Файл: Сибирское отделение международного центра логистики бухгалтерский учет.pdf

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 12
Демченко Галина Анатольевна
№ п.п.
Методы
бухгалтерского учёта
характеристика методов бухгалтерского учёта
— производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг; в погашение кредита, займа, полученных организацией, и др.
5
Систематизирование
по бухгалтерским
счетам
способ учёта данных первичного наблюдения и стоимостной оценки, классификация по признакам однородности, каждый факт хозяйственной деятельности регистрируется в бухгалтерском учете с помощью системы бухгалтерских счетов.
Где бухгалтерский счет — особый регистр, представляющий собой способ экономической группировки и учёта однородных по экономическому содержанию хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и финансовых результатов.
Бухгалтерский счет можно представить как своеобразный накопитель информации об объектах бухгалтерского учета. Каждому счету присваиваются соответствующее наименование и номер.
Использование счетов позволяет учесть все объекты бухгалтерского учёта.
Существует взаимосвязь бухгалтерского баланса и счетов бухгалтерского учета, которая порождает понятие активного и пассивного счетов.
На активных счетах отражаются виды имущества (хозяйственные средства, активы) организации, их движение и состояние в денежной оценке.
На пассивных счетах отражаются движение и состояние источников хозяйственных средств организации и ее обязательства в денежной оценке.
Кроме активных и пассивных счетов используются активно-
пассивные счета, которые содержат признаки как активных, так и пассивных счетов.
На активных счетах увеличение суммы (денежной оценки) показывается по дебету, уменьшение — по кредиту.
На пассивных счетах увеличение суммы (денежной оценки) показывается по кредиту, уменьшение — по дебету
6
Правило двойной
записи
это, когда каждая хозяйственная операция (факт) одновременно учитывается в дебет одного счета и кредит другого счета в одной и той же сумме.
Таким образом, хозяйственный факт затрагивает два объекта учета и два бухгалтерских счета, то есть имеет место двойственное отражение хозяйственных фактов.
СУММА АКТИВА РАВНА СУММЕ ПАССИВА
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.
7
Составление
баланса
и
бухгалтерской
отчётности
это способ предоставления достоверной и полной информации о предприятии.
Где бухгалтерская отчетность согласно
ПБУ 4/99
— это единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности.
А бухгалтерский баланс как часть бухгалтерской отчётности представляет способ обобщенного отражения в денежной оценке состояния хозяйственных средств предприятия (по составу и размещению) и источников их формирования на определенную дату.
Хозяйственные факты влияют на бухгалтерский баланс следующим образом: вызывают одновременное увеличение средств в одной и той же сумме в активе и пассиве; вызывают одновременное уменьшение средств в одной и той же сумме в активе и пассиве; вызывают одновременное увеличение или уменьшение средств в одной и той же сумме в пределах актива;

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 13
Демченко Галина Анатольевна
№ п.п.
Методы
бухгалтерского учёта
характеристика методов бухгалтерского учёта
вызывают одновременное увеличение или уменьшение средств в одной и той же сумме в пределах пассива.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 14
Демченко Галина Анатольевна
Исправление ошибок
Обнаруженные ошибки в документах (за исключением кассовых и банковских) исправляются согласно п.п. 18-22 ФСБУ 27/2021
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

- на бумажных носителях: зачеркивается чертой неправильный текст (сумма), над зачеркнутой надписью указывается "Исправлено" и записывается исправленный текст (сумма); зачеркивание производится таким образом, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки должно быть подтверждено подписью работника с проставлением даты исправления и с указанием его должности, фамилии и инициалов; замазывания, стирания не допускается;
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

- в регистрах бухгалтерского учёта: путём внесения исправительной записи - сторнирования, когда неправильная или корректируемая сумма записывается со знаком минус. Таким образом, показывается вычитание этой суммы для исправления ранее проведенной суммы; либо в форме записи на сумму, дополняющую сумму ошибочной записи до правильной величины (дополнительная запись).

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 15
Демченко Галина Анатольевна
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 16
Демченко Галина Анатольевна
Учётные регистры и форма бухгалтерского учета
Согласно
Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
РФ
первичные документы обрабатываются путем группировки и регистрации однородных показателей в учетных регистрах.
Учётные регистры
— это документы в виде специальных табличных форм, приспособленных организацией для регистрации, группировки и обобщения данных бухгалтерского учета о наличии хозяйственных средств и операциях над ними для отражения на счетах бухгалтерского учёта и отчётности. В учетных регистрах хранится вся учётная информация, которая служит основой для составления бухгалтерской отчетности предприятия, а также может использоваться для целей оперативного учета.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
По объёму содержания выделяют учётные регистры синтетического и аналитического учета:

в синтетических регистрах учёт ведется общими итоговыми суммами на основании заранее сгруппированной информации только в денежном выражении с указанием корреспондирующих счетов без пояснений текста (например, журнал-ордер, ведомость).

в аналитических регистрах записи выполняются подробно с пояснениями по каждому документу в отдельности или группам однородных документов. Учетные регистры могут формироваться в виде отдельных листов, книг (журналов), ведомостей на отдельных листах и карточках, а также в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, на машинных носителях информации
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 17
Демченко Галина Анатольевна
Форма бухгалтерского учета — сочетание особенностей построения и взаимосвязи учетных
регистров, последовательность и способы записи в них хозяйственных фактов с использованием определенных технических средств учета, то есть совокупность учётных книг, ведомостей, карточек, машинограмм и других регистров в их взаимосвязи.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Организациям дано право самостоятельно выбирать ту или иную форму бухгалтерского учета:

мемориально-ордерная;

журнал-главная;

журнально-ордерная;

автоматизированная.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 18
Демченко Галина Анатольевна
Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта — хронологические и систематические записи ведутся отдельно. Сначала на основе первичных документов составляется бухгалтерская проводка на специальных бланках —
мемориальными ордерами
, которые хронологически регистрируют каждый документ без группировки по видам хозяйственных фактов и независимо от корреспонденции счетов. К мемориальному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых он cоставлен. Регистрация мемориальных ордеров осуществляется в хронологическом порядке в специальном регистрационном журнале, который открывается на месяц с подведением итогов в конце месяца. Начальное и конечное сальдо по Главной книге не определяется. Для определения конечного сальдо, контроля итога оборотов по дебету и кредиту счетов и формирования нового баланса необходимо ежемесячно составлять оборотные ведомости. Конечным сальдо в оборотной ведомости отчетного месяца служит конечное сальдо из оборотной ведомости предыдущего месяца. Итог оборота по дебету и кредиту оборотной ведомости должен совпадать с итогом оборота, полученным по регистрационному журналу.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Журнал-главная форма бухгалтерского учёта — простая форма, которая совмещает хронологическую и систематическую (синтетическую) записи бухгалтерского учёта, то есть как бы совмещает регистрационный журнал и Главную книгу, используемы при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета. При этом используется Журнал-главная книга, в которую записываются остатки на начало отчетного периода; записываются все совершенные хозяйственные операции; определяется оборот за отчетный период; выводятся остатки на конец отчетного периода. Полученные остатки на конец отчетного периода служат основанием для составления бухгалтерского баланса. Исключается необходимость составления оборотных ведомостей по синтетическим счетам. Аналитический учет по этой форме бухгалтерского учета ведется в регистрах аналитического учета (карточки, ведомости и т.д.).
В конце периода по счетам аналитического учета составляются оборотные ведомости, итоги которых сверяют с итогами оборотов по синтетическим счетам.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учёта — форма, в которой учётными регистрами являются журналы-ордера, накопительные (вспомогательные) ведомости, разработочные таблицы.
Учётные регистры построены так, чтобы по их итоговым данным без дополнительных выборок сформировать необходимые отчетные данные. Вспомогательные ведомости составляются в том случае, когда аналитические показатели сложно отразить непосредственно в журнале-ордере. Поэтому сначала формируют ведомости, а потом итоги переносят в журналы-ордера. Регистрация хозяйственных операций происходит по синтетическим счетам: данные первичных документов записываются в накопительные ведомости, а при незначительном их количестве - непосредственно в журналы-ордера.
Синтетические данные, собранные в накопительных ведомостях, переносятся в соответствующие журналы-ордера. Регистрация по данным накопительных ведомостей осуществляется только по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В Журнал-ордерах отражаются однородные по экономическому содержанию или взаимосвязанные операции. Итоговые данные журналов-ордеров, открываемых по кредиту счетов, в конце месяца переносятся в Главную книгу.
Оборотные ведомости не составляются, так как достаточно данных, формируемых в Главной книге.
Главная книга открывается на год и используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В Главной книге показывается начальное (вступительное) сальдо, текущие обороты и конечное сальдо по каждому синтетическому счету. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету — в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов и дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам должны быть равны.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 19
Демченко Галина Анатольевна
Автоматизированная форма бухгалтерского учёта основана на использовании специальных программ, которые автоматизировали учётный процесс.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Корреспонденция счетов
Корреспонденция счетов
— это взаимосвязь между счетами бухгалтерского учёта, отражение на счетах бухгалтерского учёта факта хозяйственный деятельности по правилу двойной записи.
Выбранные для отражения хозяйственного факта счета называют корреспондирующими. Например:
Д50К62.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 20
Демченко Галина Анатольевна
Корреспонденция счетов с указанием суммы операций называется бухгалтерской проводкой.
Например: Д50К62 100 рублей.
Бухгалтерская проводка
— это процедура отражения суммы хозяйственного факта по корреспондирующим между собой счетам бухгалтерского учёта по правилу двойной записи:
1. определяется по содержанию хозяйственный факт, зафиксированный в первичных документах, какие объекты бухгалтерского учёта им затрагиваются;
2. указывается корреспонденция счетов (какой счёт затрагивается по дебету, какой счёт
— по кредиту);
3. отражается сумма хозяйственного факта.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 21
Демченко Галина Анатольевна
Оборотные ведомости
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Одним из способов обобщения данных по бухгалтерским счетам является составление оборотных ведомостей за отчетный период:

оборотно-сальдовая ведомость
(ОСВ),

шахматная оборотная ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость составляется следующим образом:

определяются счета, по которым будут отражаться дебетовые и кредитовые обороты за период, начальное и конечное сальдо;

подсчитываются итоги;

проверяется равенство следующих показателей: дебет и кредит начального сальдо на начало периода (начальное сальдо); дебетовый и кредитовый оборот за период; дебет и кредит сальдо на конец периода (конечное сальдо).
Шахматная оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета составляется по
«шахматной» форме, где по вертикали и горизонтали указаны номера корреспондирующих счетов из
Плана счетов. Составляется аналогично оборотно-сальдовой ведомости, при этом общий итог по вертикали должен совпадать с итоговой суммой по горизонтали.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 22
Демченко Галина Анатольевна
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Основные документы

ПБУ 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24

ФСБУ: 5, 6, 25, 26, 27

План счетов

ФЗ «О бухгалтерском учёте»
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 23
Демченко Галина Анатольевна
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Бухгалтерский учет Рабочая тетрадь для студентов Часть 1
Страница 24
Демченко Галина Анатольевна
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ!