Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций).pdf

Денежные средства ИП Родиков Н.А. поступаю за счет сдачи выручки с двух супермаркетов, так же достаточно большая сумма наличных денег поступает с расчетного счета.

Рассмотрим приход и расход денежных средств экономического объекта на примере динамики трех лет.

Таблица 2.2- Операции по дебету счета 50 «Касса» за 2014-2016 гг.., т.руб.

По данным таблицы видно, что приток наличных денежных средств увеличился с 2015 года на 939,84 т.руб. к 2016 году. Из этого можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность.

Таблица 2.3 - Операции по дебету счета 50 «Касса» за 2014-2016 гг.

Разберем кассовые операции ИП Родиков Н.А.

В ИП Родиков Н.А за день по ККМ прошло 57 890 руб.

Эта выручка в конце рабочего дня была передана в бухгалтерию на основании приходного кассового ордера.

В бухгалтерии ИП Родиков Н.А проведены проводки Дебет 50/1 «Касса организации»

Кредит 90/1 «Выручка»

- 57 890 руб. - выручка от продажи товаров.

Так же через кассу могут поступать денежные средства от покупателей разных форм собственности. При таком поступлении должны быть оформлены надлежащим образом все сопутствующие этой операции документы, такие как доверенность, накладная и расчетные документы - счет-фактура. Только после полной проверки достоверности этих документов возможен прием денег от покупателя по приходному кассовому ордеру.

Рассмотрим эту операцию на примере нашего ИП.

От покупателя ООО «Солнечный берег» получено за товары 10 512 р. наличностью. При этом создан приходный кассовый ордер и сделана проводка: Дебет 50 - «Касса организации»

Кредит 62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками»

• 10 512 р. - в кассу поступили наличные деньги от ООО «Солнечный

берег».

Ведения кассовых операций предусматривает то, что экономический субъект может иметь в наличии в своих кассах деньги только в пределах установленного лимита. Оставшаяся сумма, свыше лимита, должна сдаваться в банк на расчетный счет.

Если предприятие выдает заработную плату или подотчетную суммы, или хозяйственные расходы, а наличных денежных средств в кассе не хватает, тогда их снимаются с расчетного счета.

Кладовщик ИП Родиков Н.А получил под отчет 6 000 руб. на покупку канцелярских товаров. На предприятие установлен срок сдачи авансовых отчетов - это последнее календарное число месяца. 31 января. Документы были сданы в срок и вместе с ними отдан остаток подотчетных наличных денежных средств- 503 рубля. Бухгалтерия делает проводки

Дебет 71- «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 - «Касса организации»

• 6 000 р.- выданы деньги под отчет;

Дебет 71 - «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 - «Касса организации»

• 503 р. - возврат неиспользованных денег.

В конце 2016 года у ИП Родиков проводилась инвентаризация денежных средств и отчетности. При инвентаризации были найдены излишки денежных средств - 326 рублей, фактическое наличие бланков строгой отчетности соответствует данным бухгалтерского учета. Были сделаны следующие проводки:

Дебет 50/1 «Касса организации»

Кредит 91/1 «Прочие доходы»

• 326 р. - излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации.

Были заполнены унифицированные формы № ИНВ-15 и № ИНВ-16. 30

января 2016 года был составлен «Акт о переводе показаний суммирующих

денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ (форма № КМ-1)». Показания счетчиков и главного суммирующего счетчика составило шестьсот пятьдесят пять семьсот сорок два рубля.

Форма КМ-2 «Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию» должна быть составлена специальной комиссией, в состав которой должен входить инспектор налоговой инспекции. Необходимо сделать отметку о передаче ККМ в журнале кассира - операциониста. Обычно это последняя запись за рабочий день. Форма КМ-2 является обязательной к заполнению при сдаче ККМ в ремонт или передаче в другую организацию.

1 февраля 2016 года ККМ была отправлена в ремонт. 10 марта аппарат вернули. Был составлен акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию.

20 марта 2016 года по чеку № 7894 был неверно пробита сумма. Деньги покупателю возместили в сумме 675 рубля 45 копейка в тоже день, в который была совершена неверная покупка. Продавец-кассир составил акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.

Таблица 2.4- Выписка из отчетов кассира за январь 2016г.

Содержание

Журнал кассира-операциониста (форма КМ-4) используется для учета операций по поступлению и выбытию наличных денежных средств (выручки) отдельно по каждой ККМ экономического субъекта, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью.

В графу 4 журнала вносятся суммы, выписанные согласно вороченным потребителями (покупателями) чекам, в основе данных «Акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) согласно незанятым кассовым чекам» (форма № КМ-3), а кроме того число изданных за действующий период (смену) нулевых чеков. Уже после снятия показаний счетчиков, контроля подлинной средства выручки совершается отметка в Журнал кассира-операциониста и подтверждается подписями кассира, старшего кассира и администратора учреждения.

При расхождении итогов сумм в контрольной ленте с выручкой выявляется фактор расхождения, а обнаруженные недостатки либо избытки записываются в надлежащие графы Журнала кассира-операциониста.

Заполнен журнал кассира-операциониста за 28 января 2016г.

Справка-отчет кассира-операциониста (форма КМ-6) используется с целью формирования отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков контрольно-кассовой машины и выручке из-за действующий период (смену). Отчет оформляет в 1 экземпляре каждый день кассир-операционист, подписывает его и одновременно с выручкой сдает его согласно приходному ордеру старшему (главному) кассиру либо руководителю организации. В маленьких организациях с одной-2-мя кассами кассир-операционист сдает средства напрямую инкассатору банка. Передача наличных средств в банк отображается в отчете. Выручка из-за действующий период (смену) формируется согласно показаниям итоговых денежных счетчиков в основание и окончание трудового дня (смены) из-за минусом средства наличных средств, вороченных потребителям (покупателям) согласно незанятым кассовым чекам и подтверждается надлежащими подписями заведующих отделами. В способе и оприходовании наличных средств согласно кассе, в отчете расписываются главный кассир и управляющий компании. Отчет предназначается основанием с целью формирования консолидированного отчета «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации» (форма № КМ-

7).

Таблица 2.5 - Анализ источников поступления денежных средств, тыс. руб.

Общая сумма поступления денежных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом повысилась на 2%, в 2016 г. по сравнению с 2014 г. - на 66,33%, а по сравнению с 2016 г. - на 63,07%. При этом сумма наличных средств, полученных от покупателей в 2015 году уменьшилась на 7,01%, а вот в 2016 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение на 25,01%, по сравнению с 2015 годом на 34,43%.

Таблица 2.6 - Структура поступления денежных средств в ИП Родиков Н.А. в 2014-2016 гг, %

Наибольший удельный вес приходиться на прочие доходы. Удельный вес на 2014 год составляет 63,03%, в 2015 году - 66,29%, а в 2016 году - 72,21 %. Поступления от покупателей в динамики трех лет снижается. В 2014 году составило 36,97%, в 2015 году- 33,71% и в 2016 году- 27,79%.

Предприятие несет умеренные затраты на мероприятия КСО, результаты стоят потраченных средств.

Соотношение затраты на мероприятия - эффект для общества - эффект для компании, являются оптимальными.

При появлении всемирного финансово-экономического упадка в Российской федерации одни компании почти стали на грани разорения, прочие благополучно противодействовали переломным явлениям. Это может разъясняться многочисленными факторами: присутствием антикризисного потенциала компании, которой возможно дать характеристику, в первую очередь в целом, как совокупность денег, обстоятельств, требуемых с целью сбережения и формирования компании в существующих обстоятельствах, мастерством управления, финансовой активностью, и в том числе и стечением обстоятельств. Но из числа данных факторов все без исключения больше акцентируют социально ответственное поведение компании, дозволяющее остерегаться появления упадков в масштабе единичных организаций.