Файл: Учебное пособие Под редакцией Е. А. Разумовской Екатеринбург 2016 удк 368 ббк 65. 27 Р 17.pdf

215
При первом варианте для формирования данных по составлению налоговых расчетов (налоговой отчетности) наряду с учетной полити- кой налогоплательщик должен разрабатывать и утверждать самостоя- тельную налоговую политику организации. При втором варианте в до- полнение к принятой в организации учетной политике должны быть введены положения о систематизации данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями налогового законо- дательства. Выбор страховой организацией варианта согласования учетных систем зависит от объемов ее деятельности, соотношения краткосрочных и долгосрочных договоров в страховом портфеле, сов- падения объектов налогообложения с бухгалтерскими показателями.
Бухгалтерская отчетность в России претерпела значительные из- менения в связи с постепенной унификацией отчетности в соответ- ствии с международными стандартами финансовой отчетности
(МСФО). Приближение к международным стандартам обеспечивает сопоставимость отчетности и равнозначность финансовых показате- лей страховых организаций стран мира.
В силу специфики страховой деятельности, система бухгалтер- ского учета в страховом секторе существенно отличается от других отраслей экономики. Бухгалтерская отчетность страховых организа- ций представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово- хозяйственной деятельности, составленную на основе показателей бухгалтерского учета.
Баланс страховой организации представляет собой основной ито- говый документ финансовой отчетности страховщика. Бухгалтерский баланс содержит основную информацию о величине и структуре средств страховой организации и источниках их финансирования: ак- тивах, собственном и привлеченном капитале, обязательствах. Баланс составляется на дату окончания отчетного периода и содержит данные на начало отчетного периода. Балансовый отчет показывает, как ре-

216
сурсы организации обеспечиваются собственным и привлеченным ка- питалом. Традиционно бухгалтерский баланс делится на две части: ак- тивы и пассивы, которые должны быть равны друг другу.
Активы – это ресурсы, находящиеся в собственности или под кон- тролем организации, которые, как ожидается, будут приносить эконо- мическую выгоду. Статьи актива представляют собой вложения стра- ховщика, к которым относятся нематериальные активы, инвестиции, основные средства, денежные средства и дебиторская задолженность.
Специфика страховой деятельности находит свое отражение в составе статей активной части баланса, к ней относятся депо премий по рис- кам, принятым в перестрахование, доля перестраховщиков в страхо- вых резервах, дебиторская задолженность по операциям страхования и со-страхования и прочие статьи. При активной инвестиционной де- ятельности страховой организации, большую часть ее активов состав- ляют финансовые вложения в ценные бумаги, в дочерние, зависимые общества и другие организации, депозиты в банках, недвижимость и прочие инвестиции.
Пассив баланса показывает источники средств страховой компа- нии, включая собственные и заемные средства. Собственные средства представлены уставным, добавочным, резервным капиталом, нерас- пределенной прибылью. В пассивной части баланса элементом, отра- жающим отраслевую специфику страховой деятельности, является раздел «Страховые резервы», который представляет собой средства, отложенные страховой организацией в резерв для исполнения буду- щих обязательств перед страхователями. При значительном, посто- янно пополняемом и относительно безубыточном страховом портфеле данный раздел пассива является самым большим. Механизм формиро- вания доходов и расходов страховой компании отражен на рисунке 17.

217
Рис. 17. Алгоритм расчета прибыли страховой организации

218 5. Что включает анализ эффективности результатов деятельности страховой компании?
6. Какова специфика инвестиционной деятельности страховой компании?
7. Что такое финансовый потенциал и каков механизм его форми- рования?
8. Что представляют собой резервы страховой компании?
9. Покажите, чем отличается инвестиционная деятельность стра- ховой компании, занимающейся страхованием жизни от направлений инвестирования страховых компаний, занимающихся иными видами страхования.
10. Какова специфика формирования резервов незаработанной премии?
Тестовые задания к разделу
1. К доходам от страховой деятельности относятся:
а) страховые премии; б) страховые выплаты; в) комиссионные и брокерские вознаграждения; г) доходы от размещения страховых резервов; д) суммы, полученные в порядке регресса; е) доходы от сдачи имущества в аренду; ж) доходы от оказания консультационных услуг.
2. Связанными с проведением страховых операций являются
расходы:
а) комиссионное и брокерские вознаграждения; б) расходы на подготовку бланков; в) отчисления в страховые резервы; г) расходы по перестрахованию; д) страховые выплаты; е) расходы на рекламу; ж) расходы по инвестиционной деятельности;

219
з) расходы на ведение дела.
3. К относительным показателям, характеризующим финан-
совые результаты деятельности страховщика, относятся:
а) рентабельность; б) уровень расходов; в) норматив выплат по видам страхования; г) количество заключенных договоров; д) выплаты страхового возмещения; е) объем поступивших страховых премий; ж) объемы доходов страховщика.
4. Денежные фонды, образованные страховщиками в порядке
и на условиях, установленных законодательством, из полученных
страховых премий, предназначенные для обеспечения исполне-
ния принятых страховых обязательств – …
а) страховые резервы; б) страховые доходы; в) страховые расходы; г) страховые затраты; д) страховые запасы.
5. С точки зрения целевого назначения страховых резервов
российских страховщиков для текущих выплат предусмотрены:
а) резерв заявленных, но неурегулированных убытков; б) резерв произошедших, но незаявленных убытков; в) резерв незаработанной премии; г) стабилизационный резерв.
6. Часть начисленной страховой премии (взносов) по дого-
вору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за
пределы отчетного периода, предназначенная для исполнения

220
обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые мо-
гут возникнуть в следующих отчетных периодах, образует:
а) резерв незаработанной премии; б) резерв заявленных, но неурегулированных убытков; в) резерв произошедших, но незаявленных убытков; г) стабилизационный резерв; д) резерв превентивных мероприятий.
7. Гарантиями обеспечения финансовой устойчивости и пла-
тежеспособности страховщика, согласно законодательству, явля-
ются:
а) отказ от принятия на страхование убыточных объектов; б) наличие страховых резервов, достаточных для исполнения обя- зательств; в) квалифицированный андеррайтинг; г) перестрахование; д) собственные средства (капитал); е) наличие разветвленной сети филиалов; ж) экономически обоснованные страховые тарифы.
8. Полный состав собственных средств страховщика вклю-
чает…
а) уставный, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль; б) оплаченный уставный капитал, чистая прибыль; в) уставный, резервный и добавочный капитал; г) уставный капитал и страховые резервы.
9. Активы страховой организации должны соответствовать
следующим требованиям:
а) диверсификация, ликвидность, возвратность, доходность; б) достаточность, ликвидность, возвратность, доходность; в) диверсификация, приемлемость, возвратность, доходность;

221
г) диверсификация, ликвидность, обратимость, доходность.
10. Инвестирование страховых резервов осуществляется на
основе принципа…
а) диверсификации; б) экономической осмотрительности; в) экономической целесообразности; г) наибольшей доходности; д) значительной выгодности.

222
ПРАКТИКУМ
Задача 1
Провести расчеты согласно исходным данным и представленным формулам.
Возраст,
x лет
Число лиц в возрасте х лет, l
x
Число лиц, умирающих при переходе от х лет к возрасту (х + 1) лет, d
x
40 88 488 722 41 87 766 767 42 86 999 817 43 86 182 872 44 85 310 931 45 84 379 994
Вероятность прожить еще год рассчитывается по формуле:
Р
х
= l
x+1
/l
x
Вероятность умереть в течение предстоящего года жизни рассчи- тывается по формуле: q
x
= d
x
/ l
x
.
Вероятность дожить до 45 лет рассчитывается по формуле:
5 m
40
= l
x+5
/l
x
Вероятность умереть в течение предстоящих 5 лет рассчитыва- ется по формуле:
5 q
40
= l
x
-l
x+5
/ l
x
Вероятность умереть на 45-м году жизни рассчитывается по фор- муле:
5
Q
40
= l
x+4
-l
x+5
/ l
x
Задача 2
Страховая компания осуществляет страхование граждан от несчастных случаев. Вероятность наступления страхового случая равна 0,05. Средняя страховая сумма составляет 150 тыс. руб. Среднее страховое возмещение – 70 тыс. руб. Количество заключенных дого- воров – 8 000 штук. С вероятностью 95 % страховая компания предпо-

223
лагает обеспечить превышение общей суммы выплат страховых воз- мещений над всей собранной страховой премией по виду страхования.
Доля нагрузки в тарифной ставке составляет 20 %. Определить брутто- ставку для данного вида страхования. Значения коэффициента гаран- тии представлены в таблице.
Вероятность (y)
0,84 0,90 0,95 0,98 0,9986
Коэффициент гарантии (а)
1,0 1,3 1,645 2,0 3,0
Задача 3
Страховая организация осуществляет операции по страхованию жизни. Страховой случай – дожитие. Возраст застрахованного лица –
20 лет. Срок действия договора – 5 лет. Страховая сумма – 500 000 руб.
Страховая премия вносится ежемесячно. Данные таблицы коммутаци- онных чисел:
D
20
= 36 367,95;
D
25
= 28 131,13.
Тарифная ставка рассчитывается по формуле:
5
E
20
= D
25
/D
20
Рассчитать: тарифную ставку для лиц в возрасте 20 лет, страхующихся на до- житие до 25 лет; размер совокупной и ежемесячной страховой премии.
Задача 4
Страховая организация осуществляет сельскохозяйственное стра- хование. Стоимость застрахованного урожая с 1 га составляет
1 000 000 руб. Общая площадь посевов 10 га. Рассчитать страховой ущерб при полной потере урожая.
Задача 5
Страховая организация осуществляет сельскохозяйственное стра- хование. Стоимость застрахованного урожая с 1 га составляет

224 1 000 000 руб. Фактическая стоимость составила 800 000 руб. из-за по- годных условий. Общая площадь посевов 10 га. Ущерб возмещается в пределах 70 %. Рассчитать размер страхового возмещения с 1 га и со всей площади посевов.
Задача 6
Страховая организация осуществляет страхование грузов. По до- говору страхования груза юридического лица предусмотрена условная франшиза 1 000 000 руб. Фактический ущерб, нанесенный грузу, со- ставил 1 500 000 руб. Рассчитать сумму страхового возмещения.
Задача 7
Страховая организация осуществляет страхование имущества юридических лиц. По договору предусмотрена безусловная франшиза в размере 1 % от суммы страхового ущерба. Фактический ущерб, нане- сенный имуществу, составил 5 000 000 руб. Рассчитать сумму страхо- вого возмещения.
Задача 8
Страховая организация осуществляет страхование имущества юридических лиц. Стоимость застрахованного имущества предприя- тия составляет 2 000 000 руб. Страховая сумма по договору страхова- ния – 1 500 000 руб. Ущерб, нанесенный имуществу предприятия по страховому случаю составил 900 000 руб. Рассчитать страховое возме- щение по системе пропорциональной ответственности.
Задача 9
Страховая организация осуществляет страхование имущества юридических лиц. Стоимость застрахованного имущества предприя- тия составляет 12 500 000 руб. Страховая сумма по договору страхо- вания по системе пропорциональной ответственности – 9 000 000 руб.