Файл: Оборотные активы предприятия (Характеристика оборотных активов и порядок их отражения в бухгалтерском балансе).pdf
Добавлен: 14.03.2024
Просмотров: 36
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы отражения и оценки эффективности использования оборотных активов
1.1. Характеристика оборотных активов и порядок их отражения в бухгалтерском балансе
1.2. Характеристика показателей эффективности управления оборотными активами
2. Характеристика и оценка эффективности использования оборотных активов ООО «Амелия»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Амелия»
2.2. Анализ эффективности использования оборотных активов ООО «Амелия»
3. Рекомендации по повышению эффективности использования оборотных средств ООО «Амелия»
Таблица 1 - Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Амелия» за 2014-2016 гг., тыс.руб.
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Изменения (+,-) |
Темп роста, % |
||
2015/ 2014 |
2016/ 2015 |
2015/ 2014 |
2016/ 2015 |
||||
Выручка |
479588 |
337284 |
481734 |
-142304 |
144450 |
70,33 |
142,83 |
Себестоимость |
196631 |
149286 |
284551 |
-47345 |
135265 |
75,92 |
190,61 |
Валовая прибыль |
282957 |
187998 |
197183 |
-94959 |
9185 |
66,44 |
104,89 |
Коммерческие расходы |
109112 |
107541 |
107906 |
-1571 |
365 |
98,56 |
100,34 |
Прибыль от продаж |
173845 |
80457 |
89277 |
-93388 |
8820 |
46,28 |
110,96 |
Проценты к получению |
55 |
35 |
48 |
-20 |
13 |
63,64 |
137,14 |
Проценты к уплате |
11645 |
12250 |
12264 |
605 |
14 |
105,20 |
100,11 |
Прочие доходы |
65234 |
110148 |
93457 |
44914 |
-16691 |
168,85 |
84,85 |
Прочие расходы |
4707 |
4832 |
4870 |
125 |
38 |
102,66 |
100,79 |
Прибыль до налогообложения |
222782 |
175558 |
165648 |
-47224 |
-9910 |
78,80 |
94,36 |
Текущий налог на прибыль |
44556 |
35112 |
33130 |
-9444 |
-1982 |
78,80 |
94,36 |
Чистая прибыль (убыток) |
178226 |
140446 |
132518 |
-37780 |
-7928 |
78,80 |
94,36 |
Из данных таблицы 1 следует, что динамика показателей прибыли неровная, что обусловлено вариабельностью выручки и себестоимости, которые являются основными факторами, оказывающими влияние на размер получаемой прибыли. В 2015 г. относительно 2014 г. объем выручки уменьшился на 142304 тыс. руб. и составил 337284 тыс. руб. (70,33%), в 2016 г. имеется рост на 144450 тыс. руб. (142,83%). Увеличение объемов выручки в 2016 г. обусловлено подписанием выгодного контракта с пансионатом «Былина» в г. Бердске на переоснащение номеров мебелью.
Превышение темпа роста себестоимости над темпом роста выручки (75,92% в 2015 г. и 190,61%%) в 2016 г. свидетельствует о слабом контроле за расходами, что негативно отразилось на валовой прибыли, которая в 2015 г. относительно 2014 г. уменьшилась на 94959 тыс. руб. (66,44%), в 2016 г. относительно 2015 г. имеется рост в размере 9185 тыс. руб. (104,89%),
На размер прибыли от продаж отрицательное влияние оказывают коммерческие расходы, которые по отношению к остальным показателям имеют почти стабильное значение: 109112 тыс. руб. в 2014 г., 107541 тыс. руб. в 2015 г. и 107906 тыс. руб., что благоприятно отразилось на размере прибыли от продаж в 2016 г., темп роста которой составил 110,96%, что превышает темп роста валовой прибыли.
Превышение прочих расходов над прочими доходами негативно отразилось на сумме чистой прибыли, которая составила в 2014 г. 178226 тыс. руб., в 2015 г. 140446 тыс. руб. и 132518 тыс. руб. в 2016 г.
Основные экономические показатели деятельности ООО «Амелия», рассчитанные по данным бухгалтерского баланса (Приложение А) и отчета о финансовых результатах представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Основные экономические показатели ООО «Амелия» за 2014-2016 гг.
Показатели |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Темп роста, % |
|
2015/2014 |
2016/2015 |
||||
Выручка, тыс.руб. |
479588 |
337284 |
481734 |
70,33 |
142,83 |
Среднесписочная численность, чел. |
138 |
135 |
135 |
97,83 |
100,00 |
Годовой фонд оплаты труда, тыс.руб. |
31795,2 |
36288 |
46170 |
114,13 |
127,23 |
Среднемесячная заработная плата, тыс.руб. |
19,2 |
22,4 |
28,5 |
116,67 |
127,23 |
Производительность труда, тыс.руб. |
3475,3 |
2498,4 |
3568,4 |
71,89 |
142,83 |
Основные средства, тыс.руб. |
11354 |
12045 |
17028 |
106,09 |
141,37 |
Фондовооруженность, тыс. руб. / чел. |
82,3 |
89,2 |
126,1 |
108,44 |
141,37 |
В ООО «Амелия» сформирован практически постоянный коллектив, что следует из стабильности численности: 138 чел. в 2014 г. и 135 чел. в 2015-2016 гг.
Среднемесячная заработная плата имеет положительную динамику: в 2015 г. относительно 2014 г. она увеличилась на 16,67% и составила 22,4 тыс. руб., в 2016 г. относительно 2015 г. увеличилась на 27,23% и составила 28,5 тыс. руб. При этом темп роста производительности труда в 2016 г., составивший 142,83% превышает темп роста среднемесячной заработной платы, что является положительной тенденцией. Рост оплаты труда произошел за счет использования системы премирования.
Мебельный рынок достаточно насыщен, причем качество мебели оставляет желать лучшего. Поэтому в ООО «Амелия» взят курс на переоснащение производства современным высокотехнологическим оборудованием для повышения качества своей продукции, в связи с чем, наблюдается рост фондовооруженности, который в 2015 г. относительно 2014 г. составил 108,44%, в 2016 г. относительно 2015 г. 141,37%.
Структура оборотных активов по степени ликвидности представлена в таблице 3.
Таблица 3 – Структура оборотных активов ООО «Амелия» по степени ликвидности за 2014-2016 гг.
Оборотные активы |
На конец 2014 г. |
На конец 2015 г. |
На конец 2016 г. |
|||
тыс. руб. |
уд.вес, % |
тыс. руб. |
уд.вес, % |
тыс. руб. |
уд.вес, % |
|
Наиболее ликвидные активы |
147133 |
29,77 |
145081 |
29,44 |
170287 |
31,03 |
Быстрореализуемые активы |
15894 |
3,22 |
16736 |
3,40 |
17288 |
3,15 |
Медленно реализуемые активы |
331257 |
67,02 |
330948 |
67,16 |
361266 |
65,82 |
Итого |
494284 |
100,00 |
492765 |
100,00 |
548841 |
100,00 |
По степени ликвидности структура оборотных активов практически остается постоянной на протяжении всего анализируемого периода: порядка 30% составляют наиболее ликвидные активы в виде денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Быстрореализуемые активы в виде дебиторской задолженности составляют порядка 3%. Медленно реализуемые активы в виде запасов и НДС составляют порядка 67%.
Таким образом, в структуре оборотных активов наибольший удельный вес составляют запасы, что характерно для торговых организаций.
2.2. Анализ эффективности использования оборотных активов ООО «Амелия»
Анализ эффективности использования оборотных активов проводится по выше представленным формулам в таблице 4.
Таблица 4 – Оценка эффективности использования оборотных активов ООО «Амелия» за 2014-2016 гг.
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Изменения |
|
---|---|---|---|---|---|
2015/ 2014 |
2016/ 2015 |
||||
Данные для расчета |
|||||
Выручка (В), тыс.руб. |
479588 |
337284 |
481734 |
-142304 |
144450 |
Полная себестоимость (Сп), тыс. руб. |
305743 |
256827 |
392457 |
-48916 |
135630 |
Средняя величина запасов (Зап ср.), тыс.руб. |
330596 |
331103 |
346107 |
507 |
15004 |
Средняя величина дебиторской задолженности (ДЗ ср.), тыс.руб. |
15988 |
16315 |
17012 |
327 |
697 |
Средняя величина кредиторской задолженности (КЗ ср.), тыс.руб. |
114902 |
117735 |
150509 |
2833 |
32774 |
Средняя величина оборотных активов, тыс.руб. |
482954 |
493525 |
520803 |
10571 |
27278 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
178226 |
140446 |
132518 |
-37780 |
-7928 |
Расчет показателей эффективности |
|||||
Время обращения запасов (ВОЗап), дни |
389 |
464 |
317 |
75 |
-147 |
Время обращения дебиторской задолженности (ВОДЗ), дни |
12 |
17 |
13 |
5 |
-5 |
Время обращения кредиторской задолженности (ВОКЗ, дни |
86 |
126 |
112 |
39 |
-13 |
Финансовый цикл (ФЦ), дни |
315 |
356 |
218 |
41 |
-138 |
Операционный цикл (ОЦ), дни |
401 |
482 |
330 |
80 |
-151 |
Производственный цикл (ПЦ), дни |
389 |
464 |
317 |
75 |
-147 |
Оборачиваемость активов (Коб.а), оборот |
1,0 |
0,7 |
0,9 |
-0,3 |
0,2 |
Период оборота оборотных активов (То.а.), дни |
363 |
527 |
389 |
164 |
-138 |
Привлеченные (высвобожденные) оборотные средства ((П(В)), тыс.руб. |
- |
153874 |
-184086 |
153874 |
-337960 |
Величина прироста выручки (∆В), тыс. руб. |
- |
-152801 |
125808 |
-152801 |
278609 |
Рентабельность оборотных активов (Роа), % |
36,90 |
28,46 |
25,44 |
-8,44 |
-3,02 |
Увеличение периода обращения запасов в 2015 г. относительно 2014 г. с 389 до 464 дней, дебиторской задолженности с 12 до 17 дней, кредиторской задолженности с 86 до 126 дней способствовали увеличению финансового цикла с 315 до 356 дней, операционного цикла с 401 до 482 дней и производственного цикла с 389 до 464 дней. Это означает, что денежные средства, отвлеченные в оборотные активы, в 2015 г. более медленными темпами возвращались в оборот, чему способствовал рост средней величины запасов на 507 тыс. руб., дебиторской задолженности на 327 тыс.руб. и кредиторской задолженности на 2833 тыс. руб. При этом выручка снизилась на 142304 тыс. руб.
В результате оборачиваемость оборотных активов уменьшилась на с 1 оборота до 0,7 оборота, период оборота увеличился с 363 до 527 дней, что потребовало дополнительного вовлечения денежных средств в оборот в сумме 153874 тыс. руб. Замедление оборачиваемости оборотных активов негативно отразилось на приросте выручки в сумме 152801 тыс. руб.
Снижение эффективности использования оборотных активов негативно отразилось на их рентабельности, которая в 2015 г. относительно 2014 г. снизилась с 36,90% до 28,46%.
В 2016 г. относительно 2015 г. ситуация улучшилась. Время обращения запасов уменьшилось с 464 дней до 317 дней, дебиторской задолженности с 17 до 13 дней, кредиторской задолженности с 126 до 112 дней, что благоприятно отразилось на сокращении финансового цикла с 356 до 218 дней, операционного цикла с 482 до330 дней, производственного цикла с 464 до 317 дней.
Ускорение оборачиваемости оборотных активов с 0,7 до 0,9 оборотов способствовали снижению периода их оборота с 527 до 389 дней.
Повышение эффективности использования оборотных активов способствовали приросту выручки в 2016 относительно 2015 г. на 125808 г. и высвобождению денежных средств в оборот в сумме 184086 тыс. руб.
Уменьшение величины чистой прибыли в 2016 г. на 7928 тыс. руб. относительно 2015 г. негативно отразилось на рентабельности оборотных активов, которая снизилась с 28,46% до 25,44%.
В целом можно сделать вывод о неэффективном использовании оборотных активов, что обусловлено высоким уровнем величины запасов. Длительные финансовый и операционный цикл могут означать, что продукция ООО «Амелия» не пользуется повышенным спросом, ее производство превышает спрос.