Файл: Отчет по производственной практике пм. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации.docx
Добавлен: 16.03.2024
Просмотров: 28
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
В организации всю заработную плату выплачивают работникам с использованием банковских пластиковых карт. Каждому работнику в этом открывается банковский счет на основе договора, заключаемого либо с работником, либо с работодателем (по заявлению работника). После перечисления заработной платы на банковские счета работников всем им выдается расчетный листок по форме, утвержденной на предприятии.
Выплата заработной платы в безналичной форме осуществляется не реже двух раз в месяц. Банки обязаны осуществить перечисление денежных средств клиента, не позже следующего операционного
Для осуществления текущей деятельности работникам могут выдаваться денежные средства под отчет. Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он должен вернуть их в кассу организации. Основные бухгалтерские записи по операциям с подотчетными суммами приведены в таблице 3.
Таблица 3 - Бухгалтерские записи по операциям с подотчетными суммами за сентябрь 2022 г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы | 970,00 | 70 | 71 |
| 2. | удержаны из заработной платы работника невозвращенные (потраченные необоснованно) денежные средства, ранее выданные под отчет. | 2020,00 | 70 | 94 |
дня после получения, соответствующего платежного документа.
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику в разрезе отдельных начислений и удержаний. К регистрам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные и расчетно-платежные ведомости.
Таким образом, в организации на каждого работника открывают лицевые счета (формы № Т54 и № Т54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. Лицевые счета работников открываю в бухгалтерии на основании приказов или распоряжений руководителя организации, а записи в них делают в соответствии с расчетными ведомостями.
1.3. Учет расчетов по кредитам и займам
Оформление привлеченных кредитов и порядок их погашения регулируются правилами кредитных организаций и нормативными документами ЦБ РФ.
При приобретении кредитов ООО «Строймарс» выступает в виде заемщика, а кредитная организация является кредитором. Взаимоотношения между кредитной организацией и ООО «Строймарс» оформляются кредитным договором (кредитным соглашением).
Необходимо отметить, что область применения кредитного договора достаточно ограничена. Согласно ГК РФ кредиторами, согласно такому договору, могут быть только кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию ЦБ РФ и предметом договора могут быть только денежные средства.
В ООО «Строймарс» имеется долгосрочный и краткосрочный заемный капитал, который сформирован за счет краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
Рассмотрим учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам в ООО «Строймарс». В ООО «Строймарс» счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
В ООО «Строймарс» счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Таблица 4 - Бухгалтерские записи по учету расчетов по кредитам и займам за сентябрь 2022 г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Поступил краткосрочный кредит на расчетный счет | 25 000,00 | 51 | 66 |
| 2. | Оплачено поставщикам за счет краткосрочного кредита | 15 000,00 | 60 | 66 |
1.4. Учет финансовых результатов - прибыли (убытка)
Учет доходов и расходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от оказания услуг, розничной продажи товаров для перепродажи. Остальные доходы являются прочими доходами (Основание: п. п. 4, 5 ПБУ 9/99).
Для учета реализации в системе счетов бухгалтерского учете используется счет 90 «Продажи». Этот счет является активно-пассивным, операционно-результативным, бессальдовым, он предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных обычными видами деятельности организации, а также для формирования накопительных данных к отчету о прибылях и убытках.
По дебету этого счёта отражаются производственная себестоимость и коммерческие расходы, то есть полная себестоимость, а по кредиту – выручка от реализации, которая показывает объём этого процесса.
Таким образом, на счете 90 «Продажи» сопоставляются две оценки одного и того же объема реализованной продукции – фактическая полная себестоимость + налог на добавленную стоимость и продажная стоимость + налог на добавленную стоимость. В итоге этого сопоставления определяется финансовый результат реализации: прибыль или убыток. Структура счета 90 «Продажи» такова:
Таблица 5 – Структура счета 90 «Продажи»
| Дт | Кт |
| 1. Производственная себестоимость реализованной продукции | 1. Выручка от реализации вместе с НДС, акцизами и другими налогами |
| 2. Коммерческие расходы | |
| Итого полная себестоимость реализованной продукции | 2. Убыток |
| 3. НДС, акцизы и другие налоги | |
| 4. Прибыль |
Финансовый результат списывается со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки». Прибыль списывается проводкой: Д 90 «Продажи» К 99 «Прибыль», а убыток проводкой: Д 99 «Убытки» К 90 «Продажи». Счет 90 закрывается, сальдо не имеет, в балансе не показывается. По окончании отчётного года все субсчета, открытые к счёту 90 (кроме субсчета 90/9), закрываются внутренними записями на субсчет 90/9.
Таблица 6 - Бухгалтерские записи по учету финансового результата за сентябрь 2022 г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Выставлен счет покупателю | 50 000,00 | 62 | 90.1 |
| 2. | Начислен НДС | 10 000,00 | 90.3 | 68 |
| 3. | Списана фактическая производственная себестоимость продукции | 21 000,00 | 90.2 | 43 |
| 4. | Отражены расходы, связанные с реализацией | 1 500,00 | 90.2 | 44 |
| 5. | Списаны общехозяйственные расходы (при варианте учета «усеченной» себестоимости) | 500,00 | 90.2 | 26 |
| 6. | Выявлен финансовый результат – прибыль | 37 000,00 | 91.9 | 99 |
На счете «Прибыли и убытки» определяется окончательный финансовый результат (прибыль или убыток) путем сопоставления и последующего сальдирования сумм валовых прибылей и убытков.
В кредите этого счёта отражаются, кроме прибыли от реализации продукции, прибыль от реализации основных средств, прочих материальных ценностей, ценных бумаг, нематериальных активов, прочие доходы предприятия. А в дебете, кроме убытков от реализации продукции, входят убытки от реализации основных средств, прочих материалов, ценных бумаг, нематериальных активов, прочие расходы.
1.5. Учет собственного капитала
Уставный капитал в ООО «Строймарс» учитывается на одноименном счете 80, нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Согласно законодательству, а именно инструкции по применению плана счетов, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражается проводкой: дебет счета 75 «расчеты с учредителями» кредит счета 80 «уставный капитал».
Согласно статье 15 федерального закона «об обществах с ограниченной Ответственностью», вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи и имущественные права, которые имеют денежную форму.
Оплатить уставный капитал можно двумя способами:
- внести деньги на расчетный счет в отделении банка, сказав, что это уплата учредителем доли в уставном капитале;
- перевести деньги с личного счета учредителя на счет организации. В данном случае в назначении платежа также необходимо указать, что переводимая сумма является уплатой учредителем доли в уставном капитале.
После того как организация пройдет государственную регистрацию, уставный капитал в сумме вклада учредителей отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» во взаимосвязи со счетом 75 «Расчеты с учредителями».
В соответствии с учетной политикой ООО «Строймарс» резервный и добавочный капитал предприятия не создается.
В Плане счетов к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ничего не открыто. В оборотно-сальдовой ведомости к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» открыт субсчет 84-1 «Прибыль, подлежащая распределению».
Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».