Файл: Отчет по производственной (по профилю специальности) практике По профессиональному модулю пм 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.docx
Добавлен: 11.04.2024
Просмотров: 17
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Лист 02 - это итоговый документ.
- Строка 060 -здесь прописывается общая прибыль (возможно убыток) ООО «Гранит», рассчитанная на основе приложений листа 02. Этот результат подлежит корректировке.
- Строка 120 -окончательная налоговая база. Ставится «0», если прибыли ООО «Гранит» за отчетный период не получила. Строка 120 образуется как разность строк 100 (предварительная база для исчисления налога) и 110 (убытки прошлых периодов, если есть).
Раздел 1. Это сводный документ - здесь прописывается, сколько должны заплатить ООО «Гранит» в бюджеты разных уровней.
Расчет по форме 4-ФСС представляется ООО «Гранит» по итогам каждого квартала по форме, утвержденной фондом социального страхования. Отчетность в ФСС предоставляется в электронном виде, крайний срок сдачи 25-е число первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
Далее рассмотрим основные показатели отчета.
В таблице 1 отражается база для начисления страховых взносов всего с начала расчетного периода, в том числе за три последних месяца отчетного периода. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым договорам.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, сюда входят пособия по временной нетрудоспособности.
Итого база для начисления страховых взносов определяется как разница между суммой выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц и суммой, не подлежащие обложению страховыми взносами.
Тариф страховых взносов в ООО «Гранит» равен 3,7%. Ежегодно Фонд социального страхования устанавливает скидку к страховому тарифу для ООО «Гранит» в размере 40%.
Таблицу 2 заполняют на основании данных бухгалтерского учета о состоянии расчетов с Фондом по взносам и расходам за отчетный период. Цифры указывают в рублях.
В левой колонке проставляется сумма страховых взносов ООО «Гранит» к уплате в разрезе остатка на отчетный период, начисленных сумм и полученных от ФСС средств. В правой колонке ООО «Гранит» указывает расходы, понесенные им на мероприятия по охране труда и выплаты по обязательному страхованию. В конце выводится задолженность перед ФСС на конец отчетного периода.
5 раздел расчета посвящен итогам проверки условий труда. По результатам проверки в сводку вносится количество рабочих мест, относящихся к третьему и четвертому классам.
В таблице 5 отражают результаты медицинских осмотров сотрудников. Этот лист является обязательным для заполнения.
Срок представления расчета по взносам для лиц - 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Единый расчет по страховым взносам, а также порядок его заполнения утверждены Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
В расчете обязательно должны быть заполнены:
-
титульный лист; -
раздел 1; -
подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1; -
приложение 2 к разделу 1; -
раздел 3.
На каждого работника ООО «Гранит» следует заполнить раздел 3.
В приложениях 1 и 2 нужно отразить выплаты по всей организации и начисленные с них взносы, а в разделе 1 - суммы взносов к уплате.
В графе 140 следует отразить все выплаты работнику, в том числе необлагаемые и выплаты сверх предельной базы.
Дивиденды и другие выплаты, которые не признаются объектом обложения по ст. 420 НК РФ, в расчете не показываются.
Таким образом, при составлении отчетов РСВ-1 и 4-ФСС бухгалтеру ООО «Гранит» необходимо провести проверку в отношении каждого сданного расчета. Так как при допущенных ошибках в отчетах, инспекторами может быть вынесено решение о доначислении страхователю недоимки, пеней и штрафов.
В следующем разделе производственной практики проведем анализ бухгалтерской отчетности ООО «Гранит»
Раздел 3. Анализ бухгалтерской отчетности организации
Тема 3.1 Контроль и анализ информации об активах и
финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Финансовое состояние организации, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
Главная цель финансовой деятельности ООО «Гранит» - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке.
Документы бухгалтерской отчетности являются источником необходимой информации для проведения финансового анализа деятельности ООО «Гранит».
Анализ проводится по разным причинам, в зависимости от поставленной задачи. Наша задача - узнать истинное финансово-хозяйственное положение ООО «Гранит».
Для проведения финансово-хозяйственной деятельности необходимо проанализировать бухгалтерский баланс предприятия за несколько лет.
Бухгалтерский баланс содержит максимальное количество сведений о компании. Раскрывая хозяйственную жизнь организации, баланс, с одной стороны, показывает, какие источники были привлечены, с другой - каким образом ими распорядились.
Наиболее целесообразно начинать анализ финансового состояния с изучения формирования и размещения капитала ООО «Гранит», оценки качества управления его активами и пассивами, определения операционного и финансового рисков.
После этого следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала, оценить деловую активность ООО «Гранит» и риск утраты его деловой репутации.
Затем надо изучить финансовое равновесие между отдельными разделами и подразделами актива и пассива баланса по функциональному признаку и оценить степень финансовой устойчивости предприятия.
На следующем этапе анализа изучается ликвидность баланса ООО «Гранит», сбалансированность денежных потоков и платежеспособность предприятия.
В заключение дается обобщающая оценка финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности, делается прогноз на будущее и оценивается вероятность банкротства.
Важным фактором при проведении анализа является сравнительная характеристика основных коэффициентов, характеризующих финансовое положение ООО «Гранит».
Анализ финансового состояния можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей в виде финансовых коэффициентов.
Сравнение финансово-экономических коэффициентов с критическими и рекомендуемыми значениями этих коэффициентов позволяет сделать конкретные выводы о финансовом состоянии предприятия.
Тема 3.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности.
Анализ хозяйственной деятельности ООО «Гранит» является основой для принятия управленческих решений в бизнесе.
Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества ООО «Гранит» и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов ООО «Гранит» и определение статей активов, по которым данные изменения произошли.
Анализ состава и размещения имущества и источников формирования имущества ООО «Гранит» приводится в таблице 3.1
Таблица 3.1
Состав и структура имущества и источников их формирования
| Показатели | Сумма на 31.12. , тыс. руб. | Изменение | Темп роста | ||||
| 2017г. | 2018г. | 2019г. | 2018 к 2017 | 2019 к 2018 | 2018 к 2017 | 2019 к 2018 | |
| Внеоборотные активы | 12 646 | 8 812 | 15 349 | | | | |
| Основные средства | 12 646 | 8 812 | 15 349 | - 3834 | 6 537 | - 30,3 | 74,1 |
| Оборотные активы | 35 076 | 45 869 | 43 472 | | | | |
| Запасы | 3 029 | 16 618 | 22 340 | 13 589 | 5 722 | 448,6 | 34,4 |
| Дебиторская задолженность | 2 598 | 9 852 | 5 764 | 7 254 | - 4088 | 279,2 | - 41,4 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 3 941 | 11 918 | 6 931 | 7 977 | - 4 981 | 202,4 | - 41,8 |
| Прочие оборотные активы | 25 508 | 7 481 | 8 437 | - 18 027 | 956 | - 70,6 | 12,7 |
| Баланс (Актив) | 47 721 | 54 681 | 58 822 | | | | |
| Капитал и резервы | | | | | | | |
| Уставный капитал | 15 | 15 | 15 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 27 585 | 37 432 | 53 301 | 9 847 | 15 869 | 35,6 | 42,3 |
| Долгосрочные обязательства | 17 500 | 11 833 | - | | | | |
| Заемные средства | 17 500 | 11 833 | - | - 5 667 | - 11 833 | - 32,3 | - 100 |
| Краткосрочные обязательства | 2 621 | 5 401 | 5 506 | | | | |
| Заемные средства | 275 | 97 | - | - 178 | - 97 | - 64,7 | - 100 |
| Кредиторская задолженность | 2 346 | 5 304 | 5 506 | 2 958 | 202 | 126 | 3,8 |
| Баланс ( пассив) | 47 721 | 54 681 | 58 822 | | | | |
Для производственного предприятия оптимальной считается структура: 65% - запасы, 30% - дебиторская задолженность, 5% - денежные средства.
Как видно из таблицы, общая стоимость имущества ООО «Гранит» в отчетном периоде составляла 58822 тыс.руб.
В активах организации доля текущих активов составляет 73.9%, а внеоборотных средств 26.09%.
Таким образом, наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что способствует ускорению оборачиваемости средств ООО «Гранит», т.е. предприятие использует интенсивную политику управления активами.
Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год составила 26.09%, что говорит о том, что ООО «Гранит» имеет легкую структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества.
Оборотные активы ООО «Гранит» формируются в основном за счет запасов и прочих оборотных активов на общую сумму 30777 тыс.руб.
Структура с низкой долей задолженности (9.8%) и высоким уровнем денежных средств (11.78%) может свидетельствовать о благополучном состоянии расчетов предприятия с потребителями.
За период 2018-219 гг. общая стоимость имущества ООО «Гранит» увеличилась на 4141 тыс.руб. Это произошло за счет увеличения внеоборотных (на 74.18%), так и уменьшения оборотных (на 5.23%) активов предприятия.
За отчетный период оборотные средства ООО «Гранит» снизились на 2397 тыс.руб. или на 5.23%. Произошло это главным образом за счет уменьшения стоимости денежных средств и дебиторской задолженности
на 9075 тыс.руб.
За анализируемый период объемы дебиторской задолженности ООО «Гранит» снизились (на 4088 тыс.руб.), что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж.
Для производственного предприятия оптимальной считается структура: капитал и резервы - 40%, долгосрочные обязательства -20%, краткосрочные обязательства - 40%.
В структуре собственного капитала ООО «Гранит» основное место занимают нераспределенная прибыль и уставный капитал (90.64%).
В отчетном периоде задолженности по долгосрочным заемным средствам предприятие не имеет.
Доля заемных средств ООО «Гранит» в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период увеличилась. Величина совокупных заемных средств предприятия составила 5506 тыс.руб. Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может
