Тема 1. Налогообложение и налоговая деятельность государства
Налогообложение - совокупность денежных отношений, одним из участников которых непременно является государство или муниципальное образование, соответствующие органы которого формируют и используют общегосударственные фонды денежных средств для выполнения конституционных функций государства по решению экономических, социальных, политических и иных задач.

История налогов насчитывает тысячелетия. Полагают, что одним из первых регулярных денежных налогов был трибут - поголовный налог на всех граждан Римской империи во II веке до н.э.

Первоначально налог - это дань с побежденного народа.

Древний мир характеризуется случайным характером государственных изъятий, преимущественно в натуральной форме.

В эпоху средневековья в состав плательщиков вошли крестьяне и ремесленники (податное сословие), с которых взимались поголовная плата с очага, с семьи, с души.

С утверждением капиталистических отношений изменяется и подход к налогообложению. В обществе появляются новые концепции, связанные со справедливостью обложения, отменой поголовных налогов, недопустимостью налоговых привилегий.

Зарождение современных налоговых систем относится к началу XX в. В это время в ряде стран были проведены научно обоснованные налоговые реформы.

В 80-е годы американским экономистом А. Лаффером разработана бюджетная концепция, выявляющая зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также бюджетных доходов от налогового бремени

Российская история налогообложения формирование налоговой системы в России имеет свой национальный характер. В качестве примере целесообразно привести эпоху Петра 1, которая известна изобретении многочисленных налогов, обусловленных крупными государственными преобразованиями. Это налоги на бороды, с найма домов, продажи съестного, арбузов, печей, церковных верований, гербовый сбор. К 1920 г. налоги перестали играть существенную роль в доходах бюджета, их место заняла эмиссия денежных знаков. Были сформирована система натуральных налогов: для крестьян - продразверстка, для жителей города - всеобщая трудовая повинность.

Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым

---

системам, являются:

• 
  принципы налоговой политики и налогообложения;
  
• 
  система и принципы налогового законодательства;
  
• 
  порядок установления и ввода в действие налогов;
  
• 
  порядок распределения налогов по бюджетам;
  
• 
  системы налогов, т. е. виды налогов и общие элементы налогов;
  
• 
  права и ответственность участников налоговых отношений;
  
• 
  порядок и условия налогового производства;
  
• 
  формы и методы налогового контроля;
  
• 
  система налоговых органов.
  

Налоговая политика — это система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов. При проведении налоговой политики преследуются следующие цели:

• 
  фискальная — формирование доходов бюджета посредством на
  логов и сборов;
  
• 
  экономическая — регулирование экономики с помощью налогового механизма для проведения структурных преобразований, стимулирования бизнеса,
  
• 
  социальная — снижение через систему налогообложения неравенства в уровнях доходов различных слоев населения, социальная защита граждан;
  
• 
  экологическая — рациональное использование ресурсов и защита окружающей среды за счет усиления роли соответствующих налогов и штрафов;
  
• 
  контрольная — проведение налоговых проверок с целью принятия государством стратегических и тактических решений в экономике и социальной политике;
  
• 
  международная — заключение с другими странами соглашений об избежании двойного налогообложения, снижение таможенных пошлин для стимулирования предпринимательской деятельности.
  

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Согласно идеям А.Смита, при формировании налоговой системы необходимо руководствоваться следующими принципами:

1. 
   Принципом справедливости, утверждающим всеобщность обложения налогами равномерность распределения его между гражданами соразмерно их доходам. Принцип характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменений ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени.
   

---

2. 
   Принципом определенности, требующим, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны налогоплательщику (неопределенность может привести к тому, что плательщик может попасть под власть контролирующих инстанций и создает условия для уклонения от налогообложения.
   
3. 
   Принципом удобства, который предполагает, что при создании налоговой системы должны в первую очередь учитываться интересы плательщика: минимум формальностей, максимальная простота процедуры перечисления средств
   
4. 
   Принципом экономии (эффективности), заключающимся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации и удешевлении системы налогообложения в целом
   

Принципы налогообложения — базовые идеи и положения, наработанные мировым опытом в сфере налогообложения и заложенные в национальное законодательство. В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ к фундаментальным принципам налогообложения относятся:

• 
  всеобщность и равенство налогообложения — каждое лицо должно платить законно установленные налоги с учетом фактической способности налогоплательщика к уплате налога;
  
• 
  принцип недискриминации налогоплательщиков — порядок взимания налогов и сборов не должен учитывать политических, экономических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Нельзя также дифференцировать ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала;
  
• 
  экономический приоритет — только экономическая природа объекта налогообложения может служить основой для установления налога;
  
• 
  презумпция правоты собственника — все неустранимые сомнения и неясности законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика;
  
• 
  принцип ясности и доступности понимания порядка налогообложения — налогоплательщик должен точно знать, какие налоги и сборы, когда, в каком размере он должен уплачивать в бюджет.
  

Организационные принципы — положения, на которых базируется построение налоговой системы Российской Федерации и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Налоговая система РФ руководствуется следующими из них.

---

• 
  Единство налоговой системы
  
• 
  Равенство правовых статусов субъектов РФ
  
• 
  Подвижность (эластичность)
  
• 
  Стабильность
  
• 
  Множественность налогов
  

Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения.
МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Под этим термином понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером налоговой базы. На сегодняшний момент известны четыре метода: равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный.

Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества. Этот способ характеризуется простотой исчисления и взимания налога, однако он считается «несправедливым», так как для малоимущих плательщиков такое налоговое бремя является крайне тяжелым, а для лиц с большими доходами незначительным. Равное обложение получило широкое распространение в средневековой Европе, но после перехода к капиталистическому способу хозяйствования используется все реже и реже. В Российской Федерации данный метод используется при построении некоторых местных налогов, например, в случаях, когда величина налоговой ставки определялась кратно установленному минимальному размеру оплаты труда.

Метод пропорционального налогообложения предусматривает одинаковый размер налоговой ставки для всех плательщиков, но, в то же время отчисляемые в бюджет суммы будут различны ввиду того, что их величина зависит от размера базы обложения. Эту схему можно признать более справедливой, т.к. в ее рамках учитывается платежеспособность обязанного лица, однако и в данном случае налоговый гнет ослабляется по мере роста дохода плательщика. В настоящее время по пропорциональному методу построено большинство налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и др.).

Суть метода прогрессивного налогообложения состоит в том, что размер ставки налога растет одновременно с увеличением дохода или стоимости имущества, т.е. плательщики отчисляют налоги по разным ставкам. В мировой финансовой практике используются три формы прогрес

---

сии: простая поразрядная, относительная поразрядная и сложная.

При простой поразрядной прогрессии доходы делятся на разряды. Для каждого из них указывается минимальная и максимальная величина доходов («вилка») и твердая сумма налогового оклада. При этом методе в пределах одного разряда размер суммы налога совпадает с налоговой ставкой и не зависит от величины дохода. Отличительной чертой такой прогрессии является резкий скачок суммы налога при переходе от одного уровня к другому, а внутри разряда нарушается принцип справедливости.

Относительная поразрядная прогрессия также предусматривает деление доходов на разряды, каждому разряду присваивается процентная ставка налога, которая применяется ко всей базе обложения

При данной форме прогрессии внутри разряда сохраняется пропорциональность обложения, однако при переходе к следующему разряду, так же как и при простой прогрессии, происходит резкий скачок.

Кроме того, возможны случаи, когда у владельца высокого дохода после уплаты налога останется в распоряжении сумма меньшая, чем у лица с более низким доходом. Эта несправедливость устраняется применением сложной прогрессии.

В настоящее время этот метод используется при исчислении налога на имущество физических лиц.

Сложная поразрядная прогрессия считается наиболее полно удовлетворяющей требованию справедливости, особенно в отношении обложения физических лиц. При этом методе возросшая налоговая ставка применяется не ко всей налогооблагаемой базе, а только к той ее части, которая превышает предыдущий разряд

Метод регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов установлены пониженные ставки налогообложения. Регрессивное налогообложение используется в настоящее время при исчислении государственной пошлины при подаче исков имущественного характера.

ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА, ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налога.

Статья 8 НК РФ определяет понятие налога и сбора следующим образом:

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме

---

Смотрите также файлы

• Налогу на имущество организации.docx

• Календарнотематическое планирование по учебному предмету Обществознание для 8 класса.docx

• Аргументация в рекламе.docx

• Основа начисления.docx

• Нематериальных активов.docx