налоговых платежей на финансовое состояние предприятия.

Налоговая нагрузка зависит от множества факторов. Уровень налоговой нагрузки может дифференцироваться в зависимости от отраслевой принадлежности, масштабов деятельности компании, региональных факторов, влияющих на условия ведения бизнеса.

Поэтому одним из общепринятых методов определения обоснованности налоговой нагрузки компании, является ее сравнение со средними значениями по отраслям экономики (за исключением финансового и бюджетного секторов экономики, что обусловлено спецификой их налогообложения).

Расчёт налоговой нагрузки необходим предприятию для следующих целей:

1. 
   анализа результатов работы предприятия;
   
2. 
   перспективного прогноза дальнейшей работы;
   
3. 
   сопоставления возможных вариантов налогообложения;
   
4. 
   аргументации принимаемых управленческих решений;
   
5. 
   оценки рисков отнесения к неблагонадежным с точки зрения ИФНС.
   

Для расчета налоговой нагрузки предприятия важными являются следующие показатели хозяйственной деятельности, связанные с процессом налогообложения:

• 
  суммы начисленных предприятию обязательств, при исполнении обязанностей налогоплательщика;
  
• 
  суммы начисленных предприятию обязательств, при исполнении обязанностей налогового агента;
  
• 
  суммы налоговых вычетов, образующиеся в процессе хозяйственной деятельности и приводящие к уменьшению суммы начисленных предприятию обязательств по налогам.
  

На первом этапе анализа налоговой нагрузки необходимо рассмотреть отчетность за конкретный период, рассчитывая по нему величину, как общей

налоговой

---

нагрузки, так и нагрузки по отдельным налогам, сопоставляя их с аналогичными данными предшествующих лет.

Второй этап, содержащий собственно сам анализ налоговой нагрузки, включает:

• 
  сравнение данных по разным налоговым периодам;
  
• 
  аналогичными данными похожих налогоплательщиков;
  
• 
  максимальными и средними значениями по отрасли.
  

В соответствии с методикой Минфина России, налоговая нагрузка определяется с помощью отношения суммы начисленных налоговых платежей, включая страховые взносы, к выручке от реализации. Данная методика является весьма простой.

Однако, на наш взгляд, из расчета целесообразно было бы исключить налог на доходы физических лиц, так как его удержание осуществляется, исходя из доходов, начисленных персоналу, а предприятие в данном случае выступают лишь в качестве налогового агента [29, с. 155].

Кроме того, сравнение уровня налоговой нагрузки, определенной в соответствии с рассматриваемой методикой, правомерно лишь для субъектов хозяйствования, которые имеют сопоставимую структуру расходов.

В соответствии с методикой Федеральной налоговой службы (ФНС) в расчет налоговой нагрузки принимается сумма фактически уплаченных, а не только начисленных налоговых платежей.

Показатель налоговой нагрузки, рассчитанный таким образом, выступает критерием для отбора плательщиков налогов и сборов, в отношении которых налоговыми органами реализуются контрольные функции.

В трудах современных экономистов раскрыты методики расчета налоговой

---

нагрузки предприятий.

В таблице 1.1. приведены методики расчёта налоговой нагрузки разных авторов.

---

Таблица 1.1  Методика расчёта налоговой нагрузки

Авторство методики	Основная формула расчёта	Характеристика расчёта налоговой нагрузки
1	2	3
Департамент налоговой политики Минфина России	где НБ – налоговая нагрузка; Н – общая сумма налогов; В - общая сумма выручки от реализации	Отношение всех уплачиваемых предприятием налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации
М.Н. Крейнина	где НБ – налоговая нагрузка; В – выручка от реализации; С р – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов; П ч – фактическая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия	Сопоставление налога и источника его уплаты, где интегральным показателем выступает прибыль экономического субъекта
А. Кадушин, Н. Михайлова	где НН – налоговая нагрузка; Н с – сумма налогов в совокупном объёме; ЧП – чистая прибыль; ЧА – чистые активы	Доля отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной конкретным экономическим субъектом
Е.А. Кирова	где Д н – относительная налоговая нагрузка; НП – налоговые платежи; СО – отчисления на социальные нужды; ВСС – вновь созданная стоимость	Отношение налогов и сборов, подлежащих перечислению в бюджет, ко вновь созданной стоимости
М.И. Литвин	где T – налоговая нагрузка; ST – сумма налогов; TY – размер источника уплаты налогов	Отношение суммы налогов и других обязательных платежей к размеру источника средств их уплаты
Т.К. Островенко	где НН – налоговая нагрузка; НИ – налоговые издержки	Соотношение налоговых издержек и соответствующей группы по источнику покрытия (обобщающие и частные показатели)

---

В научных источниках также высказывается множество мнений относительно способов определения уровня налоговой нагрузки. Например, в основе методики О.М. Никулиной лежит сопоставление налогового платежа и источника его уплаты:
(1)
где В – выручка от реализации (как сумма себестоимости и прибыли);

С_Р – затраты на производство реализованной продукции без учета уплаченных налогов;

П_Ч – фактическая чистая прибыль, которая остается в распоряжении субъекта хозяйствования за исключением налогов, которые уплачиваются за счет чистой прибыли [28, с. 18].

Можно сделать вывод что, несмотря на различные подходы в расчётах налоговой нагрузки, данные применения рассмотренных методик, могут быть использованы налогоплательщиками для проведения налогового планирования и налоговой оптимизации.

2. 
   Налоги и налогообложение в деятельности предприятия АО
   

«Пестравское ХПП»

1. 
   Организационно-экономическая характеристика АО «Пестравское ХПП»
   

Уровень налоговой нагрузки находится в зависимости от результатов деятельности субъекта хозяйствования, показателей динамики налоговой базы по различным видам налогов, позитивного либо негативного влияния ряда внешних факторов, оказывающих влияние на порядок исчисления и уплаты налогов. Показатель налоговой нагрузки применим для изучения влияния сумм налоговых платежей на показатели финансового состояния субъекта хозяйствования. Для проведения

---

Смотрите также файлы

• Банк коммерческая кредитнофинансовая организация, действующая на основании специального разрешения.docx

• Методические указания для выполнения курсового проекта Новосибирск 2020 удк 631 004. (075. 8).doc

• Постановочные логопедические зонды.doc

• Техническая эксплуатация машиннотракторного парка.pptx

• Создание геометрических фигур с помощью инструмента многоугольник в графическом редакторе Paint.docx