Файл: Задача 1 Предприятие по итогам года имеет следующие показатели выручка от реализации товаров (без ндс) 4 000 тыс руб.docx
Добавлен: 20.03.2024
Просмотров: 345
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Задача № 1
Предприятие по итогам года имеет следующие показатели:
– выручка от реализации товаров (без НДС) – 4 000 тыс. руб.;
– материальные затраты – 2 100 тыс. руб.;
– фонд оплаты труда – 900 тыс. руб.;
– уплачен штраф в бюджет – 50 тыс. руб.;
– уплачено фирме за обслуживание справочно-правовой системы – 15 тыс. руб.;
– уплачено во внебюджетные фонды – 234 тыс. руб.
На балансе числится здание с 01.01.2021 г. стоимостью 700 тыс. руб. сроком полезного использования 23 года и оборудование здание с 01.10.2021 г. стоимостью 400 тыс. руб. сроком полезного использования 4 года.
В течение года были получены дивиденды от российской организации в сумме 20 тыс. руб.
Определить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет и указать сроки уплаты.
Решение
Выручка от реализации (без НДС) согласно п. 1. Ст.249 НК РФ является доходом от реализации.
Расходы, связанные с реализацией подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).
В соответствии с п .3 ст. 259 НК РФ в отношении зданий может применяться только линейный метод начисления амортизации, в отношении оборудования линейный или метод, установленный в учетной политике для целей налогообложения.
Месячная норма амортизации при применении линейного метода определяется по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):
К=1/n*100%,
где K – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта;
n – срок полезного использования объекта, выраженный в месяцах.
Норма амортизации для зданий в месяц:
Кзд=1/(23*12)*100%=0,3623%
Сумма амортизации за год:
Азд=700000*0,3623*12/100%=30434 руб.
Считаем, что в данном случае в отношении оборудования также применяется линейный метод. Норма амортизации в месяц:
Коб=1/(4*12)*100%=2,0833%
Сумма амортизации за год:
Аоб=400000*2,0833*12/100%=100000 руб.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся суммы взносов во внебюджетные фонды (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), расходы по обслуживанию справочно-правовой системы (пп.14 и пп. 15 п.1 ст. 264 НК РФ).
Штрафы в бюджет не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Дивиденды, полученные от российской организации являются внереализационным доходом (ст.250 НК РФ).
Итого расходы, связанные с реализацией:
2100000+900000+15000+234000+30434+100000=3379434 руб.
Основная налоговая ставка 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) применяется к налоговой базе в виде прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284, определяется отдельно.
Налоговая база:
4000000–3379434=620566 руб.
Налог на прибыль по ставке 20%:
620566*20/100=124113 руб.
К налоговой базе по доходам в виде дивидендов, полученных российскими организациями может применяться налоговая ставка 0% (при выполнении критериев пп. 1 п. 3 ст. 270 НК РФ) и 13% (для иных российских организаций). Налог на прибыль по полученным дивидендам по ставке 13%:
20000*13/100=2600 руб.
Итого налог на прибыль организации:
124113+2600=126713 руб.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцем (ст. 285 НК РФ). Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, в любом случае крайняя дата - 28-е число месяца, наступающего, за очередным месяцем или кварталом. Срок уплаты налога по итогу года – не позже 28 марта следующего года.
Ответ: 126713 руб., в том числе 124113 руб. по ставке 20% и 2600 руб.
по ставке 13%
Задача № 2
ООО «Скорость» имеет на балансе два зарегистрированных транспортных средства: легковой автомобиль Audi A6 и яхта Fcrretti. По данным транспортным средствам имеется следующая информация:
Легковой автомобиль Audi A6:
– мощность двигателя 409 лошадиных сил;
– поставлен на учет 10 января 2021 г., снят с учета 11 ноября 2021 г.;
– налоговая ставка определена в размере 15 рублей за лошадиную силу, согласно п. 1 статьи 361 главы 28 НКРФ (так как мощность двигателя легкового автомобиля Audi A 6 свыше 250 лошадиных сил).
Яхта Ferretti:
– мощность двигателя 1420 лошадиных сил:
– поставлен на учет 25 апреля 2021 г., снята с учета 19 октября 2021 г.
– налоговая ставка определена в размере 40 рублей за лошадиную силу, согласно п. 1 статьи 361 главы 28 НКРФ (так как мощность яхты Ferretti свыше 100 лошадиных сил).
Рассчитать сумму транспортного налога.
Решение
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ) отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ).
В соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога проводится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Полным будет считаться месяц, если регистрация произошла до 15 числа, а снятие с учета – после 15 числа. То есть для Audi A6 – с января по октябрь (коэффициент 10/12), а для Ferretti – с мая по октябрь (6/10).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (года) как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).
Транспортный налог:
– по легковому автомобилю Audi A6:
409*15*10/12=5112,5 руб.
– по яхте Ferretti:
1420*40*6/12=28400 руб.
Общая сумма транспортного налога ООО «Скорость»:
5112,5+28400=33512,50 руб.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Ответ: сумма транспортного налога 33512,50 руб., в том числе по Audi A6 5112,5 руб. и по яхте Ferretti 33512,50 руб.
Задача № 3
Организация занимается сплавом древесины по реке без судовой тяги (в кошелях и плотах). За отчетный период сплавлено 10000 куб. м. леса на расстояние 500 км. Определить сумму водного налога.
Решение
Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях является объектом налогообложения водным налогом (пп. 4 п. 1 ст. 333.9 НК РФ)
Налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100 (п. 5 ст. 333.10 НК РФ).
Налоговая база: 10 тыс. куб. м * 500 / 100 = 50 тыс. куб. м
Налоговая ставка за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава, установленная в пп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для прочих рек и озер, составляет 1183,2 руб.
Кроме этого, к базовым ставкам, установленным в п. 1 ст. 333.12 с 2015 г. применяются повышающие коэффициенты. На 2021 г. коэффициент составляет 2,66, а налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления (п 1.1. ст. 333.12 НК РФ).
Таким образом, налоговая ставка составит:
1183,2*2,66 = 3147 руб.
Сумма водного налога составит:
50* 3147=157350 руб.
Ответ: 157350 руб.