Файл: Выпускная квалификационная работа (магистерская диссертация).docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 18.03.2024
Просмотров: 103
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
В таблице 3.3. сгруппированы налоговые платежи, уплаченные АО
«Пестравское ХПП».
Таблица 3.3 – Структура и динамика совокупной налоговой нагрузки
| Группа налогов | Абсолютное значение, тыс. руб. | Структура, % | Отклонение (+/-) | |||
| 2017 г. | 2018 г. | 2017 г. | 2018 г. | в тыс. руб. | в % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Косвенные налоги | 7998,0 | 9907,6 | 47,91 | 51,54 | + 1909,6 | + 3,63 |
| Прямые налоги | 5158,5 | 5681,6 | 30,90 | 29,56 | + 523,1 | - 1,34 |
| Внебюджетные фонды | 3538,0 | 3635,0 | 21,19 | 18,90 | + 97,0 | - 2,29 |
| Итого | 16694,5 | 19224,2 | 100,00 | 100,00 | + 2529,7 | - |
Сумма прямых налоговых платежей увеличилась с 5158,5 тыс. руб. до 5681,6 тыс. руб. Их удельный вес составляет 30,9 % в 2017 году и 29,56 % в 2018 году.
Остальную часть абсолютной совокупной налоговой нагрузки составляют взносы во внебюджетные фонды. На их удельный вес приходится 21,19 % в 2017 году и 18,9 % в 2018 году.
Далее остановим внимание на расчете относительных показателей налоговой нагрузки АО «Пестравское ХПП», которые представлены в таблице 3.4.
Таблица 3.4 – Относительные показатели налоговой нагрузки
| Показатели | Абсолютное значение | Темп снижения (роста), % | Отклонение, (+/-) | |
| 2017 г. | 2018 г. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Косвенные налоги к выручке | 0,1799 | 0,1780 | 98,94 | - 0,0019 |
| Прямые налоги к выручке | 0,1161 | 0,1022 | 88,03 | - 0,0139 |
| Взносы во внебюджетные фонды к выручке | 0,0796 | 0,0654 | 82,16 | - 0,0142 |
| Сумма налога на прибыль к выручке | 0,0687 | 0,0483 | 70,30 | - 0,0204 |
| Абсолютная налоговая нагрузка к выручке | 0,2960 | 0,2804 | 94,72 | - 0,0156 |
| Абсолютная совокупная налоговая нагрузка к выручке | 0,3756 | 0,3458 | 92,07 | - 0,0298 |
Количественные характеристики относительных показателей и их динамика позволяют сделать выводы о сложившихся в системе налогообложения АО «Пестравское ХПП» тенденциях.
Отношение суммы косвенных налогов к выручке в 2018 году изменилось незначительно. Прослеживается динамика снижения суммы прямых налогов и взносов во внебюджетные фонды по отношению к выручке, а также уменьшение показателя, характеризующего долю налога на прибыль. Отмечено также незначительное уменьшение абсолютной
налоговой нагрузки
и абсолютной совокупной налоговой нагрузки по отношению к выручке.
Рассчитанные показатели позволяют сделать вывод, что налоговая нагрузка АО «Пестравское ХПП» в 2018 году уменьшилась незначительно и имеет приемлемый уровень, что объясняется ростом деловой активности предприятия.
В таблице 3.5. представлены показатели налоговой эффективности АО
«Пестравское ХПП» по данным 2017 и 2018 годов.
Таблица 3.5 – Показатели налоговой эффективности
| Показатели | Алгоритм расчёта | 2017 г., | 2018 г., | Отклонени я, (+/-) |
| Относительная налоговая нагрузка | Сумма налогов и сборов / Выручка 100% | 29,60 | 28,04 | - 1,56 |
| Относительная совокупная налоговая нагрузка | Сумма налогов, сборов и взносов / Выручка 100% | 37,56 | 34,58 | - 2,98 |
| Коэффициент налогообложения чистой прибыли | Налоговые обязательства / Нераспределённая прибыль | 1,61 | 1,85 | + 0,24 |
| Коэффициент налоговой ёмкости | Прямые налоги / Расходы по основному виду деятельности | 0,12 | 0,13 | + 0,01 |
Вместе с понижением абсолютного значения налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды произошло уменьшение относительной налоговой нагрузки на 1,56 %. Относительная совокупная налоговая нагрузка уменьшилась с 0,37 % до 0,34 %, что указывает на уменьшение налогового бремени,
в связи с уменьшением налогооблагаемой прибыли из-за увеличения расходов по обычным видам деятельности.
Коэффициент налогообложения чистой прибыли по данным АО
«Пестравское ХПП» в 2018 году составил 0,53 пунктов, что на 0,11 пункта меньше, чем в 2017 году. Этот показатель говорит о величине налоговых издержек на каждый рубль чистой прибыли. В исследуемой организации отмечено уменьшение данного показателя, что положительно влияет на
финансовое состояние предприятия.
Долю налоговых обязательств в общих затратах организации показывает коэффициент налоговой емкости, который уменьшился с 0,23 до 0,18 и является отрицательным, что связано с увеличением расходов предприятия.
Абсолютную налоговую нагрузку АО «Пестравское ХПП» сравним с аналогичным показателем за 2017-2018 годы по основному виду деятельности. В 2018 году налоговая нагрузка АО «Пестравское ХПП» составила 28%, что значительно превышает показатель по основному виду деятельности за 2018 год, который составляет 6,5%. Налоговая нагрузка по взносам во внебюджетные фонды – 6, 5%, против 4, 6%.
Нагрузка по налогу на прибыль для предприятий производственной сферы приемлемым будет показатель менее 3 %. В АО «Пестравское ХПП» этот показатель составляет 10%, что существенно отличается от приемлемого.
Величина доли вычетов по НДС в сумме налога составляет 52% в структуре налоговых платежей, что является нормальным показателем.
Налоговая нагрузка – важный показатель не только для налоговых органов, но и для самого налогоплательщика. Анализ этого показателя дает
возможность сделать выбор в пользу применения той или иной системы налогообложения и оценить риски пристального внимания ИФНС к данным подаваемой отчетности.
Анализ хозяйственной деятельности АО «Пестравское ХПП» и оценка налоговых обязательств предприятия позволяет определить степень обременённости, существующей налоговой системы для предприятия и долю платежей предприятия в бюджет РФ.
Полученные результаты расчетов, анализ налоговой нагрузки АО
«Пестравское ХПП» и структуры его налоговых платежей говорят о том, что необходимо сохранить данный уровень налоговой нагрузки, а также предпринять действующие меры по оптимизации налогообложения АО
«Пестравское ХПП» в будущих периодах.
Таким образом, можно сделать вывод, что налоговый анализ является ключевым элементом системы налогового управления предприятия. Он способствует повышению налоговой дисциплины, а также укрепляет финансовое благополучие предприятия.
-
Оптимизация налоговой нагрузки предприятия
Оптимизация налоговой нагрузки является главной задачей в деятельности каждого конкретного экономического субъекта, так как от этого зависят прибыльность и стабильность развития бизнеса. Организации, стремясь к решению данной задачи, идут на нарушение налогового законодательства, но и законные способы налоговой оптимизации также существуют.
Целью исследования является оценка эффективности применения действующей системы налогообложения АО «Пестравское ХПП», выявление резервов снижения налоговых