Файл: Учет прочих доходов и расходов в организации.docx

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 19.03.2024

Просмотров: 14

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

Приложение А1

Учет прочих доходов и расходов в организации


Дебет
Кредит
Сумма (руб.)
Содержание

62 (76 )
91
11 800
- сумма выручки от реализации объекта ОС

91
68
1 800
- сумма НДС

01
01
10 000
- сумма первоначальной стоимости реализованного объекта ОС

02
01
4 000
- сумма начисленной амортизации

91
01
6 000 (10 000 -4 000)
- сумма остаточной стоимости реализованного объекта ОС

76
91
30 000
- сумма дохода по акциям

73
91
400
- сумма начисленных процентов по предоставленному займу

91
76
3 700
- сумма пречитающегося к уплате штрафа за нарушение договора аренды

91
62
15 000
- списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

Сопоставим кредитовые обороты по субсчету 1 - "Прочие доходы" и  дебетовые обороты по субсчету 2 - "Прочие расходы". Отределим сальдо прочих доходов и расходов (11 800 +30 000 +400) - (1 800 +6 000 +3 700 +15 000) =15 700 руб.

91
99
15 700
- сумма кредитового сальдо по счету 91

Приложение В1

Состав и структура затрат по обычному виду деятельности ООО «Омикрон»

Наименование статьи
2016 г., тыс. руб.
Уд. вес, (%)
2017 г., тыс. руб.
Уд. вес, (%)
2018 г., тыс. руб.
Уд. вес, (%)

Материальные затраты
4813
26,51
3234,92
17,67
4112
22,53

Затраты на оплату труда
5764,6
31,76
6464,68
35,31
5986,6
32,80

Отчисления на социальные нужды
1094,4
6,03
1094,4
5,98
1035
5,67

Амортизация
1368
7,54
1304
7,12
1328
7,28

Прочие затраты по основному виду деятельности
5113
28,17
6211
33,92
5790,4
31,72

Всего затрат
18153
100
18309
100
18252
100

Приложение В2

Динамика расходов ООО «Омикрон» в 2016-2018 гг.

Расходы
2016 г. тыс. руб.
2017 г. тыс. руб.
)Абс. изм. (
Темп прироста, %
2018 г. тыс. руб.
)Абс. изм. (
Темп прироста, %

Расходы от обычного вида деятельности, всего
18153
18309
+156
+0,86
18252
-57
-0,31

в т.ч. материальные затраты
4813
3234,92
-1578
-32,79
4112
+877,08
+27,11

Затраты на оплату труда
5764,6
6464,68
700,08
12,14
5986,6
-478,08
-7,40

Отчисления на социальные нужды
1094,4
1094,4
-
-
1035
-59,4
-5,43

Амортизация
1368
1304
-64
-4,68
1328
+24
+1,84

Прочие затраты по основному виду деятельности
5113
6211
+1098
+21,47
5790,4
-420,6
-6,77

Прочие расходы
654082
812200
+158118
+24,17
565784
-246416
-30,34

Всего расходов
690388
848818
+158430
+22,95
602288
-246530
-29,04

Приложение В3

Финансовые результаты в ООО «Альбирэо» за 2017-2018гг

Показатели
2017,
2018,
Абсолютное
Темп




тыс. руб.
тыс. руб.
отклонение,
роста, %










тыс.руб



Выручка
887 924
914 184
26 260
102,95

Себестоимость продаж
- 687 172
-669 720
-17 452
-102,6

Управленческие расходы
-245 060
-302 870
57 810
80,91

Проценты к получению
48 449
14 371
-34 078
337,12

Проценты к уплате
-5 371
-7 348
2 977
73,09

Прочие доходы
323 221
645 000
321 779
50,11

Прочие расходы
-565 784
-812 200
246 784
69,66

Текущий налог на прибыль
-18 822
-5 848
-12 974
-321,85

Изменение отложенных налоговых
-
-
-
-

обязательств












Чистая прибыль (убыток)
85 684
90 710
5 026
94,45

Приложение В4 Анализ статей актива баланса в ООО «Омикрон» за 2017-2018 год

Статья баланса
Абсолютная величина, тыс. руб.
Удельный вес, %
Изменение (+,-)

2017
2018
2017
218
тыс. руб.
% 2017
удельного веса
% к изменению итога баланса

1
2
3
4
5
6

(гр.3-гр.2)
7 (гр.3/гр.2*100)
8

(гр.5-гр.4)
9

Актив
























I Внеоборотные активы
17 650
16 521
37,20
40,91
-1 129
93,60
3,71
-16,02

II Оборотные активы
29 874
23 862
62,80
59,08
-5 922
80,01
-3,72
-83,98

Запасы
14067
11 939
29,65
29,56
-2 128
84,87
-0,09
-30,18

Дебиторская задолженность
15 160
11 870
31,96
29,39
-3 290
78,29
-2,57
-46,66

Краткосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
-

Денежные средства
557
53
1,17
0,13
-504
9,5
-1,04
-7,14

Баланс
47 434
40 383
100
100
-7 051
85,13
-
100

Пассив
























III Капитал и резервы
16 102
9 967
33,95
24,68
-6 135
61,89
-9,27
-87,00

IV Долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-

V Краткосрочные обязательства
31 332
30416
66,95
75,31
-916
97,07
9,26
-12,99

Займы и кредиты
11 271
9 179
23,76
22,72
-2 092
81,43
-1,04
-29,66

Кредиторская задолженность
20 061
21 237
42,29
52,58
+1 176
105,86
10,29
+16,67

Баланс
47 434
40 383
100
100
-7 051
85,13
-
100

Приложение С1

Общий план аудита расходов по обычным видам деятельности



















№ п/п
Планируемые виды работ



Период проведения
Исполнитель


















1
2



3
4



1
Общая оценка организации учета прочих расходов



В течение отчетного года
Иванов





















2
Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности включения расходов в категорию «прочие»



В течение отчетного года
Петров


















3
Аудит документального оформления прочих расходов



В течение отчетного года
Сидоров



4
Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль в части прочих расходов



В течение отчетного года
Иванов















Приложение С2

Программа аудита прочих расходов


















№ п/п
Этап проверки



Объект аудиторской проверки
Процедура


















1
2



3
4


















1
Общая оценка организации учета прочих расходов



























1.1
Проработанность учетной политики в части учета прочих расходов



Учетная политика
Проверка документов





















1.2
Проверка полноты и своевременности отражения прочих расходов на счетах учета



Расчетно-платежные ведомости





















2
Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности включения расходов в категорию «прочие»












2.1
Правильность учета и списания в прочие расходы затрат на неосновные виды деятельности:

- затрат вспомогательных производств;

- общепроизводственных расходов;

- общехозяйственных расходов;

- полуфабрикатов собственного производства;

- расходов будущих периодов.



Ведомости распределения общепроизв. и общехоз. расходов
Проверка документов, прослеживание


















2.2
Правильность составления корреспонденции по счетам учета прочих расходов. Соответствие записей аналитического учета по счетам, записям в главной книге.
Балансовые счета: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91
Рабочие записи


















3
Аудит документального оформления прочих расходов





















3.1
Выборочная проверка наличия и правильности оформления прочего выбытия основных средств
Акты демонтажа, ведомости прихода металлолома
Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений


















3.2
Выборочная проверка наличия и правильности оформления выбытия материалов
Карточки складского учета, накладные, счета-фактуры, договоры





















3.3
Выборочная проверка правильности расчета курсовых разниц
Расчетные ведомости
Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм


















3.4
Выборочная проверка правильности документального оформления прочих операций
Расчетные ведомости, справки бухгалтерии
Проверка документации по существу















4
Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль в части прочих расходов





















4.1
Проверка правомерности включения в налогооблагаемую базу прочих расходов
Учетная политика, ведомости, журналы-ордера, Главная книга
Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм















4.2
Проверка правильности определения суммы налога к уплате
Расчет бухгалтерии



Пересчет

















Смотрите также файлы