По данным таблицы за отчетный период валюта баланса уменьшилась на 30883 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 783 тыс. руб. и уменьшения оборотных средств - на 31666 тыс. руб. Таким образом, имущественная масса уменьшилась, в основном, за счет снижения оборотных активов.

Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Так, если в начале анализируемого периода структура активов характеризовалась только оборотными средствами, причем большая их часть составляла дебиторскую задолженность (86,48%), то к концу года появляется имущество длительного использования. Оборотные активы по-прежнему занимают большую часть активов – 92,6 %, доля дебиторской задолженности снизилась на 21,48% и составила на конец 2021 года 65%.

Как уже говорилось ранее, уменьшение оборотных активов в анализируемом году связано в первую очередь со снижением дебиторской задолженности (на 28963 тыс. руб.), также уменьшились денежные средства (на 2748 тыс. руб.), незначительно возросли запасы (на 45 тыс. руб.).

Обращает на себя внимание снижение дебиторской задолженности, удельный вес которой к концу года в структуре совокупных активов уменьшился на 21,48 пункта. Это делает необходимым дальнейший углубленный анализ состава и структуры дебиторской задолженности по данным аналитического учета.

Анализ пассивной части баланса показывает, что снижение средств в отчетный период в сумме 30883 тыс. руб. было связано с уменьшением краткосрочных заемных источников на 26679 тыс.руб., и уменьшением собственного капитала на 4204 тыс. руб. В 2021 году предприятие не получило прибыли. За счет этого собственный капитал предприятия в этом году имеет отрицательное значение. Снижение доли кредиторской задолженности произошло за счет снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Для анализа динамики структуры активов анализируемого предприятия за два смежных года также используем таблицу. Анализ структуры активов показывает, что доля оборотных активов составляет наибольший удельный вес. Вместе с тем наблюдается увеличение доли внеобортных активов с 0 % по состоянию на 1 января 2021 г. до 7,4% к концу отчетного года и, соответственно, снижение доли оборотных активов со 100% до 92,6%. С учетом того, что величина внеоборотных активов организации в абсолютном выражении растет, в первую очередь за счет увеличения основных средств и отложенных налоговых обязательств, можно констатировать рост инвестиций в активы. В составе оборотных активов наиболее крупная группы статей - дебиторская задолженность (86,48 и 65% на начало и конец 2021 года соответственно).

---

При анализе структуры пассивов прежде всего следует оценить соотношение собственного и заемного капитала в составе совокупных источников.

Можно констатировать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимал заемный капитал, а точнее краткосрочные обязательства, причем в 2021году они возросли на 32,9% и составили 97,5 и 130,2% на начало и конец года соответственно.

Вместе с тем следует констатировать, что доля собственного капитала неуклонно снижалась: с 2,5 до -30,2%. Таким образом, за два смежных периода доля собственного капитала в совокупных пассивах упала на 32,7%.

2.3 Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности баланса

Определить ликвидность баланса ООО «Ромашка» по существующим рациональным балансовым пропорциям

1. Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

Рассчитываются наиболее ликвидные активы ООО «Ромашка» на конец 2020 и 2021года по формуле:

А1₂₀₂₀ = 5589 тыс. руб.;

А1₂₀₂₁ = 2841 тыс. руб.

2. Быстрореализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Они рассчитываются по формуле :

А2₂₀₂₀ = 35781 тыс. руб.;

А2₂₀₂₁ = 6818 тыс. руб.

Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и объективных факторов: квалификации финансовых работников фирмы, взаимоотношений с плательщиками и их платежеспособности, условий предоставления кредитов покупателям, организации вексельного обращения.

3. Медленнореализуемые активы (А3) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после очередной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы.

Товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не найден будет покупатель. Запасы сырья, материалов и незавершенной продукции могут потребовать предварительной обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные средства:

По формуле рассчитываются медленнореализуемые актывы за 2020 и 2021 год.

А3₂₀₂₀ = 5 тыс. руб.;

---

А3₂₀₂₁ = 50 тыс. руб.

4. Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу можно включить статьи I раздела актива баланса "Внеоборотные активы"

А4₂₀₂₀ = 0 тыс. руб.;

А4₂₀₂₁ = 783 тыс. руб.

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленнореализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

1. Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, кредиты банка, сроки возврата которых уже наступили. Расчет данного показателя производится по формуле:

П1₂₀₂₀ = 40338 тыс. руб.;

П1₂₀₂₁ = 13659 тыс. руб.

2. Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства.

3. Долгосрочные или устойчивые пассивы (П3) - долгосрочные обязательства, дивиденды, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

Краткосрочных и долгосрочных пассивов в ООО «Ромашка» нет.

4. Постоянные пассивы (П4) - все статьи раздела III баланса "Капитал и резервы"

П4₂₀₂₀ = 1037 тыс. руб.;

П4₂₀₂₁ = -3167 тыс. руб.

Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называют внешними обязательствами.

Таблица 2.1- Группировка статей баланса на активы и обязательства предприятия

Обозна-чение	Наименование акти­вов/ пассивов	2020	2021	Изменение
1	2	4	5	6
Активы А1	наиболее ликвидные	5589	2841	-2748
А2	быстро реализуемые	35781	6818	-28963
А3	медленно реализуе­мые активы	5	50	45
А4	трудно реализуемые	0	783	783
Пассивы П1	наиболее срочные обязательства	40338	13659	-26679
П2	краткосрочные пас­сивы	-	-	-
1	2	4	5	6
П3	долгосрочные пасси­вы	-	-	-
П4	постоянные (устойчивые) пассивы	1037	-3167	-4204

---

Из вышеприведенной таблицы видно, что в 2021 году по сравнению с 2020 годом уменьшились наиболее ликвидные и быстрореализуемые обязательства, также уменьшились и обязательства. Наблюдается рост медленно и трудно реализуемых активов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4

Таблица 2.2 – Анализ ликвидности баланса

Актив	2020	2021	Пассив	2020	2021	Платежный излишек или недостаток
						2020	2021
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	5589	2841	1.Наиболее срочные обя-зательства (П1)	40338	13659	-34749	-10818
2.Быстроре-ализуемые активы (А2)	35781	6818	2.Краткосроч-ные пассивы (П2)	-	-	35781	6818
3.Медленно реализуе-мые активы (А3)	5	50	3.Долгосроч - ные пассивы (П3)	-	-	5	50
4.Труднореа-лизуемые активы (А4)	0	783	4.Постоянные пассивы (П4)	1037	-3167	-1037	3950
Баланс	41375	10492	Баланс	41375	10492

Из таблицы 2.2 видно, что в 2020 году:

А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4

В 2021 году: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4

Таким образом на начало отчетного года баланс ООО «Ромашка» не был абсолютно ликвидным, так как первое условия ликвидности не выполнялось. На конец отчетного года ликвидность баланса также отличается от абсолютной, так как два из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте. В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявилось несоответствие в первого и четвертого абсолютного финансового показателя ликвидности рекомендуемым значениям. Это свидетельствует о том, что

---

1. Наиболее ликвидных активов недостаточно для оплаты срочной кредиторской задолженности

2. Быстрореализуемых активов достаточно для покрытия краткосрочных обязательств

3. Возможно поступления платежей в отдаленном будущем

4. В организации собственного капитала и других постоянных активов для обеспечения потребности в оборотных активах недостаточно

Для более полного анализа рассчитаем показатели текущей и перспективной ликвидности

Текущая ликвидность (ТЛ) свидетельствует о платежеспособности (+) или непла­тежеспособности (-) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

ТЛ = А1 + А2 - (П1 + П2)

ТЛн = 5589 +35781 – (40338) = 1032

ТЛк = 2841 + 6818 – (13659) = -4000

Перспективная ликвидность (ПЛ) - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

ПЛ = А3 - П3

ПЛн = 5 тыс. руб.

ПЛк = 50 тыс. руб.

Помимо этого следует рассчитать следующие коэффициенты, характеризующие платежеспо­собность предприятия:

- Величина собственных оборотных средств (L1) характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия. Данный показатель рассчитывается по формуле :

L1₂₀₂₀ = 1037 = 41375-40338 = 1037

L1₂₀₂₁ = -3167-783 = 9709-13659 = -3950

Видно, что в динамике величина собственных оборотных средств уменьшается. Основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств является прибыль. В 2021 году предприятие не получило прибыли и величина текущих обязательств превысила величину собственных оборотных средств. Таким образом, финансовое по­ложение предприятия можно оценить как неустойчивое; требуются немедленные меры по его ис­правлению.

- Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L2) характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т. е. средств, имеющих абсолютную ликвидность.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала ООО «Ромашка» за 2020, 2021 год пользуясь формулами :

L2₂₀₂₀= 5/5589+35781+5-40338=0,005

L2₂₀₂₁ =50/2841+6818+50-13659=-0,013

В ООО «Ромашка» наблюдается снижение коэффициента маневренности в динамике. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. В 2021 году данный показатель имеет отрицательное значение.

- Коэффициент текущей ликвидности (L3) дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Расчет основывается на том, что предприятие погашает краткосрочные обяза­тельства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функци­онирующее. Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности, котрый можно рассчитать по формуле:

---

Смотрите также файлы

• Биография Конфуция.docx

• Дата М. П. Общие вопросы организации производственной практики.docx

• Доклад На тему "Московский Государственный Исторический музей" Студентка иэф 1го курса Бабенко Светлана.rtf

• Дата М. П. Общие вопросы организации производственной практики.docx

• Куликовская битва.rtf