Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах деятельности ООО «Гранит», которые отражаются в отчете о финансовых результатах, являются доходы и расходы организации.

Данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Отчет о финансовых результатах ООО «Гранит» содержит следующие числовые показатели.

По строке «Выручка» показывают доходы, полученные по обычным видам деятельности:

- выручку от продажи металла (золото).

Показатель этой строки формируется как обороты субсчета 01«Выручка» счета 90 «Продажи».

По строке «Себестоимость» отражаются учтенные затраты на производство продукции.

В ООО «Гранит» отражают по этой строке стоимость реализованного металла, списанную в дебет счета 90 «Продажи».

Показатель строки формируется как дебетовый оборот по субсчету 02 «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция».

Показатель статьи «Валовая прибыль» рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью.

Строка «Управленческие расходы» предназначена для отражения общехозяйственных расходов. В ООО «Гранит» в состав таких расходов включена заработная плата администрации, расходы на командировку, расходы на переподготовку кадров, стоимость канцелярских товаров и других материалов и инвентаря, использованных для нужд управления.

Управленческие расходы в ООО «Гранит» списываются на себестоимость продукции все сразу в отчетном периоде.

Показатель этой строки формируется как дебетовый оборот субсчета 02 «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».

По строке «Прибыль (убыток)» отражается финансовый результат ООО «Гранит» по обычным видам деятельности ООО. В случае получения убытка он отражается в круглых скобках.

По строке «Доходы от участия в других организациях» приводятся доходы от вкладов в уставные капиталы других организаций, прибыль, полученная от совместной деятельности.

Показатель этой строки формируется как кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях.

По строке «Прочие доходы» указываются прочие доходы, не вошедшие в предыдущие группы.

Показатель этой строки формируется как кредитовый оборот по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы».

---

По строке «Прочие расходы» приводятся прочие расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи отчета. Это расходы, связанные с оплатой услуг банка, штрафы.

Показатель этой строки формируется как дебетовый оборот по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По строке «Прибыль до налогообложения» показывается финансовый результат деятельности ООО «Гранит» за отчетный период.

По строке «Текущий налог на прибыль» указывается размер текущего налога на прибыль. Показатель этой строки должен совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период.

Показатель этой строки формируется как дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетом 04 счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По строке «Чистая прибыль» отчетного периода указывается сумма чистой прибыли ООО «Гранит» текущего отчетного периода. Если получен отрицательный результат (убыток), его указывают в круглых скобках.

Таким образом, данные отчета о финансовых результатах ООО «Гранит» показывают, из какого рода доходов и расходов формируется чистая прибыль в отчетном периоде. 
Тема 2.3 Состав и основные показатели отчета о движении денежных средств и изменении капитала организации.
ООО «Гранит» относится к субъектам малого предпринимательства. Субъектам малого предпринимательства, применяющим на основании п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, разрешено использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах без заполнения остальных форм (п. 6 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н). Поэтому рассмотрим эту тему с теоретической точки зрения.

Отчет о движении денежных средств - это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты. Данный отчет является одной из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности.

В мировой практике существует два подхода к составлению отчета о движении денежных средств: прямой метод и косвенный метод. Российский отчет составлен прямым методом, при котором явно указаны статьи

---

, по которым прошло движение денежных средств. При косвенном методе данные о движении денежных средств получаются не напрямую, а путем корректировок прибыли на величину изменения неденежных статей.

Отчет состоит из трех разделов:

1.Денежные потоки от текущих операций

Это все движения денег, связанные с основной деятельностью компании, обычно это самый крупный раздел отчета.

Здесь фиксируют:

- поступления от реализации товаров и услуг;

- платежи поставщикам и подрядчикам;

- арендные платежи;

- перечисления для оплаты труда работникам.

2. 
   Денежные потоки от инвестиционных операций
   

Здесь могут быть:

- поступления от продажи оборудования, машин, зданий;

- приток от продажи акций других компаний;

- поступления в виде дивидендов;

- платежи за покупку нового оборудования и других основных средств.

3. Денежные потоки от финансовых операций

Здесь отражаются все денежные движения, связанные с кредитами и займами

По каждой группе потоков считают сальдо – разницу между поступлениями и платежами. Затем сальдо по всем группам суммируют и прибавляют к остатку денежных средств на начало периода.

Отчет о движении денежных средств описывает денежные потоки компании за отчётный период и их сальдо на начало и конец периода. Из него можно понять, откуда поступали денежные средства и денежные эквиваленты и на что тратились. Изучение отчета в комплексе с отчётом о финансовых результатах позволяет понять, почему прибыль есть, а денег нет, или наоборот.

Таким образом, отчет о движении денежных средств - ценный источник информации для анализа фактических потоков денежных средств. В отличие от «бухгалтерских» показателей, типа выручки или прибыли, которые сильно зависят от правил учета, движение денежных средств позволяет инвесторам точней определить, на что предприятие расходует денежные средства и какую отдачу можно ожидать от вложений в него.

Отчет об изменениях капитала - это табличная форма бухгалтерской отчетности, детализирующая данные о наличии и изменении капитала и резервов организации по их видам. Отчет об изменениях капитала - одна из четырех ключевых форм бухгалтерской отчетности.

---

Документ представляет собой таблицу, в которой по столбцам приведены составляющие капитала организации (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, собственные акции, выкупленные у акционеров). По строкам таблицы указаны остаток капитала на отчетную дату и его изменение за отчетный период в разрезе основных операций: получение прибыли, переоценка имущества, выпуск акций и т.п.

Раздел 1 состоит из двух частей. Первая часть предназначена для показателей за прошлый год. Вторая для аналогичных показателей за отчетный год. 

В разделе 1 отчета отражают сведения об изменении:

• 
  уставного капитала счет 80;
  
• 
  собственных акций, выкупленных у акционеров счет 81;
  
• 
  добавочного капитала счет 83;
  
• 
  резервного капитала счет 82;
  
• 
  нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) счет 84.
  

В разделе 2 надо заполнить данные о корректировке капитала за отчетный период и два года, ему предшествующих. Если в отчетном периоде в учетную политику внесли изменения или исправили ошибки предыдущих лет. 

В разделе 3 нужно привести сведения о величине чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет.

Порядок расчета чистых активов следующий. Из суммы активов, отраженных в балансе, надо вычесть обязательства. В расчет надо включать доходы будущих периодов.

Таким образом, отчет об изменениях капитала раскрывает для пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения самого важного источника финансирования деятельности предприятия - собственных средств.

В следующей теме производственной практики рассмотрим составление отчетности по налогам, сборам и страховым взносам в ООО «Гранит»

---

Тема 2.4 Состав и основные показатели отчетности по налогам,

сборам и страховым взносам, подходы к ее составлению.
Любой экономический субъект, который ведет деятельность на территории Российской Федерации, обязан периодически сдавать налоговую отчетность, то есть сообщать ФНС о результатах своей деятельности.

Отчетность ООО «Гранит» включает в себя ряд деклараций и расчетов, таких как:

- декларация по налогу на прибыль;

- декларация по НДС

Кроме того, ООО «Гранит», как лицо, перечисляющее выплаты в пользу физических лиц, предоставляет отчетность по НДФЛ и взносам в ИФНС и в фонд социального страхования.

- справки 2-НДФЛ;

- расчет 6-НДФЛ;

- расчет по страховым взносам;

-отчет 4-ФСС

Под декларацией по налогу на прибыль подразумевается документ, где указывается, какую прибыль ООО «Гранит» получило за отчетный период и какова величина налога, уплаченного с прибыли. Базой для составления декларации служит финансовая документация ООО «Гранит» - само составление производится методами анализа и синтеза составляющих отчета о финансовых результатах.

 Декларация сдается в обязательном порядке поквартально 28 числа следующего за отчетным.

Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца.

Декларация состоит из четырех частей:

Приложение 1 к листу 02. Здесь описываются все доходы ООО «Гранит», как реализационные, так и внереализационные. В строке 010 указывает общая выручка, а строки 011-014 ее расшифровывают.

Приложение 2 к листу 02. В этом блоке указываются все расходы ООО «Гранит», связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы. Вычитание итога приложения 2 из итога приложения 1 дает нам налогооблагаемую базу. Важная строка - 010, так как здесь указывается сумма прямых расходов, к которым причисляются, например, заработные платы, расходы на страхование и амортизацию. Косвенные расходы учитываются в строке 040 согласно ст. 318 НК.

---

Смотрите также файлы

• Силовые установки и промысловые механизмы маломерных судов рыбной промышленности (с двигателями до 100 л. с.) учеб. пособие.pdf

• Руководство по разработке технологической карты по магнитопорошковому контролю, приведены тесты для подготовки к сдаче экзаменов по магнитному контролю.pdf

• Как составить кроссворд в текстовом редакторе Word (памятка).ppt

• Биохимия оди 100 балл Ауызды толы емес млшерін андай тсті реакциялар кмегімен растауа болады.docx

• Урок 25. Глобальные экономические проблемы Глобализация. Глобальные экономические проблемы.docx