Файл: Теоретические аспекты анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью.rtf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 27.04.2024
Просмотров: 132
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности
1.2 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью
1.3 Воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия
ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ВЕТ - ПРОДУКТ»
2.1 Общая технико-экономическая характеристика ООО «Вет - продукт»
2.2 Анализ и оценка управления движения дебиторской и кредиторской задолженности в организации
3.1 Пути и способы уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вет - продукт»
3.2 Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Вет - продукт»
Рисунок 2.8 Кубическая модель МНК
На рисунке 2.8 приводится график кубической модели МНК.
Оценим адекватность и точность полученной модели.
Среднее остатков: 0.02500
Среднее квадратичное:264.72805
Критерий Стьюдента:0.00027
Критерий поворотных точек: 5 > 2выполняется
Критерий Дарбина-Уотсона: 2.99283
Первый коэф. автокорреляции: -0.46817
Наибольшее значение остатка: 423.90000
Наименьшее значение остатка:-396.50000/S критерий3.09903
Средняя относительная ошибка: 3.37333 %
Как видно из вышеприведённых результатов, кубическая модель МНК имеет высокую точность, однако в ряде остатков имеется автокорреляция. Кроме того, не удовлетворяется критерий Дарбина-Уотсона.
Сделаем прогноз на один шаг вперёд по данной модели. Получаем для 1 квартала 2011 года значение 19659.
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ВЕТ - ПРОДУКТ»
3.1 Пути и способы уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вет - продукт»
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.
Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены сумму в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потери деловой репутации фирмы и в конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности.
Поэтому каждому предприятию для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.
Для того, чтобы на предприятии ООО «Вет - продукт» не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью.
Анализ и управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается, как положительная тенденция.
ООО «Вет - продукт», чтобы уменьшить дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, а значит и кредиторскую задолженность, необходимо проводить отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах.[24, стр.31]
Отбор можно осуществлять с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности предприятия, т.е. затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.д.
Отгрузку товаров в кредит лучше представлять постоянным клиентам. Например, можно использовать такую форму продажи товаров в кредит.
. Покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара).
. Покупатель оплачивает полную стоимость товаров, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода.
. В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьироваться в зависимости от момента оплаты.
Рассматриваемому предприятию необходимо также ранжировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дни): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, ООО «Вет - продукт» необходимо проводить контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.
Все эти мероприятия помогут сократить уровень дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
Наиболее употребительным способом воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.
В зависимости от размера дебиторской и кредиторской задолженности количество расчетных документов, дебиторов и кредиторов, анализ их уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля, как правило, включает в себя несколько этапов.[37, стр.74]
Этап 1. Задается критический уровень дебиторской ли кредиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающий критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.
Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяют различные способы.
Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности в отобранных документах. В частности могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете суммы.
Особое внимание следует уделять анализу данных о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности.
Для предприятия ООО «Вет - продукт» одним из путей уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо построить аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности, о задолженности, обеспеченной векселями и т.д.
Пересмотр ведения аналитического учета позволит ООО «Вет - продукт» не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов с разными покупателями и заказчиками и направить их на покрытие собственных долгов, приобретение товарно-материальных ценностей и т.д.
Указанные выше рекомендации помогут выявить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности (просроченная задолженность поставщикам в бюджет и др., кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товары отгруженные, не оплаченные в срок, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, задолженность по статье "Прочие дебиторы") помогут правильно определить налогооблагаемую базу и построить отношения с бюджетом.
3.2 Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Вет - продукт»
В условиях неплатежеспособности и задержки платежей от поставщиков особенно актуальными становятся вопросы внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью, возможностью ее реструктуризации, планирования отсрочки платежей и их возвратов.
Прежде всего следует установить, что такое инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и в каких случаях ее проводят. Для начала определимся с основными понятиями.
Под дебиторской задолженностью понимается задолженность (долг) сторонних организаций, работников данной организации, т.е. дебиторы - это юридические и физические лица, которые должны данной организации.
Кредиторской задолженностью является задолженность (долг) организации сторонним организациям и физическим лицам (работникам).
На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. за № 94н, остатки на конец отчетного периода в бухгалтерском учете организации по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. свидетельствуют о наличии дебиторской задолженности.
Остатки по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. на конец отчетного периода свидетельствуют о наличии кредиторской задолженности.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности - это проверка обоснованности сумм числящихся на счетах расчетов бухгалтерского учета.
Провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности организация может инициативно и обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Так, в соответствии с п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 8.08.01 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Руководитель организации должен определить количество инвентаризаций в отчетном году, перечень имущества и финансовых обязательств, порядок и сроки проведения инвентаризации, за исключением случаев, указанных далее, когда проведение инвентаризации обязательно: