Файл: Практические.docx

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

РАЗДЕЛ 7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ ТРАНСПОРТА

Задание 1.

Используя метод абсолютных разниц оценить влияние факторов на изменение уровня доходов по прочим видам деятельности от i-го вида услуг, оказываемых клиентуре. Исходные данные представлены в таблице 1.
Таблица 1 – Исходные данные для факторного анализа доходов

Показатель	Факт предыдущего года	Факт отчётного года	Отклонение, (+, -)	Темп роста, %
1. Объем i-го вида услуг, ед. измерителя	3 650	3 613	- 37	98,9
2. Размер средней доходной ставки по i-му виду услуг, руб.	2036,58	2179,42	+142,84	107,0
3. Доходы от прочих видов деятельности по i-той услуге, тыс. руб.	7433,5	7874,2	+440,7	105,9

Решение.

Шаг № 1. Расчет отклонения общей суммы доходов (∆????) под влиянием изменения объема перевозок (∆ ∑ ????????п ) в приведенных т. км:

- способом абсолютных разниц:

∆????(∆ ∑ ????????п ) = ∆∑????????п ???? 0 ;

где ???? 0 – базовое (плановое) значение доходной ставки, руб./10 т.км.;

????∑ ????????п – индекс приведенных т. км,

????∑ ????????п = ∑ ????????п 1 ∑ ????????п 0 .

????(∆ ∑ ????????п ) = (-37) * 2036,58 / 1000 = -75,35 тыс. руб.
Шаг №2. Установление отклонения общей суммы доходов (∆????) в зависимости от изменения доходной ставки (∆????):

- способом абсолютных разниц:

∆????(∆????) = ∆????∑????????п 1;

---

где ∑ ????????п 1 - фактическое значение приведенных т.км.;

???? 1 ; ???? 0– фактическое и базовое (плановое) значения общей суммы доходов, тыс. руб.

∆????(∆????) = (+142,84/1000) * 3613 = + 516,08 тыс. руб.

Шаг № 3. Проверка баланса отклонений:

???? 1 − ???? 0 = ∆????(∑ ????????п, ????) = ∆????(∑ ????????п ) + ∆????(????).
???? 1 − ???? 0 = 7874,2 – 7433,5 = -75,35 + 516,08 = +440,7 тыс. руб.

Условие оптимальности, обеспечивающее получение прибыли:

????∑ ????????п < ????????; ???????? = ???????? ????∑ ????????п ; ???????? > 1.
????∑ ????????п = 3613/3650 = 0,989

ID = 7874.2 / 7433.5 = 1.0593

Id = 2179.42 / 2036.58 = 1.0701
0.989 < 1.0593

1.0701=1.0593/0,989

1.0701  1
Вывод: В отчетном году по сравнению с предыдущим годом доходы по прочим видам деятельности увеличились на 440,7 тыс. руб., при этом вследствие влияния изменения объема перевозок доходы снизились на 75,35 тыс. руб., а вследствие влияния изменения размера средней доходной ставки доходы увеличились на 516,08 тыс. руб. Условие оптимальности, обеспечивающее получение прибыли выполняется.

Задание 2.

За отчётный год себестоимость работ составила – 16000 руб., в том числе заработная По данным, представленным в таблице 2, выполните факторный анализ прибыли от продаж заполнив таблицы 3 и 4. По результатам анализа составьте аналитическую записку.

Таблица 2 – Исходная информация для факторного анализа прибыли от продаж

Показатели	Период		Абсо- лютное откло- нение, млн. руб.		Дина- мика, %		Удельный вес показателя в выручке от продаж, %			Изме- нения в струк- туре, п. п.
	202А г.	202 Б г.					202А г.	202Б г.
Выручка от продаж	7217,2	7925,5		708,3		109,81		100,00	100,00		-
Выручка от продаж в сопоставимых ценах	-	5773,76		-		-		-	-		-
Себестоимость продаж в т. ч.	5554,4	6149,5		595,1		110,71		76,96	77,59		0,63
- Затраты на оплатутруда	2512,4	2975,7		463,3		118,44		34,81	37,55		2,73
-Материальныезатраты	1250	1268,3		18,3		101,46		17,32	16,00		-1,32
-Амортизация	677	806,9		129,9		119,19		9,38	10,18		0,80
-Прочиезатраты	1115,2	1099,3		-15,9		98,57		15,45	13,87		-1,58
Коммерческие и управленческие расходы	59,3	83,7		24,4		141,15		0,82	1,06		0,23
Прибыль от продаж	1603,4	1692,2		88,8		105,54		22,22	21,35		-0,87
Рентабельность продаж, коэф.	0,2222	0,2135		-0,0087		96,11		-	-		-

---

Таблица 3 – Расчёт влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж, тыс. руб.

Показатель влияния	Сумма
Изменение объёма продаж	-320,7
Изменение цены реализации	478,0
Изменение себестоимости проданной продукции	-50,0
Изменение коммерческих и управленческих расходов	-18,6
Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	88,8

Таблица 4 – Показатели влияния факторов второго порядка на изменение прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатель влияния факторов	Расчёт	Сумма
Затраты на оплату труда	-2,73/100*7925,5	-216,73
Материальные затраты	-(-1,32)/100*7925,5	104,38
Амортизация	-0,80/100*7925,5	-63,46
Прочие затраты	-(-1,58)/100*7925,5	125,35
Баланс факторов		-50,47

Решение.

Методика факторного анализа прибыли от продаж включает следующие расчеты:

1. 
   расчет общего изменения прибыли от продаж (∆???? ???? ):
   

∆???? ???? = ????1 ???? − ????0 ???? ,

1692,2-1603,4=+88,8
где ????1 ???? – прибыль отчетного года, тыс. руб.;

????0 ???? – прибыль предыдущего года, тыс. руб.;

2. 
   расчет влияния на прибыль изменений объема продаж (∆???? ????(???? общ)):
   

???????? общ

∆???? ???? (???? общ) = ????0 ???? × (???????? общ − 1)

где ???????? общ — индекс изменения объема продаж, рассчитываемый по формуле:

---

???????? общ = ????1,0 ????0 = ∑ ????????1 × ????????0 ???? ????=1 ∑ ????????0 × ????????0 ???? ????=1 ,

где ????1,0 – выручка от продаж отчетного периода в ценах предыдущего, тыс. руб.;

????0 – выручка от продаж предыдущего периода, тыс. руб.;

???????? – объем продукции i-го вида в натуральном выражении;

????????0– цена на продукцию i-го вида;

n – количество видов продаваемой продукции;

Р^q = (5773.76 – 7217.2) * 0.2222 = -320.7 млн. руб.
3) расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на проданную продукцию (∆???? ???? (????)): ∆???? ????(????) = ????1 − ????1,0 = ∑????????1 × ????????1 −∑????????1 × ????????0 ???? ????=1 , ???? ????=1

где ????1 – выручка от продаж отчетного периода, тыс. руб.;

Р^p = (7925.5 – 5773.76) * 0.2222 = +478.0 млн. руб.

4) расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (∆???? ???? (????)), рост себестоимости приводит к уменьшению прибыли:

∆???? ????(????) = −(????1 − ????1,0) = ∑????????1 × ????????0 −∑????????1 × ????????1 ???? ????=1 , ???? ????=1

где ????1,0 – себестоимость продаж отчетного периода в ценах и условиях предыдущего, тыс. руб.; ????1 – себестоимость продаж отчетного периода, тыс. руб.; ???????? – себестоимость единицы продукции i-го вида, руб.

Р^С = -(0,63) * 7925,5 = - 50,0 млн. руб.

Р^КиУР = - (0,23) * 7925,5 млн. руб.
Р = -320,7 + 478,0 + (-50,0) + (-18,6) = +88,8 млн. руб.
Вывод: В отчетном периоде сумма прибыли увеличилась на 88,8 млн. руб., в том числе за счет изменения объема продаж сумма прибыли снизилась на 320,7 млн. руб., за счет изменения отпускных цен увеличилась на 478,0 млн. руб., за счет роста себестоимости снизилась на 50,0 млн. руб., за счет роста коммерческих и управленческих расходов снизилась на 18,6 млн. руб. Влияние себестоимости сложилось из следующих факторов: изменение затрат на оплату труда (-216,73 млн. руб.), материальных затрат (+104,38 млн. руб.), амортизации (-63,46 млн. руб.), прочих затарт (+125,35 млн. руб.).

---