентом.^[5]

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций. Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащего сведения, необходимые для осуществления банковского перевода.^[6]

Безналичный платежный оборот в государстве базируется на основе определенных принципов.

Принципы организации расчетов – основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.

Главный принцип современной системы безналичных расчетов – правовой режим осуществления расчетов и платежей. В соответствии с принятыми в РФ законодательными и нормативными актами организацию и бесперебойность расчетов обеспечивает соблюдение следующих принципов:

безналичные расчеты осуществляются по банковским счетам, которые открываются клиентами (причем как юридическими, так и физическими лицами) в кредитных организациях для хранения и перевода средств;
поддержание участниками расчетов ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей;
наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Только в отдельных случаях, определенных законодательством, допускается безакцептное списание средств;^[7]

принцип срочности платежа, сущность которого заключается в своевременном и полном выполнении платежных обязательств. Исполнение указанного принципа позволяет предприятиям организовать управление ликвидностью своего баланса, рационально спланировать денежный оборот, определить потребность в заемных средствах;
принцип безусловного выполнения обязательств, или, иначе, принцип обеспеченности. Соблюдение этого принципа дает возможность обеспечить безусловное выполнение договорных обязательств и бесперебойность осуществления платежей в хозяйстве;
принцип осуществления контроля всех участников расчетов (поставщика, грузоотправителя, получателя средств, грузополучателя, плательщика, банка) за правильностью их совершения, соблюдением установленных положений о порядке их проведения. Контроль подразделяется на предварительный, текущий, последующий, внутренний и внешний;
с данным принципом плотно связан принцип гражданско-правовой или имущественной ответственности участников расчетов за нарушение договорных обязательств, означающий, что сторона, нарушившая условия договора, должна возместить неустойку другой стороне;
принцип многообразия форм расчетов и свобода выбора контрагентами того инструмента, который наилучшим образом отвечает условиям сделки. ^[8]

Все принципы организации безналичных расчетов взаимосвязаны и взаимообусловлены. Несоблюдение одного из них может привести к нарушению других.

В настоящее время основными актами, которые регулируют безналичный оборот в России, являются Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации», Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации». Порядок проведения в нашей стране безналичных расчетов регламентируется Положением ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19 июня 2012 г. № 383-П.^[9]

1. Правовая природа безналичных денежных средств

По данным Федеральной службы государственной статистики РФ за последние годы стремительно увеличивается доля безналичных денежных средств в общей сумме денежной массы, что ведет к снижению количества наличных денег.^[10]