Автономная некоммерческая организация высшего образования «МОСКОВСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра экономики и управления Форма обучения: заочная

ВЫПОЛНЕНИЕ

ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

АУДИТ


Группа Бк18Э111

Студент
И.Н. Проскурина


МОСКВА 2022

Задание 1.

При аудите операций с основными средствами установлено: организация приобрела

объект основных средств стоимостью 240 000 руб. Расходы по транспортировке составили 7200 руб., сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 4800 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дебет 08 Кредит 60 – 200 000 – акцептован счет поставщика

Дебет 19 Кредит 60 – 40 000 – отражен НДС, выделенный в счете поставщика

Дебет 20 Кредит 60 – 6000 – списаны транспортные расходы по доставке

Дебет 19 Кредит 60 – 1200 – отражен НДС по транспортным расходам

Дебет 20 Кредит 60 – 4000 – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ

Дебет 19 Кредит 60 – 800 – отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ

Дебет 01 Кредит 08 – 200 000 введен в эксплуатацию объект основных средств

Оцените правильность формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и организацию бухгалтерского учета основных средств.
Решение:

С 01 января 2022 года необходимо вести учет основных средств используя Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения".

На основании данного документа:

п. 12. При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений

---

, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете. Затраты и стоимость основных средств учитываются без возмещаемых налогов. В данном случае это НДС, который на основании ст. 171 НК РФ организация примет к зачету после ввода основного средства в эксплуатацию, если буду соблюдены все остальные условия для его принятия.

Таким образом, в организации допущена ошибка при формировании первоначальной стоимости основного средства.

Расходы по транспортировке и погрузочно-разгрузочные работы не включены в стоимость основного средства, что ведет за собой нарушения в порядке расчета амортизации и налога на имущество.

Расчет НДС в стоимости затрат

Расчет аудитора стоимости основных средств

Первоначальная стоимость = Стоимость покупки + Затраты по транспортировке + Погрузочно-разгрузочные работы

ОСпер. = 200 000 + 6000 + 4000 = 210 000 руб.
Вывод аудитора:

- стоимость основных средств занижена на 10 000 руб. (210 000 – 200 000);

- затраты организации не правомерно увеличены на 10 000 руб.

- для организации учета основных средств используются счета, установленные Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н;

- что касается аналитического учета, то организация имеет право не утверждать в рабочем плане субсчета.
Исправительные проводки стоимости основного средства

Дебет 20 Кредит 60 – 6000 – списаны транспортные расходы по доставке - сторно

Дебет 20 Кредит 60 – 4000 – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ – сторно

Дебет 08 Кредит 60 – 10 000 – доначислена стоимость основного средства

Дебет 01 Кредит 08 – 10 000 доначислена стоимость основного средства введенного в эксплуатацию.

Задание 2.

В организации в январе получены материалы от поставщика на сумму 192 000 руб., в том числе НДС 32 000 руб. Отгружена продукция покупателю на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 60 000 руб. Себестоимость проданной продукции составила 180 000 руб.,

коммерческие расходы – 50 000 руб.

При аудите расчетов с поставщиками и покупателями установлено

---

, что в учете отражены следующие хозяйственные операции (таблица 1).

Задание. Проверьте правильность заполнения журнала хозяйственных операций и заполните в таблице столбец «По данным аудитора».

№	Содержание хозяйственной операции	По данным аудируемого лица			По данным аудитора
		сумма	дебет	кредит	сумма	дебет	кредит
1	Получены материалы от поставщика	192 000	10	60	160 000	10	60
2	Отражен НДС по полученным материалам	32 000	19	60	32 000	19	60
3	Оплачены материалы поставщику	192 000	60	51	192 000	60	51
4	Предъявлен к налоговому вычету НДС	32 000	68	19	32 000	68	19
5	Отгружена продукция покупателям по договорной стоимости	360 000	62	90	360 000	62	90
6	Списана себестоимость отгруженной продукции	180 000	90	43	180 000	90	43
7	Начислен НДС по проданной продукции	60 000	68	90	60 000	90	68
8	Списаны коммерческие расходы	50 000	90	44	50 000	90	44
9	Списан финансовый результат от продажи (прибыль)	130 000	90	99	70 000	90	99
10	Начислен налог на прибыль (20%)	26 000	99	68	14 000	99	68
11	Получены денежные средства от покупателя	360 000	51	62	360 000	51	62

---

Пояснение.

На счёте 19 «НДС по приобретённым ценностям», ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость.

Если стоимость товарно-материальных ценностей указана с НДС, то нужно выделить из стоимости.

ФСБУ 5/2019. п. 12. Суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при приобретении (создании) запасов, включаются в фактическую себестоимость запасов за вычетом возмещаемых сумм налогов и сборов

Стоимость материалов 192000 – 32000 = 160000 руб.

НДС 32000 руб.

Сумму входного НДС организация потом вправе принять к вычету налога по счёту 68.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.

Сопоставление кредитового и дебетового оборота по счету 90 дает возможность определить финансовый результат

360 000 – 180 000 – 60 000– 50 000 = 70 000 руб. – прибыль

Ставка налога на прибыль основная 20%.

Расчет налога на прибыль НП = Прибыль * Ставка = 70 000*20/100 = 14 000 руб.

Вывод: в организации нарушена методология использования счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» счета 90 «Продажи» - План счетов финансово-хозяйственной деятельности и инструкция к его применению Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н, нарушен порядок учета запасов, не соответствии ФСБУ 5/2019 «Запасы» Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н.На основании этого произведены арифметические ошибки, не правильно начислен налог на прибыль и НДС, занижена сумма НДС к уплате на 60 000 руб., завышен налог на прибыль на 12000 руб.(26000-14000), стоимость запасов завышена на 32000 руб. (192000-160000).

---

Смотрите также файлы

• 4. Основные производственные фонды предприятия. Экономическая сущность, состав и структура, оценка и учет основных фондов.docx

• 4. Основные производственные фонды предприятия. Экономическая сущность, состав и структура, оценка и учет основных фондов.docx

• Признаки юридических документов.docx

• Контрольная работа Выполнил(а) Васильева Е. Ю. группа Дата, подпись.docx

• Факультет бизнеса.docx