Файл: Реферат по дисциплине Управленческий учет.docx

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

“Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова”

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Реферат

по дисциплине «Управленческий учет»

«Составление бюджета движения денежных средств косвенным методом»

Научный руководитель:

доцент

Наприенко А.А.

Студент группы МН-31БО

Форма обучения очная

Роминян М.М

Ярославль, 2022 г.

Содержание

Введение

В условиях рыночной экономики деньги компании всегда являются наиболее ограниченным ресурсом, поэтому эффективное управление капиталом обеспечивает финансовую устойчивость компании в процессе ее развития. Для компании, работающей в рыночных условиях, одним из основных условий деятельности является постоянное движение денежных средств, что может гарантировать выполнение всех видов хозяйственной деятельности.

Актуальность данного исследования определена важностью рассмотрения особенностей составления бюджета движения денежных средств, использующих косвенный метод.

Несмотря на наличие исследований, посвященных рассмотрению особенностей составления бюджета движения денежных средств косвенным методом, данная тема представляется нам малоизученной, в чем заключается научная новизна данной работы.

Цель работы – выявить особенности бюджета движения денежных средств косвенным методом.

Для осуществления обозначенной цели служат следующие задачи:

1. 
   Рассмотреть особенности движения денежных средств, использующих косвенный метод.
   
2. 
   Выявить особенности составления бюджета движения денежных средств.
   
3. 
   Проанализировать исследования по теме работы.
   

Объектом исследования является бюджет движения денежных средств.

---

Предметом исследования являются особенности составления бюджета движения денежных средств косвенным методом.

Теоретическая значимость исследования обоснована необходимостью рассмотрения особенностей составления бюджета движения денежных средств косвенным методом. Результаты исследования помогают расширить систему знаний об особенностях составления бюджета движения денежных средств.

Практическая значимость исследования состоит в том, что его результаты могут быть использованы в разработке занятий по управленческому учету.

Работа состоит из введения, 2 глав, заключения, списка использованной литературы.

Глава 1. Особенности составления бюджета денежных средств косвенным методом

Одним из основных условий достижения финансового благополучия и рыночных возможностей для развития бизнеса является приток денежных средств, гарантирующий возврат всех льготных платежей. Отсутствие необходимого минимального резерва средств указывает на финансовые трудности. Напротив, избыток денег указывает на то, что компания действительно несет убытки, связанные с инфляцией и амортизацией денег, с одной стороны, а с другой – с потерей возможности их благоприятного размещения и дополнительного дохода.

Деньги должны быть быстро введены в обращение, чтобы получать прибыль за счет увеличения производства или инвестирования в другие предприятия. В связи с этим требуется целенаправленное исследование денежных потоков компании, которое включает в себя следующие аспекты: учет денежных потоков, анализ и прогнозирование денежных потоков.

Исследование денежных потоков направлено на получение информации об объемах, временных параметрах, источниках приобретения и направлении потребления, что необходимо для обоснования решения по управлению денежными потоками с учетом влияния объективных и субъективных факторов, внутренних и внешних.

Многие факторы приводят к несоответствию между достигнутым результатом и доступностью средств. Например, амортизация напрямую не влияет на денежные потоки, но снижает прибыль, будущие расходы немедленно уменьшают денежные средства на их сумму, а будущая доходность постепенно уменьшается. Поэтому для любого бизнеса управление прибылью так же важно, как и создание эффективного механизма управления денежными потоками.

---

Отчет о движении денежных средств является одной из главных форм финансовой отчетности, где представлена сумма информации о поступлении и изъятии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Важно отметить, что финансовое положение компании на определенный период (например, конец учетного периода) отражает балансовый отчет, а разъяснение изменений, которые произошли с одним из компонентов финансовой отчетности (денежными средствами: от одной даты балансового отчета до другой) поясняет отчет о движении денежных средств.

Итоги компании за период отражает отчет о прибылях и убытках. Эта деятельность лежит в основе изменения состояния денежных средств, которые отражаются в отчете о движении денежных средств. Актуальность информации о движении денежных средств предприятия важна в плане предоставления пользователям финансовой отчетности для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Также отчет о движении денежных средств, содержит информацию, которая полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость – это способность компании генерировать значительные суммы денег для своевременного реагирования на неожиданные потребности и возможности. Информация о денежных потоках за прошедшие периоды, в частности о денежных потоках, связанных с операционной деятельностью, позволяет оценить финансовую гибкость. Оценка выживаемости компании, например, неожиданное падение спроса, может включать анализ денежных потоков от основной деятельности за последние периоды. Чем больше денежные потоки, тем больше способность предприятия противостоять неблагоприятным изменениям экономических условий.

Отчет о движении денежных средств определяется важным некоторыми инвесторами и кредиторами при оценке «качества» доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше «качество» дохода.

---

Назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Назначение отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период. В качестве показателей отчета о движении денежных средств выступают «денежные средства и их эквиваленты». Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции (например, со сроком погашения 3 месяца и меньше).

Демонстрация денежных потоков делит денежные потоки и платежи на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка денежных потоков по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных видов деятельности компании на фонд.

Совокупный эффект от трех категорий определяет изменение ликвидности категорий в течение определенного периода. Изменение ликвидности депозита в течение периода корректируется с учетом начального и конечного баланса депозита. Деятельность связана с деятельностью компании, которая определяет базовый доход, а также с деятельностью, не связанной с инвестициями и финансами.

Как обычно, основная деятельность компании направлена на продажу продукции или оказание услуг. Основной денежный поток компании включает в себя все операции компании, которые не могут быть рассмотрены при определении инвестиционной или финансовой эффективности. Например, деньги, полученные в результате просроченного иска или в виде страховой выплаты, или в виде благотворительных выплат, считаются потоком от основной деятельности компании.

Примеры денежных поступлений и выплат, относящихся к основной деятельности:

Денежные поступления:

• 
  Поступления за оказанные услуги и проданные товары от покупателей.
  
• 
  Поступления процентных выплат и дивидендов.
  
• 
  Прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.
  

Денежные выплаты:

• 
  Выплаты поставщикам.
  
• 
  Выплаты работникам.
  
• 
  Выплаты процентов кредиторам.
  
• 
  Перечисление налогов в бюджет.
  
• 
  Прочие выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.
  

Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам основная деятельность определяется как деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д. С точки зрения Российского законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения определение текущей деятельности того или иного предприятия может не совпадать с подобным определение с точки зрения IAS, что может привести к их неправильной классификации. Для целей составления отчета о движении денежных средств следует применять определение основной деятельности, приведенное в IAS, с тем, чтобы избежать неправильной классификации отдельных позиций движения денежных средств по видам деятельности.

---

Инвестиционная деятельность состоит из покупки и продажи основных средств и других инвестиций в эквивалентах денежных средств. Деятельность компании, которая включает (1) приобретение и продажу основных материальных средств и основных нематериальных средств, (2) приобретение и продажу акций, облигаций и других ценных бумаг (и неденежных эквивалентов) и (3) выдачу кредитов и последующее получение средств, являются основными составляющими инвестиционной деятельности. Соответствующие доходы и выплаты отражаются в разделе «Инвестиционная деятельность» отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств важна, поскольку она отражает понесенные затраты относительно ресурсов, которые, как ожидается, принесут будущую прибыль и денежные потоки.

Примеры такого движения денежных средств:

Денежные поступления:

• 
  Поступления от продажи внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных;
  
• 
  Поступления от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов);
  
• 
  Поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками.
  

Денежные выплаты:

• 
  Выплаты, связанные с приобретением внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных;
  
• 
  Выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов);
  
• 
  Выдача ссуд заемщикам.
  

Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам инвестиционная деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия. Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия.

---