Добавлен: 19.03.2024
Просмотров: 17
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Практическое задание к теме 2
Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации:
-
по налогу на добавленную стоимость; -
налогу на прибыль организаций; -
налогу на имущество организации; -
налогу на доходы физических лиц.
Таблица 1
Баланс организации на 1 января 201_г. (извлечение)
| АКТИВ | ПАССИВ | | |
| Статьи | тыс. руб. | Статьи | тыс. руб. |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы | 1 600 | III. Капитал и резервы Уставный капитал | 50 000 |
| Основные средства | 31 000 | Нераспределенная прибыль | 12 000 |
| Незавершенное строительство | 1 300 | | |
| II. Оборотные активы Запасы: сырье, материалы | 800 | IV. Долгосрочные обязательства | |
| V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики | 38 000 | ||
| запасы в незавершенном производстве | 500 | ||
| НДС по приобретенным ценностям | 7800 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 дней после отчетной даты) | 3 000 | | |
| Денежные средства | 54 000 | | |
| БАЛАНС | 100 000 | БАЛАНС | 100 000 |
Таблица 2
Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 201_г., тыс. руб.
| Дата | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр) | |
| всего | в т.ч. стоимость недвижимого имущества | |
| 1 января | 3100 | 700 |
| 1 февраля | 4800 | 690 |
| 1 марта | 4700 | 680 |
| 1 апреля | 4600 | 670 |
| 1 мая | 4500 | 660 |
| 1 июня | 4400 | 650 |
| 1 июля | 4300 | 640 |
| 1 августа | 4200 | 630 |
| 1 сентября | 4100 | 620 |
| 1 октября | 4000 | 610 |
| 1 ноября | 3900 | 600 |
| 1 декабря | 3800 | 590 |
| 1 января следующего года | 3700 | 580 |
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.
Штатное расписание организации
| № п/п | ФИО | Должность | Оклад, руб. (плюс шифр) |
| 1 | Антонов А.Б. | Директор | 18000 |
| 2 | Захаров В.Г. | Главный бухгалтер | 17000 |
| 3 | Николаев И.К. | Начальник цеха | 16500 |
| 4 | Романов Ж.З. | Рабочий | 16000 |
| 5 | Сергеев К.М. | Рабочий | 16000 |
| | ВСЕГО | - | 83500 |
Таблица 3
Районный коэффициент - 25%.
Таблица 4
Дополнительные данные о сотрудниках организации
| № п/п | ФИО | Семейное положение | Наличие детей в возрасте до 18 лет | Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр) |
| 1 | Антонов А.Б. (учредитель фирмы) | Женат | 2 | Дивиденды 5600 руб. (январь) |
| 2 | Захаров В.Г. | Вдова | 1 | Материальная помощь 5000 руб. (июль) |
| 3 | Николаев И.К. | Холост | Нет | Премия 2500 руб. (декабрь) |
| 4 | Романов Ж.З. (ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС) | Женат | Нет | Премия 200 руб. (декабрь) |
| 5 | Сергеев К.М. (Герой России) | Женат | 3 | Материальная помощь 15000 руб. (июль), премия 2000 руб. (декабрь) |
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.
ПАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.
Таблица 5
Ежемесячные операции, осуществляемые организацией
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. (плюс шифр) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы | |
| 2 | Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС | 46 000 |
| 1 | 2 | 3 |
| | НДС | |
| 3 | Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет | 65 000 |
| НДС | | |
| 4 | Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок | 13 400 |
| 5 | С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС) | 350 |
Кроме того:
-
работникам выдана продукция в счет заработной платы:
-
в феврале - 136 тыс. руб., -
в марте - 184 тыс. руб.;
-
в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1 250 тыс. руб.; -
в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам - 4 900 тыс. руб.; -
в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.; -
в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 180 тыс. руб.
При исчислении налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:
-
Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент, (кроме работников, перечисленных в табл. 3) - 48 852 тыс. руб. -
Амортизация основных средств - 11 000 тыс. руб. -
Прочие расходы, всего - 11 510 тыс. руб., в том числе:
-
командировочные расходы - 3 650 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 230 тыс. руб.; -
расходы на рекламу - 8 300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 4 200 тыс. руб.; -
представительские расходы - 340 тыс. руб., из них расходы на банкет - 50 тыс. руб.
-
Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:
-
на 1 апреля - 48 000 тыс. руб.; -
на 1 июля - 99 200 тыс. руб.; -
на 1 октября - 154 000 тыс. руб.
-
Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года - 9 960 тыс. руб.
Полученные результаты занесите в сводную табл. 6.
Решение:
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1. Определяем НДС к начислению по основным реализационным и дополнительным оборотам (НДС по налогооблагаемым объектам – НДС 1).
В данном случае, в 20... году объектом налогообложения НДС является:
1) реализация произведенной продукции в размере 65 044 000 руб. ежемесячно. Ставка НДС - 18%. Ежемесячная сумма НДС по реализации составит:
65 000 000 руб. * 20 % = 13 000 000 руб.
2) в составе налогооблагаемой базы по НДС необходимо учесть ежемесячную сумму авансовых платежей в размере 13 400 000 руб., НДС с авансовых поступлений рассчитывается по ставке 20/120 %.
Ежемесячная сумма НДС с авансов составит:
13 400 000 руб. * 20 %: 120 % = 2 233 333 руб.
Кроме ежемесячных операций, облагаемых НДС, организацией ЗАО "Сибиряк" проведены следующие операции, подлежащие налогообложению:
3) выдана продукция в счет заработной платы:
НДС1 = (136 000 руб. + 184 000 руб.) * 20% = 64 000 руб.
4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.;
Налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ).
(480 000руб. – 12 000руб.) * 20% = 93 600 руб.
Осуществление безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) детскому дому подпадает под определение благотворительности, следовательно, такая деятельности также не облагается НДС (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ).
Таким образом, ежемесячная сумма НДС, исчисляемая к уплате по налогооблагаемым объектам, составит:
- за январь, апрель – октябрь, декабрь:
НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. = 15 233 333 руб.
- за февраль:
НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 27 200 руб. = 15 260 533 руб.
- за март:
НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 36 800 руб. = 15 270 133руб.
- за ноябрь:
НДС1 =13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 93 600 руб. = 15 326 933 руб.
2. Рассчитываем сумму ежемесячных налоговых вычетов.
- ежемесячные вычеты по приобретенному сырью и материалам составят:
НДС2 = 46 000 000 руб. * 20%: 120 % = 7 666 667 руб.
- ежемесячные вычеты по оказанным услугам за транспортные и коммунальные услуги:
НДС2 = 394 000 руб. * 20 %: 120 % = 66 667 руб.
При этом, в ноябре месяце организация может принять к вычету только НДС по оказанным коммунальным услугам, т.к. счет-фактура за оказанные транспортные услуги на сумму 180 тыс. руб. оформлен с нарушением требований. Таким образом, сумму НДС к вычету по оказанным коммунальным услугам в ноябре составит:
НДС2 = (394 000 руб. – 180 000 руб.) * 20 %: 120 % = 35 667 руб.
Кроме ежемесячных налоговых вычетов, ЗАО «Сибиряк» имеет право на налоговые вычеты по НДС:
-в сентябре по поступившей и введенной в эксплуатацию установке по упаковке конфет, стоимостью 49 000 000 руб. (с учетом НДС), НДС с которой составит:
НДС2 = 49 000 000 руб. * 20 %: 120 % = 8 166 667 руб.
Таким образом, ежемесячная сумма налоговых вычетов (НДС 2) составит:
- за период январь – август, октябрь, декабрь:
7 666 667 руб. + 66 667 руб. = 7 733 334 руб.
- сентябрь:
7 666 667 руб. + 66 667 руб. + 8 166 667 руб. = 15 900 001 руб.
- ноябрь:
7 666 667 руб. + 35 667 руб. = 7 702 334 руб.
3.Рассчитаем сумму НДС к уплате в бюджет по налоговым периодам:
1 квартал: ((15 233 333 руб. + 15 260 533 руб. + 15 270 133руб.) – 7 733 334 руб.* 3 = 45 763 999 –23 200 002 = 22 563 997 руб.
2 квартал: (15 233 333 руб.*3 – 7 733 334 * 3 = 22 499 997 руб.
3 квартал: (15 233 333 руб. * 3 - (7 333 334 руб. * 2 + 15 900 001 руб.) = 15 133 330 руб.
4 квартал: ((15 233 333 руб.*2 + 15 326 933 руб.) - (7 733 334 руб. *2 + 7 702 334 руб.)) = 22 624 597 руб.
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные декларации заполняются ежеквартально.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Рассчитаем размер авансовых платежей по налогу на имущество организаций, принимая во внимание, что движимое имущество приобретено после 1 января 2013 года.
1) авансовые платежи за 1 квартал:
СР ст. = (3100000 -700000 + 4800000 -690000 + 4700000 -680000 + 4600000- 670000): 4 = 14 460 000: 4 = 3 615 000 руб.
Авансы за 1 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 %: 4 = 19 882 руб.
б) авансовый платеж за 2 квартал:
СР ст. = (3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000): 7 = 3 672 857 руб.
Авансы за 2 квартал = 3 672 857 * 2,2 %: 4 = 20 201руб.
в) авансовый платеж за 3 квартал:
СР ст. = (3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000 + 4200000-630000+4100000-620000+4000000-610000): 10 = 3 615 000руб.
Авансы за 3 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 %: 4 = 19 883 руб.
г) сумма налога на имущество организаций за год:
СРГодст. = (3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000 + 4200000-630000+4100000-620000+4000000-610000+3900000-600000+3800000-590 +3700000-580000): 13 = 3 521 538 руб.